Продажа нежилого помещения физическим лицом вычет - гражданское законодательство и судебные прецеденты

от наличия статуса индивидуального предпринимателя. Отсутствие в договоре купли- продажи недвижимого имущества указания на то, что продавец имеет статус индивидуального предпринимателя, не свидетельствует о том, что данное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности. С учетом изложенного Инспекция в решении пришла к выводу, что факт регистрации ФИО1 спорных нежилых помещений по адресу: <...> (помещение № 5), дом №103 (помещение № 8), и оформление ею договоров купли-продажи этих объектов в качестве физического лица не может свидетельствовать о том, что соответствующая сделка произведена налогоплательщиком не в целях осуществления предпринимательской деятельности, поскольку заключение гражданско-правовых договоров без указания статуса индивидуального предпринимателя не влечет автоматическую характеристику этих хозяйственных операций как совершенных в качестве физического лица, то есть с целями, не поименованными в статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. Инспекция в решении указывает, что поскольку ФИО1 не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то соответственно профессиональный налоговый вычет Заявителем не может быть применен. Довод налогоплательщика в этой

дела, суд первой инстанции правомерно исходил из обоснованности квалификации Инспекцией спорной сделки как подлежащей налогообложению по общей системе налогообложения. В данной части указанный вывод суда первой инстанции налогоплательщиком не оспаривается В ходе судебного разбирательства суд, с учетом выводов, изложенных в постановлении АС ЦО от 22.08.2016, суд установил, что продажа ФИО3 нежилого помещения, расположенного по адресу <...> в 1 квартале 2013 года носила предпринимательский характер, таким образом, предприниматель в отношении продажи спорного нежилого помещения являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость. Вместе с тем суд первой инстанции признал неправомерным доначисление ИП ФИО3 налога на доходы физических лиц в сумме 842 400 руб. и налога на добавленную стоимость в сумме 1 458 000 руб., поскольку, налоговый орган не применил подлежащий применению расчетный способ определения суммы НДФЛ при вынесении оспариваемого решения, а также не сопоставил общие расходы предпринимателя на приобретение помещения, его отделку и реализацию (если таковые

в размере 37 362 895,0 руб. за 2010 год, 16 955 327,00 руб. за 2011 год, в 2012 году не предоставлялся. Таким образом, использование указанных выше нежилых помещений в предпринимательской деятельности для получения дохода подтверждается материалами дела и ИП ФИО1 не опровергнуто. В нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ИП ФИО1 не представил суду доказательств использования спорного имущества в личных целях и не обосновал, каким образом приобретение и продажа нежилого помещения связана с целями личного потребления физического лица . То обстоятельство, что в договорах купли-продажи предприниматель указан в качестве физического лица, не опровергает изложенный вывод, так как согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. Следовательно, предприниматель может использовать принадлежащую ему недвижимость, как в предпринимательской деятельности, так и в своих личных целях. Довод заявителя о том,

никогда не регистрировался, лично предпринимательской деятельностью никогда не занимался, сделка по продаже недвижимости носила разовый характер, до момента продажи владел недвижимостью 3 года и ни какой деятельности в этих объектах не осуществлял, кроме получения дохода от сдачи нежилых помещений в аренду. Отказывая в удовлетворении требований суд первой инстанции пришел к выводу о том, что ФИО1 сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое здание и юридическому лицу для использования в предпринимательской деятельности арендатора, при этом отсутствие у истца статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности, связанной с уплатой налога на доходы физических лиц. Суд руководствуясь в совокупности положениями подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 220 и пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, исходил из того, что использование имущества налогоплательщиком в предпринимательской деятельности не дает право на получение имущественного вычета в связи с реализацией этого имущества вне зависимости от периода нахождения в собственности и статуса налогоплательщика, который он

(в данном случае – ИФНС) необходимо установить, что они нарушают права или создает угрозу нарушения прав истца. При рассмотрении настоящего дела данные обстоятельства нашли свое подтверждение. ФИО1 представила в ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, в которой заявила сумму расходов, связанную с получением дохода, полученного от продажи нежилого помещения площадью кв.м. находящегося по адресу: , расположенного на земельном участке площадью кв.м. По данным декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. общая сумма дохода составила 113500000,00 руб., сумма расходов и имущественных вычетов составила 85566 982,42 руб. Облагаемая сумма дохода составила 27933 017,58 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате в бюджет за 2009 г., по данным декларации составила 3631292,0 руб. 25 июня 2010 г. исчисленная сумма налога уплачена в бюджет (об этом свидетельствует карточка лицевого счета налогоплательщика, указанное обстоятельство признается ответчиком согласно его решению). На

прав и обязанностей составила 1 130 500 рублей. Отчуждение состоялось согласно договору купли - продажи с ФИО4 от 07.05.2014 г. по цене 1 350 500 рублей. Из совокупности доказательств установленных в ходе выездной налоговой проверки установлено, что нежилые помещения по адресам: <адрес> П, 2П по своим характеристикам не предназначены для использования в личных потребительских нуждах ФИО2, а предназначены для использования в предпринимательской деятельности, данные помещения использовались в предпринимательской деятельности, как до приобретения ФИО2, так и после реализации ФИО4 Как установлено в судебном заседании недвижимое имущество, принадлежащее ФИО2, использовалось не для личных целей физического лица, а в целях осуществления предпринимательской деятельности: фактически предприниматель получал доход от сдачи недвижимого помещения в аренду, исчислял и уплачивал в бюджет налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения. В нарушении п.п. 4 п.2 ст. 220 НК РФ ФИО2 неправомерно воспользовался налоговым вычетом в сумме 42 855 000 рублей. По данным налоговой декларации по налогу на доходы

ФИО1 на основании договора купли- продажи от 07 июня 2010 года, акта приемки в эксплуатацию законченного переустройством и (или) перепланировкой жилого и нежилого помещения в жилом доме от 18 января 2011 года № 3, уведомлении о переводе жилого помещения в нежилое помещение от 11 октября 2010 года № 01-02-20/17 находилось нежилое помещение - офис, общей площадью 43,4 кв.м., расположенное по адресу: (л.д. 15 - 16, 17, 18 том 1, л.д. 18 - 21 том 2), которое ФИО1 продано по договору купли-продажи от 22 ноября 2019 года ФИО6 (л.д. 15-16,17,18,78 - 79, 80 том 1). 19 апреля 2020 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по подана первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с отражением дохода, полученного от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: , в размере 1 570 000 рублей. В декларации отражена сумма расходов и налоговых вычетов в размере 1 570 000