суды, руководствуясь положениями статей 346.13, 346.25.1, 346.45 Налогового кодекса, статей 410, 702, 703 Гражданского кодекса Российской Федерации, правовой позицией, изложенной в пункте 9 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований», пришли к выводу о законности решения инспекции в обжалуемой части. Судебные инстанции указали, что предприниматель, являясь заказчиком по договору подряда на изготовление ювелирных изделий, не вправе применять УСН на основе патента по данному виду предпринимательской деятельности, поскольку патент выдается лицу, которое самостоятельно осуществляет деятельность по изготовлению ювелирных изделий без привлечения подрядчиков. При этом действия налогового органа по суммированию доходов по ПСН и УСН соответствуют требованиям налогового законодательства. Также суды признали правомерным учет в качестве дохода предпринимателя суммы по соглашению от 30.04.2012, которым произведен зачет требований в размере 23 811 024 рублей 33 копеек по возврату выданных ИП ФИО2 налогоплательщику займов на стоимость
качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***> от 18.04.2016), обратился в налоговый орган с заявлением на получение с 01.05.2016 сроком на 2 месяца патента в отношении вида предпринимательской деятельности - сдача в аренду нежилых помещений. Несоблюдение предпринимателем условия перехода на патентную систему налогообложения (далее по тексту - ПСН), установленное абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ, явилось основанием для отказа в выдаче патента. Статьей 346.45 НК РФ регламентированы порядок и условия начала и прекращения индивидуальными предпринимателями применения ПСН . В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Нарушение налогоплательщиком условий перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст. 346.45 НК РФ, является одним из оснований для отказа налоговым органом
Таким образом, ИП признается налогоплательщиком, применяющим ПСН, с даты постановки на учет в указанном качестве (с даты начала его действия). Индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала действия данного патента (до даты постановки на учет) принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Также налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента в связи с утратой права на применение ПСН, либо прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН , подав соответствующее заявление в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства являющегося основанием для утраты права на применение ПСН или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (пункт 8 статьи 346.45 Кодекса). Как следует из заявления, для получения патента ФИО3 по ТКС направлены в Инспекцию заявления на получение патента (форма № 26.5-1) в отношении применяемого вида предпринимательской деятельности «Проведение занятий по физической культуре
нарушено положение пп.1 п.2 ст.346.51 НК РФ. Согласно п.8 ст.346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления указанных обстоятельств. В обоснование своих требований налогоплательщик ссылается на заявление от 08.10.2014 вх.№04207 о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения (далее - ПСН ). Данное заявление не может быть принято во внимание, так как обязанность по уплате налога в связи с применением ПСН по сроку 26.09.2014 не исполнена: право на применение патента утрачено, а установленный п.8 ст.346.45 НК РФ десятидневный срок подачи такого заявления пропущен. Согласно пп.3 п.6 ст.346.45 НК РФ при нарушении налогоплательщиком срока уплаты налога, указанного в пп.1 п.2 ст.346.51 НК РФ, он считается утратившим право на применение патентной
незавершенного строительства только на основании того, что срок аренды одного из 11 земельных участков, на котором был возведен объект незавершенного строительства, истек, противоречит закону Факт прекращения к моменту подачи заявления в регистрирующий орган действия договора аренды земельного участка, предоставленного застройщику для целей строительства объекта, не имеет правового значения для проведения испрашиваемой заявителем регистрации и не может являться законным основанием для отказа в ней. Соответственно, представленные АО «Комнедра» документы соответствовали требованиям действующего законодательства, а значит, у государственного регистратора отсутствовали основания для приостановления государственной регистрации права собственности АО «Комнедра», установленные п. 1 ст. 26 Закона. Соответственно, отсутствовали основания для отказа в государственной регистрации в соответствии со ст. 27 Закона. В соответствии с договорными условиями Субарендатор выполнил строительно-монтажные работы объекта - ВЛ-10кВ от ПС 35/10кВ Сельхозкомплекс до ПСН Мастерьельского месторождения нефти (далее - «Объект»), после чего 09.10.2018 право собственности АО «Комнедра» на недвижимое имущество - ВЛ-10кВ от ПС 35/1 ОкВ Сельхозкомплекс Мастерьельского месторождения
его отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме. Дополнительно суду сообщил, что заявлений о прекращении предпринимательской деятельности в отношении которой применяется патентная система налогообложения в налоговый орган от ФИО1 не поступало, о чем последнему был направлен ответ на обращение от ФИО1 в его адрес 13.05.2019 года, где было предложено предоставить доказательства направления в налоговый орган заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. В связи с отсутствием заявления о прекращении ПСН , а так же в связи с образовавшейся задолженностью по налогу по сроку уплаты 03.05.2018 года по выданному патенту, в адрес ФИО1 направлялось требование № 8023 по состоянию на 26.06.2018 года. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения спора извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, в суд представил возражения, согласно которым, по основному виду своей деятельности он получил патент в декабре 2017 года, январь 2018
не выполнено условие, предусмотренное п.8 ст.346.45 НК РФ, а именно представление заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. В случае если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента (п.п. 2 ст. 346.49 НК РФ). Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН , за 2017 год составила 18 000 руб. 00 коп. по срокам уплаты: не позднее 03.04.2017 (1/3 от общей суммы) – 6000 руб. 00 коп.; не позднее 31.12.2017 (2/3 от общей суммы) – 12 000 руб. 00 коп. Расчет стоимости патента сроком на 12 месяцев в соответствии с п.
такой деятельности, указанной в обозначенном заявлении. Согласно п.п. 3 п.2 ст. 346.51 НК РФ сумма налога, рассчитанная таким образом и подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налогом органе. ФИО1 12 июля 2020 года подала заявление о прекращении осуществления предпринимательской деятельности по патентной системе, ей произведен перерасчет сумм налога. Так по сроку уплаты 12.05.2020 сумма налога составила 1000 руб., по сроку уплаты 07.08.2020 составила -582 руб. Согласно карточки расчета с бюджетом 13 августа 2020 года по решению о зачете поступили денежные средства в размере 956,13 руб., которые были зачислены по сроку уплаты до 12.05.2020. Таким образом, задолженность по ПСН составляет 652,87 руб., из них по сроку уплаты 07.08.2020 – 582 руб. В адрес налогоплательщика было выставлено требование № от 18.08.2020 на сумм задолженности в размере 582,00 руб. Срок для добровольной уплаты данной суммы установлен до 21 сентября 2020 года. Согласно п.2 ст. 48
По общему правилу утрата статуса ИП, применяющего патентную систему налогообложения, означает одновременное прекращение ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим. В связи с этим, если физическое лицо снято с учета в налоговом органе в связи с прекращением его деятельности в качестве ИП до истечения срока действия патента, величина налога, уплачиваемого при применении патентная система налогообложения, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности с даты начала действия патента до даты снятия физического лица с учета в налоговом органе в качестве ИП. Как установлено ранее, 09 января 2019 года ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения. Период применения патентной системы установлен с 01 февраля 2019 года по 31 декабря 2019 года. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность индивидуального предпринимателя. В силу вышеприведенных положений налогового законодательства, индивидуальному предпринимателю, применяющему ПСН , при прекращении предпринимательской деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя представлять
