Предпроверочный анализ вне рамок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

участвует в проведении мероприятий оперативного контроля с привлечением при необходимости в установленном порядке других структурных подразделений центрального аппарата Службы, территориальных налоговых органов, правоохранительных и иных контролирующих органов. 3.7. Принимает участие в методологическом обеспечении работы территориальных налоговых органов по вопросам автоматизации процедур предпроверочного анализа и проведения мероприятий оперативного контроля. 3.8. Осуществляет методологическое и организационное обеспечение мониторинга и анализа сведений, содержащихся в информационных ресурсах и федеральных информационных реестрах, образующихся при функционировании системы контроля оборота товаров, в целях использования в контрольной деятельности данных о движении товаров, в том числе маркированных контрольными идентификационными знаками, а также вносит предложения по формированию соответствующих реестров и ресурсов. 3.9. Осуществляет организационное и техническое обеспечение в рамках работ по развитию автоматизации администрирования доходов физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников. 3.10. Осуществляет методологическое обеспечение автоматизации администрирования доходов физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают

правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд в отношении подведомственных ФНС России заказчиков. 3.7. Координирует работу межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам по проведению предпроверочного анализа, подготовке и проведению комплексных и тематических аудиторских проверок, рассмотрению и реализации материалов проверок, осуществлению постпроверочного контроля, а также по проведению проверок учреждений, находящихся в ведении ФНС России. 3.8. Координирует деятельность межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам по осуществлению ведомственного контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд в отношении подведомственных ФНС России заказчиков. 3.9. Готовит заключения (отчеты) по материалам аудиторских проверок, проведенных в рамках внутреннего аудита налоговых органов, внутреннего финансового аудита структурных подразделений центрального аппарата ФНС России, а также подведомственных ФНС России распорядителей (получателей) средств федерального бюджета, администраторов доходов федерального бюджета, администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета,

и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям и иных документов и (или) информации (пункт 20 Административного регламента). Таким образом, началу проверки соблюдения валютного законодательства предшествует процедура предпроверочного анализа, которая представляет собой получение информации из внутренних и внешних источников, направление запросов субъекту проверки о предоставлении документов, а также запросов о наличии или отсутствии документа «вид на жительство» и т.п. Применительно к обстоятельствам настоящего спора Инспекцией в материалы дела представлена докладная записка, в которой главным государственным налоговым инспектором ФИО4 предложено провести проверку соблюдения валютного законодательства в отношении ФГБОУ ВО Вятский ГАТУ. Согласно тексту докладной записки ИФНС России по г. Кирову в рамках предварительного изучения документов резиденту по почте направлен запрос от 12.11.2020 № 35-25/044877, в котором запрошены документы, связанные с осуществлением выплат студентам-нерезидентам. Следовательно, указанные действия Инспекции по направлению запроса Учреждению осуществлены в соответствии с Административным регламентом. Довод заявителя об

с ООО «Меридиан», от 01.01.2009 №2 «А» с ООО «МеталлСтройКомплект», от 01.01.2009 № 2 с ООО «СтройМетПром», от 01.01.2009 №2 «Б» с ООО «Мета», просил затребовать у инспекции пояснения (объяснения) должностных лиц налогового органа, которые получили перечисленные выше документы; журналы регистрации входящей корреспонденции ТОП г. Гай налогового органа (в электронном виде) за 06.11.2012; доказательства, дающие право регистрировать по входящей корреспонденции инспекции документы проверяемых налогоплательщиков; заключения по результатам предпроверочного анализа, указанного в пояснениях ФИО12; задание инспекции с доказательствами его своевременного вручения ФИО18 в рамках договора от 05.02.2013 №1, акт выполненных работ с доказательствами его получения и использования инспекцией, изъятый жесткий диск. Кроме того, заявитель просил приобщить к материалам дела распечатку информации из изъятого инспекцией 15.01.2013 жесткого диска. Представитель инспекции возразил против указанных ходатайств. По результатам рассмотрения в порядке части 2 статьи 268 АПК РФ, пункта 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 28.05.2009 № 36 «О применении Арбитражного процессуального

банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям и иных документов и (или) информации (пункт 20 Административного регламента). Таким образом, началу проверки за соблюдением валютного законодательства предшествует процедура предпроверочного анализа, которая представляет собой направление запросов субъекту проверки на предоставление документов, а также запросов в органы МВД России о наличии или отсутствии документа «вид на жительство», запросов в банки о фактах зачисления заработной платы на счета работников и т.п. Применительно к обстоятельствам настоящего спора Инспекцией в материалы дела представлена докладная записка, в которой главным государственным налоговым инспектором ФИО9 предложено провести проверку соблюдения валютного законодательства в отношении ФГБОУ ВО Вятский ГАТУ. Согласно тексту докладной записки ИФНС России по г. Кирову в рамках предварительного изучения документов резиденту по почте направлен запрос от 12.11.2020 № 35-25/044877, в котором запрошены документы, связанные с осуществлением выплат студентам-нерезидентам. Следовательно, указанные действия Инспекции по направлению запроса Университету осуществлены в соответствии с Административным

выемке. Достаточность оснований для предположений о возможном сокрытии документов является оценочной категорией и устанавливается в каждом конкретном случае. Из оспариваемого постановления и пояснений инспекции следует, что основанием для принятия оспариваемого постановления о производстве выемки послужили обстоятельства, установленные инспекцией в рамках налогового мониторинга и предпроверочного анализа и свидетельствующие о возможном создании обществом схемы уклонения от налогообложения, выявленная взаимозависимость заявителя и ряда контрагентов через должностных лиц и их родственников, а также непредставление документов по требованиям инспекции, эти факторы послужили причиной, по которой инспекция пришла к выводу о наличии угрозы уничтожения, замены или сокрытия данных документов от налогового органа в ходе налоговой проверки. Как следует из материалов дела, в рамках проведения выездной налоговой проверки в адрес общества неоднократно направлялись требования о представлении документов от 24.01.2020 № 833, от 04.03.2020 № 2664, от 06.08.2020 № 9633, от 06.10.2020 № 12790, от 07.10.2020 № 12818, которыми в пределах установленных ими сроков заявителю предлагалось представить в

возложенных на него должностных обязанностей; за несоблюдение ограничений, связанных с прохождением государственной службы; - за несоблюдение федеральных законов и нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых актов Минфина России, актов ФНС России, управления, иных должностных обязанностей, предусмотренных настоящим Регламентом в соответствии с уголовным, административным, гражданским законодательством, а также законодательством о гражданской службе. Согласно пункту 6 раздела III Положения об отделе предпроверочного анализа и истребования документов Инспекции от <...>, отдел в соответствии с возложенными на него задачами, в том числе, осуществляет следующие функции: - использование информации (заключений), полученной в рамках проведения камеральных налоговых проверок, а также в результате анализа бухгалтерской и налоговой отчетности на основе Системы контрольных соотношений; - периодическое проведение анализа основных финансовых показателей деятельности налогоплательщиков по отраслевому принципу, на основе использования автоматизированной системы обработки данных АИС «Налог»; - выбор объектов для проведения выездных налоговых проверок на основании проведенного всестороннего анализа всей имеющейся информации и оценки налоговых рисков по

N 17 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@), с учетом изложенного апелляционным судом не принимается. В процессе рассмотрения дела в суде первой инстанции Инспекция пояснила, что фактически документы (информация) были истребованы в для проведения " предпроверочного анализа" деятельности предпринимателя на основании письма УФНС России по Курской области от 20.01.2020 N 21- 24/000189 дсп@. Оценивая данные доводы налогового органа о законности истребования у административного истца документов, поименованных в требовании от 04.09.2020, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», не предоставляет налоговым органам право истребовать у налогоплательщиков и их контрагентов документы и информацию в рамках предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности, в отсутствие оснований, установленных пунктами 1, 2 статьи 93.1 НК РФ. Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что в настоящем случае, перечень указанных в оспариваемом требовании истребуемых документов