налогоплательщик представляет уведомление о контролируемой иностранной компании с отражением, в частности, следующих данных в отношении каждой контролируемой иностранной компании (пункт 6 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ): основание для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании; способ определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании; сведения о периоде (финансовый год контролируемой иностранной компании); основание освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании согласно нормам статьи 25.13.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, уведомляют налоговый орган: 1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица); 2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК ) представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом - организацией признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной организации в соответствии с главой 25 НК РФ (пункт 2 статьи
сведения в отношении ООО «БИЛЛИОН ПЛЮС» (ИНН <***>), ООО «ЛОЗА» (ИНН <***>): - копии бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках (форма № 1,2) за период с декабря 2015 года по настоящее время; - полную выписку из Единого государственного реестра юридических лиц; - сведения о задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по состоянию на дату получения запроса; - сведения о наличии зарегистрированных объектах налогообложения - транспортных средствах; копию декларации по транспортному налогу на последнюю отчетную дату; - сведения о наличии зарегистрированных объектах налогообложения - объектах недвижимости и земельных участках; копию деклараций по земельному налогу, налогу на имущество на последнюю отчетную дату; - сведения о лице (лицах) исполнявших функцию исполнительного органа за период с декабря 2015 года по настоящее время; - сведения о имеющихся доходах, которые приносят контролируемые иностранные компании (КИК ); - сведения о расчетных и иных счетах в кредитных учреждениях, с указанием (при наличии) адресов соответствующих кредитных учреждений.
в кредитных учреждениях, с указанием, при наличии, адресов соответствующих кредитных учреждений; 3. справку о наличии открытых/закрытых расчетных, валютных счетов на дату получения настоящего запроса; 4. сведения об участии ООО «Р-ФИКС» в уставных капиталах иных обществ; 5. копии бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытков (форма № 1, 2) за 2018, 2019, 2020 годы; 6. сведения о дебиторах и кредиторах ООО «Р-ФИКС»; 7. сведения о задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по состоянию на текущую дату; 8. сведения о наличии зарегистрированных объектах налогообложения - транспортных средств; 9. сведения о наличии зарегистрированных объектах налогообложения - объектах недвижимости и земельных участках; 10. сведения о наличии зарегистрированных контролируемых иностранных компаний (КИК ); 11. сведения об уведомлениях налогового органа о КИК; 12. информацию об оплатах либо отсутствии оплаты с прибыли КИК; 13. налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов: -
по себе не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, не возлагает на него какие-либо обязанности, соответственно, не изменяет и не отменяет решение инспекции. При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении требований заявителя. Ссылка общества в апелляционной жалобе на письмо Минфина России от 04.04.2016 №Е-Д-3-13/1427@,не принимается во внимание судом апелляционной инстанции, поскольку в данном письме идет речь об освобождение от налогообложения прибыли КИК по основаниям 1, 3-8 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ. В настоящем деле обществом заявлено об освобождении от налогообложения прибыли КИК по другому основанию: на основании 2 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ, поскольку оно образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве. Кроме того, из данного письма Минфина России не следует, что при наличии оснований об освобождении от налогообложения прибыли КИК по основаниям 1, 3-8 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ у налогоплательщика
соответствии с которыми налогоплательщик, являющийся контролирующим, по каким-либо основаниям (в том числе, получение убытка контролируемыми иностранными компаниями) освобождается от обязанности представлять в налоговые органы уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Таким образом, нельзя говорить об отсутствии обязательств по предоставлению отчетности, в данном случае уведомления о КИК. Согласно ст. 23.13-1 НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании может быть только освобождена от налогообложения в порядке и на условиях, указанных в Налоговом Кодексе.. При этом ни один из пунктов данной статьи не указывает на то, что при освобождении прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения, контролирующее лицо освобождается от обязанности по представлению уведомления по КИК . Остальные доводы административного истца о том, что в оспариваемых решениях перепутаны понятия «контролируемая иностранная компания» и «контролируемая сделка», перепутана причина возникновения обязательства подавать уведомление о КИК с порядком подачи уведомления и порядком определения срока подачи уведомления (которые связаны с финансовым результатом) – суд оценивает как субъективное понимание содержания оспариваемых
необходимые подтверждения сделанных расчетов. Налогоплательщик - контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов: 1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу, в отношении которого представлена налоговая декларация, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы; 2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. В целях устранения двойного налогообложения при исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов КИК применяется порядок зачета суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный п. 11 ст. 309.1 НК РФ (п. 3 ст. 232 НК РФ). В отношении довода налогоплательщика о несоблюдении налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Налогоплательщик указывает, что
контролирующим лицом контролируемой иностранной компании; наименование организации, способ определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании; сведения о периоде (финансовый год контролируемой иностранной компании); основание освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании согласно нормам статьи 25.13.1 НК РФ. В соответствии с пунктом 3.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации: 1) о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов); 2) об учреждении иностранных структур без образования юридического лица; 3) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами. Согласно пункту 1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях (КИК ), контролирующими лицами которых они являются. Пунктом 2 статьи
области о том, что возникновение обязанности по представлению уведомления о КИК не обусловлено возникновением какого-либо финансового результата не соответствует действующему на момент спора законодательству. Финансовый результат КИК – это прибыль или убыток, в то время как п. 1 ст. 129.6 НК РФ предусматривает ответственность за неправомерное непредставление контролирующим лицом уведомления о КИК в установленный срок, а срок этот и порядок представления уведомления установлен п.2 ст.25.14 НК РФ, где конкретно говорится о финансовом результате - доходе в виде прибыли КИК. Объектом внимания государства (и налогообложения) выступает прибыль иностранных компаний. В рассматриваемой ситуации контролируемая иностранная компания получила убыток, (а не прибыль), который не может быть налоговой базой для налогоплательщика - физического лица. Привязав срок подачи уведомления к определенному событию (формированию прибыли КИК в рамках определенного временного периода - финансового года иностранной компании), законодатель тем самым косвенно исключил наступление срока подачи уведомления о КИК в случае отсутствия данного события. В случае получения
