из контрагентов имел свой штат работников, клиентскую базу, а их деятельность осуществлялась раздельно по соответствующим сегментам рынка (оптовые продажи сельскохозяйственным производителям, мобильная торговля среди розничных покупателей, продажи через интернет-сайт). При таком положении сам по себе факт подконтрольности нескольких контрагентов одному лицу не мог являться основанием для консолидации их доходов и, соответственно, не давал достаточных оснований для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения обществом и его контрагентами, поскольку каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность и несет свою часть налогового бремени, относящегося к этой деятельности. Постановлением суда апелляционной инстанции, с выводами которого согласился суд округа, решение суда оставлено без изменения. В другом деле суд согласился с доводами налогового органа, что посредством распределения доходов от реализации товаров между взаимозависимымилицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких юридических лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным главой 26.2 Налогового кодекса условиям для применения
осуществляемыми функциями, используемыми активами и принимаемыми экономическими (коммерческими) рисками и уровнем вознаграждения. 4. При выборе конкретного показателя рентабельности учитываются вид деятельности, осуществляемый лицом, являющимся стороной анализируемой сделки, осуществляемые им функции, используемые активы и принимаемые экономические (коммерческие) риски, полнота, достоверность и сопоставимость данных, используемых для расчета соответствующей рентабельности, а также экономическая обоснованность такого показателя. 5. Для целей применения настоящей статьи показатели рентабельности используются с учетом следующих особенностей: 1) рентабельность продаж используется при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лиц, являющихся взаимозависимыми с лицом , осуществляющим перепродажу, лицам, которые не являются взаимозависимыми с ним, а также при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лиц, не являющихся взаимозависимыми с лицом, осуществляющим перепродажу, лицам, которые являются взаимозависимыми с ним; 2) валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов используется в случаях, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, если лицо, осуществляющее перепродажу, несет незначительные экономические (коммерческие) риски при приобретении и последующей перепродаже товаров в непродолжительный период и при
в инспекцию по месту налогового учета книг покупок и книг продаж, в связи с чем не представилось возможным установить факт отражения в налоговых декларациях ООО «СК Лоджистик» выручки от реализации спорного товара обществу. По мнению общества, непредставление контрагентом в налоговый орган по месту учета книг покупок и книг продаж не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Ссылаясь на положения пункта 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налогоплательщик указывает, что применительно к рассматриваемым обстоятельствам налоговая выгода может быть признана необоснованной только в том случае, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику было известно о нарушениях, допущенных третьими лицами, или могло быть известно о таких нарушениях в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с третьими лицами, или что налогоплательщик (его взаимозависимые или аффилированные лица ) совершают связанные с налоговой выгодой иные операции исключительно с
относятся к ввозимым товарам и уплата роялти является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию Союза. При выполнении данных требований само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров. Судами установлено, что обязательства общества по внешнеторговому контракту и лицензионному соглашению не являются взаимозависимыми, хотя и возникли в отношении одного и того же товара, поскольку уплата лицензионных платежей правообладателю является условием самостоятельного отдельного лицензионного соглашения, не связанного с обязательствами общества перед иностранным продавцом-производителем, возникшими из внешнеторгового контракта, и фактическая уплата или неуплата лицензионных платежей правообладателю не влияет на возникновение, изменение или прекращение обязательств иностранного продавца-производителя и общества - покупателя по внешнеэкономическому контракту. Кроме того, судами установлено, что денежные средства, перечисленные заявителем в адрес правообладателя (юридического лица Российской Федерации), возвращены последним. При таких обстоятельствах доводы заявителя
Инспекцией установлено, что ООО «ЛКГ» и ЗАО РИК «Ликор» находятся по одному юридическому адресу, используют единый сайта в интернете, общие номера телефонов и одних IP адресов при выходе в сеть Интернет. Осуществление деятельности данными организациями ведется под одним товарным знаком и использованием одного и того же имущества. Кроме того, бухгалтерский учет у данных организаций ведет единая бухгалтерия, главный бухгалтер Иевлева С.Л. При этом используется единый программный продукт «SM Plasma», который позволяется контролировать продажитовара между взаимозависимымилицами . Расчетные счета открыты в одном и том же кредитном учреждении, право подписи имеют одни и те же лица. Согласно данным сертификатов ключей электронной цифровой подписи владельцами ключей электронной цифровой подписи являются Румянцев К.Э. и Иевлева С.Л. Одни и те же представители по доверенности. В ходе выездной налоговой проверки ЗАО РИК «Ликор» налоговым органом в соответствии со статьей 92 НК РФ проведены осмотры помещений, которыми установлено, что фактически свою деятельность ЗАО РИК
усмотрению выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. В полномочия же налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта с меньшими затратами (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.02.2008 N 11542/07, от 18.03.2008 N 14616/07, от 28.10.2010 N 8867/10). Кроме того, Инспекцией не представлены доказательства увеличения цены товара в связи с продажейтовара между взаимозависимымилицами . Инспекция в апелляционной жалобе указывает, что Обществом и его контрагентами в ходе проверки не представлены доказательства транспортировки приобретенного имущества в виде товарно-транспортных накладных, путевых листов. В соответствии с постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» товарно-транспортная накладная формы № 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за
с созданием ООО «ЛКГ» в 2006 году работники ЗАО РИК «Ликор» переведены во вновь созданную организацию. ООО «ЛКГ» и ЗАО РИК «Ликор» находятся по одному юридическому адресу, используют единый сайт в интернете, общие номера телефонов и IP-адреса при выходе в сеть «Интернет». Осуществление деятельности данными организациями ведется под одним товарным знаком и использованием одного и того же имущества; бухгалтерский учет ведет единая бухгалтерия, используя единый программный продукт «SM Plasma», который позволяет контролировать продажитовара между взаимозависимымилицами , главный бухгалтер Иевлева С.Л. Расчетные счета открыты в одном и том же кредитном учреждении, право подписи имеют одни и те же лица. В ходе проверки Инспекция установила, что отгрузка товара в адрес ООО «ЛКГ» осуществлялась под конкретного покупателя на основании поступившей от менеджеров на склад ЗАО РИК «Ликор» заявки на товар; товар собирался, упаковывался на работниками Общества на его складе и выдавался непосредственно покупателю или передавался на доставку водителю. При этом
в период с января 2016 года до августа 2016 г. доля продаж в адрес ООО «СТМК-Морозко» составляла 3%. Доля продаж в адрес остальных покупателей в период с сентября по декабрь 2016г. по сравнению с периодом с января - август 2016г. существенно снижена либо приостановлена. Таким образом, инспекцией установлено, что до сентября 2016 г. ООО «СТМК» в адрес покупателей реализовало 100% изготовленной продукции. Начиная с сентября 2016 г. (по декабрь 2016 г.) в цепочку реализации продукции и деликатесов покупателям - магазинам включено ООО «СТМК-Морозко» со значительным объемом реализуемых в адрес последнего товаров. Обращает на себя внимание тот факт, что дебиторская задолженность ООО «СТМК» увеличилась именно в 4 квартале 2016 г. (в период приближения выручки общества к предельному размеру доходов, ограничивающих право применения УСН), основным дебитором в данный период является взаимозависимоелицо ООО «СТМК-Морозко». Тогда как из материалов проверки следует, что ранее посредников по реализации колбасной продукции и деликатесов у ООО
обоснованно сослался на положения статьи 454 ГК РФ, статьи 485 ГК РФ предусматривающие условия и порядок по договорам купли- продажи. Кроме того, суд первой инстанции правильно указал на то, что операции по реализации автомобилей подлежат обложению налогом на добавочную стоимость. Согласно п.1. ч. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения НДС. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ч. 3 ст. 38 НК РФ). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 HK РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы НДС (ч. 1 ст. 154 НК РФ). В случае, если в сделках между взаимозависимымилицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии
плюс по расчетным счетам собиралась выручка, когда товар приобретал в кредит, учитывались перечисления банков как выручка. ООО «<...>» кассы не было, кассовые аппараты, имеющиеся в магазинах, были зарегистрированы на взаимозависимых лиц, по ним и была собрана выручка, именно чеки по ним брались в базу, также имелись кассовые книги, журнал кассира-операциониста, их показания также легли в основы подсчета выручки, все денежные средства, поступающие в кассу этих лиц от розничной продажитоваров в магазинах ООО «<...>» являлись фактически выручкой ООО «<...>». Взаимозависимыелица применяли льготные системы налогообложения: ИП Свидетель №2 применяла 2 режима: УСН и ЕНВД, ИП Свидетель №12 – ЕНВД, ИП А. – ЕНВД, ИП Б. – ЕНВД, ООО «<...>» - УСН, ООО «<...>» - УСН и ЕНВД, ООО «<...>» - УСН. По результатам проверки ООО «<...>» вменялись суммы налога фактически не уплаченного им по его системе налогообложения, исходя из сумм выручки, полученной всеми установленными взаимозависимыми лицами, при этом учитывались
Согласно информационному письму заместителя начальника ИФНС по г.Сыктывкару от 26.03.2020 с копиями приложений к решению заместителя начальника ИФНС по г. Сыктывкару от 12.12.2018 и решению УФНС по Республике Коми от 27.04.2018 № 81-А в виде книг покупок и продаж единого производственного комплекса за 2014-2016 гг., расчетов раздельного учета НДС на внутренний рынок и экспорт для определения вычетов и расчетов незаконного возмещения налога из бюджета, расчет налоговых обязательств налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость произведен налоговым органом с учетом реализации, приобретения товаров (работ, услуг) в целом по единому производственному комплексу, в который входят ООО «Туранлес», ООО «ЛесТорг», ООО «ТоргСервис», ООО «Кристалл» (ИНН 3023002070) и ООО «ЛесКоми», за исключением «внутренних» операций между взаимозависимымилицами . Расчет произведен исходя из осуществления деятельности от имени ООО «Туранлес», вся экспортная выручка и незначительная доля реализации товаров (работ, услуг) на внутренний рынок вменены в доходы ООО «Туранлес». Таким образом, в ходе проведения выездной налоговой проверки была
