и использования специальных банковских счетов 13.01. 107 01 00 00 0010 Планирование и отбор налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовой техники, контроль полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов Контрольное управление 107 01 00 00 0020 Проведение предпроверочногоанализа налогоплательщика на предмет наличия фактов нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, контроля полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов Контрольное управление 107 01 00 00 0030 Проведение проверок соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов Контрольное управление 108 00 00 00 0000 Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами 108 01 00 00 0000 Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами 108 01 00 00 0010 Взаимодействие с Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) Контрольное управление 14.01. 108 01 00 00 0020
учета выручки, неприменения специальных банковских счетов, выявляемых при проведении мероприятий оперативного контроля. 3.3. Обеспечивает эффективное внедрение, стабильную работу и результативность технологических процессов по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, и закрепленных за Управлением решением руководителя Федеральной налоговой службы. 3.4. Осуществляет разработку комплексных стандартных процедур планирования мероприятий оперативного контроля, порядка и критериев отбора налогоплательщиков для проведения мероприятий оперативного контроля, определения приоритетности категорий налогоплательщиков для включения в планы мероприятий оперативного контроля. 3.5. Осуществляет методологическое обеспечение проведения предпроверочногоанализа, планирования, организации и проведения мероприятий оперативного контроля. 3.6. Организует, координирует и непосредственно участвует в проведении мероприятий оперативного контроля с привлечением при необходимости в установленном порядке других структурных подразделений центрального аппарата Службы, территориальных налоговых органов, правоохранительных и иных контролирующих органов. 3.7. Принимает участие в методологическом обеспечении работы территориальных налоговых органов по вопросам автоматизации процедур предпроверочного анализа и проведения мероприятий оперативного контроля. 3.8. Осуществляет методологическое и организационное обеспечение мониторинга и анализа сведений, содержащихся в информационных ресурсах и
основных видов деятельности, определенных их уставами; ведомственного контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд в отношении подведомственных ФНС России заказчиков. 3. Основные функции Управления Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции: 3.1. Разрабатывает методические документы, регламентирующие организацию внутреннего аудита налоговых органов по проведению предпроверочногоанализа, аудиторских проверок и постпроверочного контроля за устранением выявленных нарушений и недостатков, а также организационно-распорядительные документы по организации и проведению внутреннего финансового аудита, по проведению проверок учреждений, находящихся в ведении ФНС России, по организации и осуществлению ведомственного контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд в отношении подведомственных ФНС России заказчиков. 3.2. Осуществляет, координирует и контролирует мероприятия по модернизации внутреннего аудита налоговых органов, развития его методической составляющей
ФНС России по субъектам РФ (для МИ ФНС России по ФО), а также материалов проверок, проведенных правоохранительными и иными контролирующими органами". абзац 10 изложить в следующей редакции: "В управлении ФНС России по субъекту РФ предпроверочныйанализ осуществляется структурными подразделениями, сотрудники которых принимают участие в аудиторской проверке". 7. Пункт 3.2.6 изложить в следующей редакции: "При формировании программы комплексной аудиторской проверки необходимо руководствоваться перечнем проверяемых направлений деятельности и вопросов проверки, изложенных в действующей Типовой программе аудиторской проверки, с учетом перечня вопросов, рекомендованных к проверке дистанционным способом (п. 5.1.3 Регламента, приложение 13 к Регламенту) и особенностей проверяемого налогового органа. 8. В пункте 3.2.8 фразу "Рекомендаций по проведению аудиторских проверок" заменить на фразу "Методических рекомендаций по проведению аудиторских проверок организации работы по направлениям деятельности налоговых органов". 9. В пункте 3.2.9: В абзаце 1 фразу "До формирования программы проверки" заменить на фразу "Не позднее 30 календарных дней до начала проверки"; абзацы 2 и 3 исключить;
л.д. 81-83) о выявленных обстоятельствах, свидетельствующих о нарушении Обществом налогового законодательства, в порядке установленном пунктом 2 статьи 36 НК РФ, для совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов. Данное письмо УБЭП ГУВД по г. Москве было в свою очередь направлено УФНС России по г. Москве в налоговый орган по месту учета налогоплательщика – ИФНС России № 9 по г. Москве письмом от 10.11.2008 г. № 16-10/104566 (том 2 л.д. 72) с поручением представить предпроверочный анализ организации и рассмотреть целесообразность проведения выездной проверки. После представления в УФНС России по г. Москве Инспекцией заключения о проведенном предпроверочном анализе Общества УФНС России по г. Москве письмом от 09.12.2008 г. № 16-10/114441 (том 2 л.д. 73) поручило налоговому органу включить в план выездных проверок II квартала 2009 года налогоплательщика на основании полученной из УБЭП ГУВД г Москвы информации. Инспекцией на основании письма УФНС России по г. Москвы была назначена выездная налоговая проверка и
является добросовестным налогоплательщиком, состоит на налоговом учете, сдает в налоговые органы в установленном порядке отчетность, своевременно и в полном объеме исчисляет и уплачивает налоги в соответствии с действующим законодательством РФ. Поставщик гарантирует и обязуется отражать в налоговой отчетности налог на добавленную стоимость (НДС), уплаченный Покупателем Поставщику в составе цены товара. Вместе с тем, согласно протоколу рабочей встречи от 03.12.2021, проведенной Межрайонного ИФНС России № 21 по Саратовской области, было установлено, что в ходе предпроверочногоанализаорганизации ООО «МОЛАГРОТОРГ» за 2018 – 2020 г. установлены признаки нарушения положений ст. 54.1 НК РФ по сделкам с контрагентом ООО «Монополия-С» ИНН <***>, в том числе за 2018 г. на сумму 2 136 584 руб. 75 руб. В связи с чем, ООО «МОЛАГРОТОРГ» было вынуждено представить в налоговый орган уточненные декларации по НДС за соответствующие периоды 2018 года по контрагенту ООО «Монополия-С» с уменьшением налоговых вычетов. В результате сданных деклараций к доплате НДС
НК РФ, не содержит указания на проведение в отношении налогоплательщика ООО «ОПЦИОН» какого-либо мероприятия налогового контроля (налоговой проверки). Из пояснений налогового органа следует, что спорный запрос был направлен в Банк в рамках проведения предпроверочного анализа. По мнению Инспекции, мероприятие налогового контроля в целях применения пункта 2 статьи 86 НК РФ понимается шире, чем налоговая проверка, то есть налоговый орган вправе запрашивать у банка информацию по расчетным счетам организации, в том числе при проведении предпроверочного анализа организации . В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 1 НК РФ формы и методы налогового контроля в РФ определяются исключительно в тексте НК РФ. В частности, в пункте 1 статьи 82 НК РФ в качестве форм налогового контроля буквально названы налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и др. В то же время НК РФ (статьи 93, 93.1, 94, 100.1) налоговые проверки и иные формы налогового контроля
и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ. Инспекцией 16.08.2018 года в адрес Заявителя направлено Требование № 22-11 285567 от 16.08.2018 года о предоставлении документов (информации), в соответствии с которым Обществу предложено представить необходимые документы в рамках предпроверочного анализа, по сделкам с контрагентами. Требование выставлено Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 НК РФ. в связи с возникшей вне рамок проведения налоговой проверки обоснованной необходимостью получения документов (информации) относительно конкретной сделки в рамках проводимого предпроверочного анализа Организации . В Требовании содержатся необходимые и достаточные данные, позволяющие идентифицировать, какая информация (документы) запрашиваются. Также в требовании указаны наименования запрашиваемых документов (договоры, счета-фактуры, справки о выполненных работах, акты о приемке выполненных работ, акты сверки расчетов, товарно-транспортные накладные, накладные, книга продаж, книга покупок, оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов): период, за который следует представить документы; контрагенты, по взаимоотношениям с которыми истребуются документы, кроме того, указано, что истребование документов проводится вне рамок проведения налоговых проверок. Таким
подписи в счетах-фактурах и товарных накладных, по взаимоотношениям ООО «Приора» с ООО «Промэлектрощит», выполнены не ФИО4, а другим лицом (лицами). Также установлено, что подписи от имени ФИО4 в экземпляре первичных документов, представленных ООО «Промэлектрощит», и экземпляре документов, полученных у контрагента ООО «Приора» в ходе предпроверочногоанализа (до выездной налоговой проверки), выполнены разными лицами. Руководитель ООО «Приора» ФИО4 относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, сообщила, что работала в гостинице МВД с 2009 года по настоящее время, с 2010 года по совместительству в должности директора ООО «Приора», подтвердила, что является учредителем, директором и главным бухгалтером ООО «Приора». На все вопросы, связанные с деятельностью указанной организации , в том числе, о том, каким образом ФИО4 осуществляла руководство ООО «Приора», имея основное место работы, находящееся в г. Ижевске, какова была численность работников, кто составлял налоговую отчетность и представлял ее в налоговый орган, в каком налоговом органе ООО «Приора» состояло на налоговом
