Прощение долга между физическими лицами ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в ООО МКК "Платиза.ру" сведения о реквизитах договора займа, заключенного с должником. 29.03.2022 в суд от ООО МКК "Платиза.ру" поступили письменные пояснения, в которых указано, что между должником и обществом заключен договор потребительского займа № 39550660 от 30.10.2019, задолженность по которому погашена заемщиком по соглашению о реструктуризации задолженности от 20.01.2020 с частичным прощением задолженности по договору займа. По мнению общества, при прощении долга у физического лица возникает доход в виде суммы прощенного долга по договору займа. Такой доход признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ . НДФЛ исчисляется по ставке 13 %. Поскольку должнику было прощено 7146 руб. 48 коп., из них 6702 руб. 78 коп. проценты за пользование займом и 443 руб. 70 коп. неустойка, сумма налога, подлежащего уплате составляет 351 руб. исходя из налоговой базы – 2702 руб. 78 коп. Письмом от 18.01.2022 № 19 ООО МКК "4Финанс" сообщило, что между обществом и должником

Совета директоров ОАО «Волгомост» от 05.08.2010г. В соответствии с вышеуказанными соглашениями принято решение о прощении ФИО7 долга в сумме 35 000 000,0 руб. и начисленных процентов за пользование займами в сумме 3 367 213,0 руб. Данные операции по списанию долга с физического лица отражены на счетах бухгалтерского учета организации: сумма долга 35 000 000 руб. и начисленные проценты в сумме 3 367 213 руб. по кредиту счета 73.1 «Расчеты по предоставленным займам», дебету счета 91.2 «Внереализационные расходы». В результате отношений с ОАО «Волгомост» ФИО7 получил доход в общей сумме 38 367 213 руб. (35 000 000+3 367 213), так как не вернул сумму выше указанного займа с учетом начисленных процентов за пользование денежными средствами и сумма займа и начисленные проценты были ему прощены. Судом установлено, что ОАО «Волгомост», как налоговый агент перечислило в бюджет НДФЛ в сумме 4 550 000 руб. на основании платежного поручения №901 от 23.08.2010г., исчисленный

право Налогового агента списать часть задолженности работника, путем прощения долга, при условии надлежащего исполнения работником своих обязательств по договору займа. В п.2.2. оспариваемого решения ответчик установил завышение суммы имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в 2011 году на 24 249 рублей, вследствие чего не был удержан налог на доход физических лиц в размере 3 152 рублей. На основании чего инспекция привлекла общество к ответственности по ст. 123 НК РФ и начислила пени в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения установленных обязанностей. Заявитель, оспаривая начисление пени и применение штрафа, указывает, что ответчик не учел наличие переплаты по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 31 декабря 2011 года в размере 112580 рублей. Факт наличия переплаты налоговым органом не оспаривается и отражен в таблице № 9 на странице 24 Акта проверки. Также ответчиком не оспаривалось, что переплата по НДФЛ имелась у общества и на дату проведения проверки

организации. Прощение долга, согласно пункту 1 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей. С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации. В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета. Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. Судом установлено, что налоговым агентом - КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за

обязательств последнего на сумму 76 850 рублей 20 копеек, ПАО «Совкомбанк» неправомерно сообщило налоговому органу о доходе истца в указанном размере, и, соответственно, налоговый орган неправомерно совершил действия по начислению и взысканию с ФИО1 НДФЛ в сумме 9991 рубль. Учитывая, что ответчиком ПАО «Совкомбанк» допустимых доказательств прощения долга ФИО1 и возникновения у него экономической выгоды в сумме 76 850 рублей 20 копеек в материалы дела не представлено, у последнего отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 9991 рубль, исчисленного от указанной суммы, и требование МИФНС России № 16 по Челябинской области о взыскании недоимки по НДФЛ и пени не подлежит удовлетворению. В связи с неправильном применении норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения настоящего спора, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости отмены решения суда первой инстанции и принятии нового решения об удовлетворении заявленных ФИО1 исковых

незаконными действия МИФНС №16 по Челябинской области по начислению и взысканию налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в 2018 году, с дохода в результате прощения суммы долга по кредитному договору в размере 76 850 рублей 20 копеек, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области произвести списание налога по налоговому уведомлению №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд со встречным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. В обоснование заявленных встречных требований указала, что ПАО «Совкомбанк» как налоговый агент в отношении ФИО1 представил в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ справку по форме 2-НДФЛ №47 за налоговый ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 9991 рубль (76 850, 20 *13%). В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ