Протокол о косвенных налогах - гражданское законодательство и судебные прецеденты

января по июль 2011 года на общую сумму 936 715 980 руб. Поскольку общество своевременно не сформировало пакет документов, подтверждающих экспорт товара на территорию Республики Казахстан, для применения ставки НДС 0% в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Соглашение от 25.01.2008) и Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (далее – Протокол от 11.12.2009), оно исчислило и уплатило в бюджет НДС с указанной операции в общей сумме 168 608 876 руб. Общество 31.01.2013 представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2011 года, в которой в числе прочего заявило к возмещению 168 608 876 руб. ранее уплаченного НДС, а также представило документы в

и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров во взаимной торговле в рамках Таможенного союза определяется действовавшим в спорный налоговый период Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее – Соглашение) и принятом в соответствии с ним Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол). Статьей 3 Соглашения определено, что при импорте товаров на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-участника таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию.

судебных актов в кассационном порядке. При изучении доводов кассационной жалобы по материалам истребованного дела и принятых по делу судебных актов оснований для передачи упомянутой жалобы вместе с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Руководствуясь положениями статей 143, 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и статьи 19 – 20, 26 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к указанному Договору (далее – Протокола о порядке взимания косвенных налогов), суд апелляционной инстанции частично отменил решение суда первой инстанции, отказав в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, признав наличие у налогового органа правовых оснований для принятия оспариваемого решения в связи с возникновением у общества права на вычет сумм налога на добавленную стоимость

международным договорам, входящим в право Евразийского экономического союза, по перечню согласно приложению №1 к Договору от 29.05.2014 и с даты вступления в силу Договора от 10.10.2014 становится членом Евразийского экономического союза. При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств -участников Таможенного союза необходимо руководствоваться: -Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29.05.2014); -Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол о косвенных налогах ) (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе); -Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее - Протокол об информации) (Санкт-Петербург, 11.12.2009); -НК РФ. Согласно п. 3 Протокола о косвенных налогах при экспорте товаров, в частности, с территории Российской Федерации на территорию другого государства - члена ТС налогоплательщиком РФ применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от

перевозок товаров за пределами территории Российской Федерации, не признаются объектом налогообложения по НДС в соответствии с подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). По мнению Общества, по договорам № ТЭО-87 от 23.07.2015 на транспортно-экспедиторское обслуживание и по агентскому договору № 52/1 от 01.11.2015 место реализации работ (услуг) должно определяться по общим правилам, установленным в статье 148 НК РФ. Суд, по мнению апеллянта, применил закон (пункт 29 Протокола о косвенных налогах ), не подлежащий применению к отношениям, возникающим из договоров № ТЭО-87 и № 52/1. Подробно доводы подателя изложены в апелляционной жалобе. Заинтересованным лицом представлен отзыв на апелляционную жалобу в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в котором Инспекция просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения; по мнению налогового органа, решение суда законно и обоснованно. 27.06.2017 в суд апелляционной инстанции поступил расчет Общества к

союзе, участниками которого являются Российская Федерация, Республика Казахстан, Республика Беларусь, Республика Армения и Кыргызская Республика, взимание косвенных налогов при выполнении работ (оказании услуг) в Евразийском экономическом союзе производится в порядке, установленном подпунктом 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, а также Приложением №18 к Договору ( Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг). Заключая договоры с контрагентами из государств - членов ЕАЭС, место реализации работ (услуг) должно определяется не по общим правилам, установленным в статьей 148 НК РФ, а по специальным, закрепленным в Протоколе о косвенных налогах . В соответствии с пунктом 28 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок

товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением № 18 к Договору. В соответствии со статьей 72 Договора, пункта 33 Протокола установлено, что взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства - члена, осуществляется налоговым органом государства - члена, на территорию которого импортированы, товары по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров. Согласно пункту 17 раздела III «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола суммы косвенных налогов , подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена с территории другого государства-члена, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена, на территорию которого импортированы товары. Пунктом 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее также - международное соглашение), установлена обязанность

на учет налогоплательщиков-собственников товаров. В силу п. 5 ст. 2 Протокола, суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары (для товаров (вагонов-хопперов), импортированных ОАО «АПК» из республики Беларусь в РФ -18 %). В соответствии с п.п. 7, 8 ст. 2 Протокола, косвенные налоги уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортируемых товаров. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган: заявление на бумажном носителе и в электронном виде; выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов;

протоколом, заключаемым между Сторонами. Статья 1 Протокола предусматривала, что при экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщиком (плательщиком) (далее - налогоплательщик) государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Согласно ст. 2 Протокола, взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, если иное не установлено настоящим Протоколом, осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом следующих особенностей (п. 1). Если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства - члена таможенного

установлено отсутствие заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в федеральной информационной базе по контрагенту ФИО3, но в связи с тем, камеральная налоговая проверка является документарной проверкой, основанием для сомнений в подлинности и достоверности представленных ООО «Палп Инвест Экспорт» оригиналов документов не возникало. На представленных заявлениях проставлены подписи уполномоченных лиц и печать налогового органа Республики Казахстан. Представленные пакеты документов соответствовали требованиям Договора о Евразийском Экономическом союзе от 29.05.2014 года и « Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнение работ, оказание услуг). При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года налоговым органом также была проведена сверка заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленных налогоплательщиком, с данными федеральной информационной базы («Беларусь-Обмен»), налоговым органом установлено отсутствие заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за проверяемый период. На запрос в Республику Казахстан о