Программа выездной налоговой проверки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

лотереи обязан подтвердить произведенные расходы, в том числе, отчетами получателей целевых отчислений, суды пришли к выводу, что в нарушение положений статьи 252, подпункта 19.2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации обществом документально не подтверждено целевое использование отчислений на финансирование социальных программ. Не опровергая выводы судов о правовой природе произведенных отчислений, заявитель ссылается на нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Между тем, общество не оспаривает, что было осведомлено о проводимой в отношении него проверке и о результатах ее проведения, не было лишено возможности знакомиться с материалами такой проверки, а также представлять возражения на акт проверки. Суды установили, что обществу направлен акт выездной налоговой проверки с приложением документов, подтверждающих факт налогового правонарушения (пункта 3.1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации). Непредставление обществу всех материалов налоговой проверки само по себе, с учетом установленных обстоятельств (часть материалов имелась в распоряжении общества, часть не подлежала разглашению, и обществу направлены заверенные

Оспариваемый эпизод связан с привлечением к ответственности общества, предусмотренной ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление (несвоевременное представление) документов по требованию налоговых органов. Судом было принято во внимание, что выездная налоговая проверка производилась по месту нахождения общества, в полном объеме предоставившего доступ налоговых органов к первичной документации, в том числе к программе 1С, что исключает возможность непредставления налогоплательщиком налоговому органу документов на проверку. Суды обеих инстанций, исследовав и оценив все представленные в материалы дела документы, касающиеся данного эпизода, пришли к выводу о незаконности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в данной части спора, поскольку выездная налоговая проверка производилась по месту нахождения общества, предоставившего инспекции доступ к первичной документации в полном объеме. При таких обстоятельствах доводы заявителя не могут служить основанием для передачи заявления на рассмотрение в порядке кассационного производства Судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации, поскольку направлены на переоценку доказательств по делу и оспаривание выводов нижестоящих судов по обстоятельствам

органа при рассмотрении материалов проверки является обеспечение посредством надлежащего извещения о времени и дате возможности налогоплательщика принять участие (личное либо через представителя) в процессе рассмотрения материалов проверки. В рассматриваемом случае из материалов дела следует, что директором общества ФИО4 лично в день вынесении соответствующих документов получены вынесенные налоговым органом 25.03.2012 решение № 108 о проведении выездной налоговой проверки, а также уведомление о необходимости ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов от 25.03.2013, программа выездной налоговой проверки ООО «МиМП», требование о представлении документов б/н, № 1, от 25.03.2013 № 2; требование от 07.06.2013 № 10-12/3, требование от 16.09.2013 № 10-12/4, требование от 31.10.2013 № 10-12/, требование от 13.11.2013 № 10-12/6, требование от 14.11.2013 № 10-12/7, справка о проведенной выездной налоговой проверке от 19.11.2013. Акт проверки от 30.12.2013 № 10-12/45 ей вручен 09.01.2014, о чем свидетельствует ее подпись. В ходе проверки ФИО4 также получила от инспекции 14.01.2014 извещение о вызове на

что подтверждается свидетельством о государственной регистрации от 21.04.2004г. (т.1, л.д.6). Предпринимателем была выдана доверенность от 23.04.2007г. сроком действия на три года на представление его интересов как индивидуального предпринимателя ФИО3 (т.5, л.д.115). Как следует из материалов дела, на основании решения №122 от 29 декабря 2007г. (т.2, л.д.83) проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1 по вопросам правильности исчисления, удержания и своевременности уплаты (удержания, перечисления, налогов и сборов) за период с 21.04.2004г. по 31.12.2006г. Составлена программа выездной налоговой проверки по соблюдению налогового законодательства предпринимателем №122 с планируемым сроком проведения проверки с 14.12.2007г. по 21.01.2008г. (т.2, л.д.87). Индивидуальному предпринимателю выставлены требования о предоставлении документов №138 от 29.12.2007г. (т.2, л.д.81), которое получено представителем предпринимателя 11.01.2008г. (т.2, л.д.81), и №134 от 13.02.2008г., получено представителем предпринимателя 14.02.2008г. (т.2, л.д.82). 29 февраля 2008г. составлена справка №02/09 о проведенной выездной налоговой проверке, которая получена представителем предпринимателя 29.02.2008г. (т.2, л.д.85). 17 апреля 2008г. по результатам выездной налоговой проверки составлен

на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – НДФЛ, ЕСН, НДС, ЕНВД) за период с 01 января 2003 года по 31 декабря 2005 года, налога с продаж за период с 01 января 2003 года по 31 декабря 2003 года. Решение о проведении выездной налоговой проверки от 28 августа 2006 года №145, программа выездной налоговой проверки , требование о представлении документов на проверку вручены индивидуальному предпринимателю ФИО1 29 августа 2006 года, что подтверждается ее расписками в указанных документах. В числе истребованных налоговым органом документов значатся книги учета доходов и расходов за 2003, 2004, 2005 годы, книга кассира-операциониста по контрольно-кассовой машине модели АМС 101Ф №33305862, подробное письменное пояснение по осуществляемой предпринимательской деятельности в 2003, 2004, 2005 годах, правоустанавливающие документы на помещения. 04 сентября 2006 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой

повторная налоговая проверка, что повлекло нарушение прав и законных интересов последнего, так как: -из пояснений инспекции следует, что выездная налоговая проверка на основании решения №842 от 28.12.2005 о проведении выездной налоговой проверки, проводилась в связи с принятием решения о добровольной ликвидации заявителя и результаты которой актом не оформлялись; -в материалы дела заявителем не представлены доказательства, подтверждающие факт проведения выездной налоговой проверки, на основании которой вынесен акт выездной налоговой проверки №78 от 30.12.2005 ( программа выездной налоговой проверки , решение №842 от 28.12.2005 о проведении выездной налоговой проверки, решение, вынесенное на основании акта №78 от 30.12.2005, и др.); -напротив информация о периоде проверки, указанном в акте №78 от 30.12.2005 (за период с 10.11.2005 года по 22.12.2005 года, не соотносится с периодом, указанным в справке о проведенной выездной налоговой проверки от 30.12.2005 (за период с 10.11.2003 года по 22.12.2005 года). Кроме того, выездная налоговая проверка не могла быть проведена в течение двух

л.,уведомление ... от 03.12.2014г. о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с начислением и уплатой налогов на 1 л., решение ... о приостановлении проведения выездной налоговой проверки на 1 л., решение ... о возобновлении выездной налоговой проверки от 05.03.2015г. на 1 л., протокол ... допроса свидетеля ФИО2 от 13.01.2015г. на 2 л., протокол ... допроса свидетеля ФИО3 от 23.01.2015г. на 2 л., справка о проведении выездной налоговой проверки от 10.03.2015г. на 1 л., программа выездной налоговой проверки налогоплательщика ИП ФИО2 ИНН <***>, утвержденная Начальником Межрайонной ИФНС РФ ... по РСО-Алания на 5 л., извещение от 02.04.2015г. о времени месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на 1 л., декларации по УСН от 16.09.2015г. на 18 л., декларации по УСН от 16.09.2015г. на 20 л., декларации по УСН от 16.09.2015г. на 14 л., накладная ИП ФИО4 ... от 17.01.2012г. на сумму 23 000 на 1 л., накладная ИП ФИО4 ... от 17.01.2012г.

в отношении ответчика приостановлено на основании решения заместителя начальника ИФНС по г.о. Самары в связи с тем, что истребованы необходимые для проверки документы \л.д. 67\. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ1г. проведение выездной налоговой проверки возобновлено Решением № от ДД.ММ.ГГГГ проведение выездной налоговой проверки приостановлено \ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ проведение выездной налоговой проверки возобновлено \ В материалах дала имеется соответствующее уведомление о том, что ответчик был постановлен в известность о проведении проверочных мероприятий Имеется программа выездной налоговой проверки ответчика, согласно которой необходимо проверить кроме того своевременность и полноту представления в налоговый орган отчетности, проверить оформление документов налоговой отчетности У ответчика в связи с проведением проверки были истребованы необходимые документы для проверки \ В материалах дела имеются извещения В связи с проведением проверки у ответчика, как налогоплательщика, были истребования необходимые для проверки документы и направлены поручения для допроса свидетелей В материалах дела представлены протоколы допросов свидетеля Представлен запрос о представлении выписки по

(№) о проведении выездной налоговой проверки ИП ФИО4, ИНН (№) по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов: НДФЛ за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), ЕСН за период (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), НДС за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), ЕНВД за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 43). (ДД.ММ.ГГГГ) начальником (ФИО2) по <адрес> была утверждена программа выездной налоговой проверки соблюдения налогового законодательства ИП ФИО4 ИНН (№) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов (л.д. 40-42). (ФИО2) по <адрес> в адрес ФИО4 были направлены уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) для вручения Решения о проведении выездной налоговой проверки (л.д. 38, 39, 46-47, 48). В соответствии с подпунктами 3, 8 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и