Приказ по сомнительным долгам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов. (в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н) (см. текст в предыдущей редакции) 77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. (в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н) (см. текст в предыдущей редакции) КонсультантПлюс: примечание. Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в "Российской газете" ("Ведомственное приложение"), N 208, 31.10.1998. В "Бюллетене нормативных актов

- объем отпуска тепловой энергии из паровых тепловых сетей или водяных тепловых сетей потребителям единой теплоснабжающей организации до тепловых пунктов в i-м расчетном периоде регулирования, тыс. Гкал; (абзац введен Приказом ФАС России от 04.10.2017 N 1292/17) - объем отпуска тепловой энергии из паровых тепловых сетей или водяных тепловых сетей потребителям единой теплоснабжающей организации после тепловых пунктов (на тепловых пунктах) в i-м расчетном периоде регулирования, тыс. Гкал (абзац введен Приказом ФАС России от 04.10.2017 N 1292/17) ИнРi,1 - расходы по сомнительным долгам и расходы на осуществление деятельности по сбыту тепловой энергии и теплоносителя, относящиеся к потребителям единой теплоснабжающей организации до тепловых пунктов, в i-м расчетном периоде регулирования, тыс. руб., определяемые по формуле: (абзац введен Приказом ФАС России от 04.10.2017 N 1292/17) (тыс. руб.) (95.1) (абзац введен Приказом ФАС России от 04.10.2017 N 1292/17) где: (абзац введен Приказом ФАС России от 04.10.2017 N 1292/17) - объем отпуска тепловой энергии из паровых

нематериальными) ошибок не обнаружено Несписание задолженности по истечении 3 лет со дня ее формирования или при наличии обоснованного суждения о невозможности ее погашения; необоснованное списание задолженности (риск искажения финансового результата) Дебиторская задолженность списывается: а) за счет резерва по сомнительным долгам (может создаваться по сомнительным долгам покупателей - сч. 62), б) при недостаточности резерва - за счет увеличения прочих расходов Кредиторская при списании попадает во внереализационные доходы Основание для списание - приказ руководителя Общества Информация по просроченным и сомнительным долгам должна отражаться в пояснительной записке Анализ основных составляющих задолженности в разрезе по договорам: сроки возникновения, контрагенты проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) ошибок не обнаружено Акт сверки взаимных расчетов ФНС Искажение отчетности вследствие неподтверждения взаиморасчетов с налоговыми органами. При доначислении НОБ в отсутствие акта сверки, начисление пеней. Приказ ФНС от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@ "Регламент....." Проверка наличия подписанных актов взаимных расчетов с ФНС проверка не проводилась (считаем риски

первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями Налогового кодекса, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме», исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств занижения предприятием налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль, необоснованного завышения убытков за 2014 год на 238 790 061 рубль и за 2015 год на 5 497 867 рублей, неправомерного включения предприятием в резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности по населению, с чем согласился суд округа. Судебные инстанции установили, что в декларациях по налогу на прибыль за проверяемые периоды предприятием сведения в части формирования резерва по сомнительным долгам по строкам 020 «внереализационные

(включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. Согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству также на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Из представленных в материалы документов невозможно установить порядок формирования резерва по сомнительным долгам, предусмотренный пунктом 4 статьи 266 НК РФ, а также что на момент принятия оспариваемого нормативного правового акта дебиторская задолженность не отвечала признакам безнадежной ко

и водоотведения, в нарушение приведенных норм представило расчет и иные документы без разбивки по услугам холодного водоснабжения, водоотведения и периодов задолженности, указанные данные не соответствуют фактически сформированному резерву по сомнительным долгам. Акт инвентаризации дебиторской задолженности и предусмотренный пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, расчет резервов по каждому долгу, возникшему при оказании услуг холодного водоснабжения и (или) водоотведения, Обществом в РСТ Ростовской представлены не были. С учетом изложенного, заявленные АО «Водоканал» сбытовые расходы гарантирующей организации в виде резерва по сомнительным долгам обоснованно не были включены в НВВ при расчете оспариваемых тарифов. В соответствии с пунктом 74 Основ ценообразования при установлении тарифов с применением метода индексации необходимая валовая выручка регулируемой организации включает в себя текущие расходы, расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов и нормативную прибыль регулируемой организации, а также расчетную предпринимательскую

Федерации, Арбитражный суд Мурманской области определил: 1. Рассмотрение дела № А42-535/2012 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «СКАРУС ОЙЛ» к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску назначить на 25 апреля 2012 года на 10 часов 00 минут в помещении Арбитражного суда Мурманской области по адресу: город Мурманск, ул. Книповича, д. 20, каб. 524, телефон секретаря судебного заседания, помощника судьи № 444-916 (вн. 161, 115), факс 44-26-51. 2. Обязать заявителя представить суду: - приказ по сомнительным долгам на 2008 год; - расчет оспариваемой суммы внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2008 год, в размере 22 828 412 руб. 77 коп. (пункт «б» подпункта 2 пункта 1 просительной части заявления); - регистры бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; - карточки учета основных средств за 2008 год; - регистры бухгалтерского учета по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»; - договоры займов

«Мотыгинский леспромхоз» перечисляет обществу 22 586 171 рубль; до 29.12.2001 ООО «Мотыгинский леспромхоз» в счет погашения задолженности передает обществу имущество согласно перечню на общую сумму 8 623 800 рублей; письмо от 26.11.2008 Отдела судебных приставов по Мотыгинскому району. Исследовав представленные обществом документы, суд установил, что возникновение дебиторской задолженности именно в сумме 8 257 608 рублей (с учетом указанных в исполнительном листе иных сумм) общество пояснить не смогло. При этом согласно приказу об учетной политике обществом создан резерв по сомнительным долгам в размере 11 603 155 рублей. Согласно акту инвентаризации дебиторская задолженность составила 9 509 278 рублей 41 копейку. Однако, по приказу от 29.12.2006 № 500 списана дебиторская задолженность в сумме 8 657 231 рубль, в том числе по ООО «Мотыгинский леспромхоз» в сумме 8 257 608 рублей. Недоиспользованная часть резерва восстановлена. Довод общества о том, что при проведении инвентаризации было установлено, что из всех выявленных дебиторов задолженность только трех организаций

долги, нереальные ко взысканию, в случае, если организацией не создан резерв по сомнительным долгам. Порядок списания дебиторской задолженности установлен пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, в соответствии с которым дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты коммерческой организации. Исходя из пункта 1 статьи 272 НК РФ, расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса. Следовательно, названная норма НК РФ не наделяет налогоплательщика

актов по бухгалтерскому учету; разработка новых способов ведения бухгалтерского учета (применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает повышение качества информации об объекте бухгалтерского учета); существенное изменение условий хозяйствования организации. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. Из материалов дела следует, что на начало 2013 года в соответствии с приказом № 240 от 29.12.2012 порядок формирования резерва по сомнительным долгам не был закреплен. Указанный порядок закреплен в соответствии с приказом № 127 от 19.06.2013г. Учитывая, что ранее налогоплательщиком резерв по сомнительным долгам не формировался, указанный метод учета возник в 2013году впервые, то указанные обстоятельства не считаются изменением учетной политики по смыслу ст.313 НК РФ и п.10 ПБУ 21/2008, и формирование налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам в 2013 году является обоснованным. Нарушений законодательства, допущенных при формировании резерва, судом апелляционной инстанции

энергию, обоснованность которых не доказана органу регулирования. При этом решения органа регулирования должны быть подтверждены документами, представленными организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, а также данными результатов официальных проверок. Как было верно установлено судом первой инстанции, Общество по статье «Резерв по сомнительным долгам на услуги по передаче электрической энергии» представило затраты на сумму 1 084 916,37 тыс.рублей. Для обоснования данных затрат Обществом представлены: -информация о резерве сомнительных долгов за 2013 год, - приказы о создании резерва по сомнительным долгам от 19.04.2013№ 1.2/438, от 22.07.2013 № 1.2/845, от 22.10.2013 № 1.2/1271, от 28.01.2014 № 1.2/104-пр, - служебные записки о возможности формирования резерва по сомнительным долгам от начальника управления правового обеспечения на имя главного бухгалтера филиала ОАО «МРСК Сибири» - «Бурятэнерго» от 18.04.2013 № 1.2/09.1/1903-СЗ, от 16.04.2013 № 1.2/09.1/1846-СЗ, без номера от 08.04.2013, без номера и даты, без номера от 08.07.2013, от 21.10.2013 № 1.2/09.1/5678-СЗ, от 15.10.2013 № 1.2/09.1/5561-СЗ, от 27.01.2014 №

покупающие электрическую энергию для компенсации потерь электрической энергии» изложить в следующей редакции: 1. ООО «Иркутская Энергосбытовая компания» 0,13758 0,12439 2) в пункте 1 тарифной таблицы «Сбытовая надбавка «Тарифная группа «прочие потребители»: цифры «0,21100» заменить цифрами «0,19076»; цифры «0,08451» заменить цифрами «0,07292»; цифры «0,07286» заменить цифрами «0,06359». Данный приказ принят во исполнение предписания ФАС России от 9июня 2018 г. № 01/42561/18. Полагает, что у Службы по тарифам Иркутской области не имелось законных оснований для пересмотра уже установленного на 2018 год тарифа на сбытовую надбавку, не согласен с исключением из состава необходимой валовой выручки ООО «Иркутскэнергосбыт» расходов по статьям затрат «резерв по сомнительным долгам », «проценты по обслуживанию кредитов», «арендная плата» за 2015-2017 годы. Административный истец считает свои права и законные интересы нарушенными, поскольку обжалуемым приказом Службы по тарифам Иркутской области уменьшены сбытовые надбавки, ранее установленные на 2018 год. Указывает, что изъятие из необходимой валовой выручки ООО «Иркутскэнергосбыт» суммы 710455,1 тыс.

с приказом № 278-п от 27.12.2016 года в учетную политику внесены изменения, согласно которым учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) осуществляется на счете 20 в разрезе: 1) в сфере холодного водоснабжения дифференцировано, 2) в сфере водоотведения дифференцировано в зависимости от наличия или отсутствия подключения к централизованной системе водоотведения. В целях определения расходов по сомнительным долгам, гарантирующей организацией в рамках тарифного регулирования АО «Водоканал» были представлены приказ руководителя о создании комиссии по созданию резерва по сомнительным долгам от 15.11.2016 года №246-п, приказы руководителя о проведении инвентаризации, решения комиссии по созданию резерва по сомнительным долгам, подтверждающие создание резерва и отнесение дебиторской задолженности к сомнительной вместе с реестрами от 31 марта 2018 года на сумму 277390,19 руб. по юридическим лицам и на сумму 11682,49 руб. – по физическим лицам, от 29 июня 2018 года на сумму 7541 525,28 руб., от 31 декабря 2018 года на сумму 13256472,22 руб.,

руб. не восстанавливать, отразить оборотами за декабрь доначисление резерва по сомнительным долгам в сумме 45102686,89 руб., в том числе по контрагенту ОАО «Бурятэнергосбыт» в размере 45098014 руб. 09 коп.; протокол заседания комиссии по созданию резерва по сомнительным долгам от 31 января 2014 года, по итогам которого принято решение о начислении резерва по сомнительным долгам ОАО «Бурятэнергосбыт» в размере 45098014 руб. 09 коп. ; приказ директора филиала «Забайкальский» ОАО «Оборонэнерго» от 31 января 2014 года № 23/1 Г.И. Пендюры, согласно которому в филиале создан резерв по сомнительным долгам по состоянию на 31 декабря 2013 года в сумме 45102 686,89 руб. для целей бухгалтерского учета и в таком же размере для целей налогового учета; приказ о проведении инвентаризации в филиале «Забайкальский» ОАО «Оборонэнерго» № 359 от 18 октября 2018 года; приказ № 40 от 12 февраля 2018г. об отражении результатов годовой инвентаризации, согласно которому принято решение о создании резерва в 2018г. в

исполнении предписания ФАС России, соответствует действующему законодательству в сфере тарифного регулирования. Решением Иркутского областного суда от 24 июня 2019 г. по административному делу № 3а-23/2019 в удовлетворении административного искового заявления ООО «Иркутскэнергосбыт» к Службе по тарифам Иркутской области о признании недействующим приказа Службы по тарифам Иркутской области от 1 августа 2018 года № 152/1-спр «О внесении изменений в приказ Службы по тарифам Иркутской области от 26 декабря 2017 года № 530-спр» по доводам ООО «Иркутскэнергосбыт» о незаконности исключения из состава НВВ на регулируемые периоды избыточного дохода по статьям «Резерв по сомнительным долгам », «Проценты по обслуживанию кредитов», «Арендная плата», во исполнение предписания ФАС России от 9 июня 2018 г. № СП/42561/18 и письма ФАС России от 12 декабря 2018 г. № СП/102028/18 отказано. Административный истец по настоящему административному делу оспаривает приказ Службы по тарифам Иркутской области от 28 декабря 2018 г. № 542-спр, которым на период с 1 января 2019