изложенного инспекция пришла к выводу о превышении доходов заявителя за 9 месяцев 2014 года предельному размеру доходов, что повлекло утрату налогоплательщиком права на применение специального режима налогообложения в виде УСН с 01.07.2014 и возникновение обязанности по уплате НДФЛ. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды согласились с выводом налогового органа по указанному эпизоду. Проверяя расчет доначисленных в проверяемый период налогов, суды учли, что налоговым органом при определении налоговых обязательств по НДФЛ предоставлен предпринимателю профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, в связи с применением налогоплательщиком системы налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, с объектом обложения «Доходы». Вопрос о возможности применения в спорной налоговой ситуации расчетного способа определения налога рассмотрен судами и отклонен со ссылкой на установленные по делу фактические обстоятельства. В частности, документы, представленные предпринимателем в качестве доказательства понесенных расходов, превышающих размер профессионального налогового вычета, не позволяли, по мнению судов, отнести заявленные затраты
земельных участков, что соответствует основному виду его предпринимательской деятельности. При этом предприниматель включал в доход лишь денежные средства, поступавшие на его расчетный счет, а денежные средства, полученные от покупателей земельных участков в наличной форме, в качестве объекта налогообложения не отражались. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды согласились с выводом налогового органа по указанному эпизоду. Проверяя расчет доначисленных в проверяемый период налогов, суды учли, что при определении налоговых обязательств по НДФЛ предпринимателю предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов. Вопрос о возможности применения в спорной налоговой ситуации расчетного способа определения налога рассмотрен судами и отклонен со ссылкой на отсутствие доказательств несения таких расходов. Учитывая данные обстоятельства и руководствуясь положениями статей 210, 223, 346.17, 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), суды пришли к выводу о законности решения налогового органа в оспариваемой части, поскольку в результате включения сумм неотраженного дохода в налоговую базу
221 Налогового кодекса. Обратное не вытекает из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.01.2015 № 223-О, в котором указано об отсутствии у гражданина, не исполнившего обязанность по регистрации себя в качестве предпринимателя, права на использование дополнительной гарантии, установленной абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса. Упомянутая дополнительная гарантия состоит в том, что если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. При этом в абзаце четвертом пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса имеется прямое указание о том, что настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Однако подобное ограничение не установлено в отношении всего пункта 1 названной статьи. Принимая во внимание изложенное, физические лица, осуществляющие предпринимательскую
за 2017 год, полученный от деятельности арбитражного управляющего, в размере 141 063 955 рублей 58 копеек и облагаемый налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13 процентов, а также от предпринимательской деятельности в размере 2 927 864 рублей, облагаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) налогом по ставке 6 процентов, представив 13.04.2018 соответствующие налоговые декларации в инспекцию. В декларации по НДФЛ за 2017 год заявителем отражен профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, полученного в рамках деятельности арбитражного управляющего, который составил 28 212 791 рублей 12 копеек, сумма налога к уплате, с учетом авансовых платежей в размере 27 990 рублей составила 14 642 661 рублей, при этом, как установлено инспекцией, указанные авансовые платежи не уплачены заявителем, поскольку согласно платежным поручениям указанные в них суммы являются платежами страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и обязательное пенсионное
с земельных участков, приобретенных в проверяемом периоде в порядке дарения от физических лиц, с которыми у предпринимателя не имелось родственных и (или) семейных связей, не был уплачен НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме. Суды также согласились с произведенным инспекцией расчетом налоговых обязательств предпринимателя, указав, что при исчислении базы по НДС правомерно применена расчетная ставка 18/118, при расчете базы по НДФЛ – кадастровая стоимость земельных участков, а при определении размера страховых взносов – профессиональный налоговый вычет . Доводы, изложенные в кассационной жалобе, не свидетельствуют о существенных нарушениях судами норм права и по существу сводятся к переоценке фактических обстоятельств, установленных судами при рассмотрении настоящего дела. Таким образом, достаточных оснований для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке в силу статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется. Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6, 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья Верховного Суда Российской Федерации определил: отказать в передаче кассационной
размера расходов за 2016 год налоговый орган не применил положения пункта 1 статьи 221 НК РФ, предусматривающего возможность учесть в качестве профессионального налогового вычета расходы в размере 20% от общей суммы доходов, полученных Предпринимателем от предпринимательской деятельности. По мнению налоговых органов, положения абзаца 4 пункта 1 статьи 221 НК РФ применимы только в случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя. В таком случае профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной Предпринимателем от предпринимательской деятельности. Представление же налогоплательщиком первичных документов, подтверждающих его расходы в размере менее 20%, не позволяет Предпринимателю получить профессиональный налоговый вычет в соответствии с указанной нормой. Суды первой и апелляционной инстанций, правильно руководствуясь положениями статьи 221 НК РФ, правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 16.02.2010 № 13158/09, правомерно исходили из того, что при исчислении налоговой базы налогоплательщики
г.Хабаровска подана апелляционная жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Решением управления от 08.11.2007 №24-13/323/23823 действия инспекции в части отказа в принятии профессионального налогового вычета по авторскому вознаграждению в сумме 36 594 руб. и по затратам по оплате услуг телефонной связи в сумме 1 255 руб. признаны правильными. Выводы налоговых органов основаны на том, что в представленной предпринимателем Шапиро П.З. декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год заявлен профессиональный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ и одновременно профессиональный налоговый вычет по авторскому вознаграждению в размере 30% к сумме дохода, полученного за первые два года использования изобретения в сумме 36 594 руб. на основании статьи 221 НК РФ, однако названной нормой не предусмотрено одновременное уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на документально подтвержденные расходы и расходы в пределах установленного норматива, который подлежит применению только при отсутствии
банкротстве»). Материалами дела подтверждается и должником не оспаривается, что ранее предметом рассмотрения требования уполномоченного органа задолженность в отношении НДФЛ за 2010 года не являлась (л.д. 103-104, 125-126 материалы дела по требованию ФНС России). По налоговым обязательствам по НДФЛ за 2010 год налогоплательщиком были представлены первичная налоговая декларация и четыре уточненных деклараций. Так, по данным первичной налоговой декларации (представлена 10.03.2011) налогоплательщиком показан доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 3 952 787,45 руб., заявлен профессиональный налоговый вычет в сумме 1 114 449,10 руб., сумма налога к уплате составила 368 984,00 руб. По данным первой уточненной декларации (представлена 30.04.2011) доход от осуществления предпринимательской деятельности и профессиональный налоговый вычет показаны в том же размере (т.е. в суммах 3 952 787,45 руб. и 1 114 449,10 руб., соответственно), но одновременно показан и доход от источников в Российской Федерации в сумме 7 895 865,00 руб.; сумма налога к уплате исчислена в размере 1 090
юридического лица), - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности (абзац 1). При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» (абзац 2). Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (абзац 4). Как разъяснено в пункте 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при толковании положений абзаца 4
(физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. В рассматриваемом же случае Закиров И.Ф. подтвердил расход по приобретению данных земельных участков и жилых домов, а также строительство на данных участках жилых домов. Земельный участок с кадастровым номером 16:50:220508:154 приобретен налогоплательщиком согласно договору купли-продажи земельного участка
товаров, работ и услуг. Выражал несогласие с отказом в применении налоговым органом положений п.п. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ в части определения расходов налогоплательщика расчетным способом. Представитель административного ответчика Важенина Н.А., Родикова Н.Е. (л.д. 219-220 т.1) в судебном заседании требования административного истца не признали по доводам, изложенным в возражениях, считали, что отсутствуют основания для применения расчетного способа определения расходов налогоплательщика, полагали, что к исчислению налога на доходы физических лиц подлежит применению профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов, предусмотренный ст. 221 НК РФ, Рассмотрев административное исковое заявление, изучив материалы настоящего дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований. Как видно из материалов дела, в отношении Сафаровой О.В. (ранее – Ушаровой) на основании решения начальника Межрайонной ИФНС № 8 по Тюменской области проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 09-12/11 от 23.08.2016 года (л.д. 27-60 т. 1). Налоговым органом установлена неуплата
года г. Ижевск УР Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: Председательствующего судьи Шахтина М.В. при секретаре Исаковой Л.В. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 к некоммерческой организации «Удмуртская республиканская коллегия адвокатов» о возложении обязанности при расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2019 и 2020 годы в отношении ФИО1 учесть произведенные им в 2019 и 2020 годах профессиональные расходы, возложении обязанности предоставить ФИО4 профессиональный налоговый вычет по налогу на доходу физических лиц за 2019 и 2020 годы, УСТАНОВИЛ: ФИО1 (далее истец) обратился в суд с иском к некоммерческой организации «Удмуртская республиканская коллегия адвокатов» (далее ответчик, Коллегия, НО «УРКА») о признании решения незаконным, возложении обязанности, указывает, что с 05.02.2018 г. является адвокатом, состоит в НО «Удмуртская республиканская коллегия адвокатов». Каждый месяц коллегия - налоговый агент удерживает из его доходов 13 % НДФЛ и перечисляет в доход бюджета. Однако для успешного
Красновой Т.В., а также копии счетов-фактур за период с 01.01.2016 по 01.12.2016 года, выставленных <данные изъяты> могут является доказательствами только того, что Краснова действительно в 2012,2013 году являлась индивидуальным предпринимателем. Из всего перечисленного следует, что у инспекции и у суда отсутствовали основания полагать, что полученный административным истцом доход в виде стоимости проданного ею нежилого помещения может быть отнесен к доходам от предпринимательской деятельности. Кроме того, по мнению административного истца, она имеет право на профессиональный налоговый вычет в соответствии с положениями ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 499 000 руб. Заслушав лиц, принявших участие в судебном заседании суда апелляционной инстанции, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему. Как следует из материалов дела и сторонами по делу не оспаривалось, Краснова Т.В. в период с 23 июня 1998 года по 01 октября 2015 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 01 октября 2005
Именем Российской Федерации 15 марта 2021 г. Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе: председательствующего судьи Стех Н.Э., при секретаре Кабанове А.В. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ардашева С.А. к некоммерческой организации «Удмуртская республиканская коллегия адвокатов о возложении обязанности при расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в отношении Ардашева С.А. учесть произведенные им в 2018 году профессиональные расходы, возложении обязанности предоставить Ардашеву С.А. профессиональный налоговый вычет по налогу на доходу физических лиц за 2018 год, у с т а н о в и л: Ардашев С.А. (далее истец) обратился в суд с иском к некоммерческой организации «Удмуртская республиканская коллегия адвокатов» (далее ответчик, Коллегия, НО «УРКА») о признании решения незаконным, возложении обязанности, указывает, что с <дата> является адвокатом, состоит в НО «Удмуртская республиканская коллегия адвокатов». Каждый месяц коллегия - налоговый агент удерживает из его доходов 13 % НДФЛ и перечисляет
