либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (абзац третий). В этой связи право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества с учетом фактически произведенных расходов. В частности, при приобретенииквартиры , комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства (абзац четвертый). При этом положения статьи 220 Кодекса не ограничивают налогоплательщиков в праве самостоятельно решать вопрос о том, когда использовать право на имущественный налоговый
подтвержденных расходов, связанных, с приобретением имущественных прав, является ошибочным. Абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что в том числе при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. Таким образом, ФИО1 вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры ) на сумму фактически произведенных ею и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. При этом выводы судов об осуществлении ФИО1 предпринимательской деятельности не препятствует применению имущественного налогового вычета к доходу, полученному ею от продажи имущественных прав, поскольку норма подпункта 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ исключает применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества
том числе при продаже недвижимого и иного имущества. В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При этом в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ положения подпункта 1 пункта 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году получен доход в том числе от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры ), а именно: - по договору уступки права требования от 3 мая 2018 г. на жилое помещение (квартира <...>), расположенное по адресу: в микрорайоне № <...> (адрес строительный), в размере <...> руб. Уступаемое право приобретено по договору уступки права требования
кв.202, общей стоимостью 5 400 000 рублей. Данная квартира предоставлена семье ФИО10 с доплатой последнему 91 000 рублей, что не оспаривается сторонами. Кроме того, ответчик понес расходы по организационным мероприятиям (погашение долгов по коммунальным услугам, изготовление паспортов на квартиру и т.д.) в общей сумме 500 000 рублей, что не оспаривается. Общая сумма расходов, понесенных ответчиком, не оспариваемая сторонами, таким образом, составила 13 229 000 рублей. Ответчик настаивает на том, что им понесены также расходы на приобретение квартиры по адресу: <...>, стоимостью 2 890 000 рублей, которая была передана при расселении спорной квартиры гражданке ФИО3 по договору мены №К-17/К от 18.10.2013. Данное обстоятельство, по его мнению, исключает возможность уплаты каких-либо денежных средств в счет оказания услуг по договору №М-4-11А от 10.02.2012. 25.02.2011 в связи с участием в программе расселения коммунальных квартир ФИО3 и ФИО14 заключили договор №0227/1127 с ООО «Мир Квартир», в соответствии с которым Общество обязалось оказать жильцам комплекс брокерских
140 000 рублей, находившаяся у нее на праве собственности (совместная собственность супругов) с 2003 года. Указанные обстоятельства с учетом вышеприведенных норм свидетельствуют о том, что в налоговой декларации предприниматель обоснованно заявила налоговый вычет согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры стоимостью 1 140 000 рублей. Вместе с тем из налоговой декларации также следует, что в состав налоговых вычетов предпринимателем включены расходы на приобретение квартиры в сумме 1 000 000 рублей. Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, когда сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде
уплате в размере 2070 руб. По мнению инспекции, заявитель неправомерно уменьшил размер полученного от продажи квартиры дохода на величину стоимости отделочных работ, т.е. неправомерно уменьшил доход на сумму расходов по выполнению отделочных работ на объекте в размере 614 504,70 руб., в связи с чем ему доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 77 816 руб. Инспекция руководствовалась тем, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры , комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы: расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ. По мнению Инспекции, поскольку в составе расходов, указанных
а не по отдельным сделкам, при этом, обязанности вести учет расходов применительно к конкретным операциям для предпринимателя нормативно не установлено; учет расходов применительно к конкретным операциям предусмотрен только для имущественных налоговых вычетов, применяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, и налоговый орган неправомерно учел расходы заявителя за 2018 год по правилам, установленным для имущественного налогового вычета, в связи с чем незаконно не учел при определении базы по НДФЛ расходы на приобретение квартиры по адресу: <...> в сумме 950000 руб., которые подлежали учету, в результате чего база за 2018 год составит 0 руб. В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган просит обжалуемые судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения. В силу части 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм
мнению кассатора, сделка направлена на вывод активов должника, а в действиях ФИО3 имеются признаки злоупотребления правом; сделка направлена на причинение вреда имущественным правам кредиторов, так как в результате совершения данной сделки ФИО3 утратила возможность погасить кредиторскую задолженность. Кредитор ФИО1 не согласен с выводами судов о том, что ФИО10 являлась фактическим владельцем спорной квартиры, поскольку должник ФИО3 была не только титульным собственником квартиры, но и была зарегистрирована в ней по месту жительства, также несла расходы на приобретение квартиры . Полагает ошибочным вывод судов о преюдициальном значении решения Железнодорожного районного суда г.Екатеринбурга от 25.12.2017 по делу № 2-3710/2017, указав, что истец по названному делу - ФИО11 не является участником данного обособленного спора, а ФИО1 не участвовал в деле № 2-3710/2017, поэтому, выводы суда общей юрисдикции не должны учитываться при рассмотрении настоящего спора. Финансовый управляющий ФИО5 доводы кассационной жалобы ФИО1 поддержал. Должник ФИО3 в отзыве на кассационную жалобу просит оставить обжалуемые судебные акты
форме 3-НДФЛ за 2010 год, документы на 65 листах и сопроводительным письмом. 23.05.2011 года ФИО1 в налоговый орган было направлено заявление о предоставлении Уведомления о подтверждении права на налоговый вычет для получения налогового вычета по месту работы. В налоговой декларации отражена сумма дохода от продажи квартиры в размере 1 600 000 рублей, а также расходы, связанные с получением дохода. Сумма расходов составила 1 624 470,54 рублей, из них: 1 220 000 рублей - расходы на приобретение квартиры по договору уступки права требования; 344 934,54 рублей - сумма уплаченных процентов по ипотечному кредиту, взятому для покупки данной квартиры; 16 000 рублей - расходы на услуги Агентства недвижимости по продаже квартиры; 40 000 рублей - расходы на услуги Агентства недвижимости по приобретению квартиры; 3 635 рублей - расходы на уплату страховых премий по договору страхования предмета ипотеки (обязательность страхования предусмотрена кредитным договором). Учитывая, что расходы превысили доходы от продажи квартиры, ФИО1 был
вступления в наследство он вправе обратиться в налоговый орган для получения налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 1641000 рублей. После того, как им ** было получено свидетельство о праве на наследство на ? долю в праве собственности на квартиру, он ** вновь обратился в налоговый орган за получением налогового вычета, предоставив декларацию 3-НДФЛ за 2014 год для получения имущественного вычета в размере 75572 рублей за фактически произведенные расходы на приобретение квартиры в размере 1641000 рублей. Решением налоговой инспекции № от ** ему было отказано в предоставлении налогового вычета. Считает, что он несет один расходы по погашению кредита, полученного на приобретение квартиры и, как супруг-наследник, имеет право на получение налогового вычета в части наследуемой им доли умершей супруги, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 1641000 рублей. Просил обязать налоговый орган выплатить ему имущественный вычет за 2014 год в размере 75572 рублей
более 2 000 000 рублей. Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Дата. она подала первичную декларацию по форме 3- НДФЛ за Дата год, расходы на приобретение квартиры указаны в сумме 1000000,00 руб., сумма к возврату заявлена в размере 54940,00руб. В июле Дата года данная сумма была перечислена на ее (истицы) счет, в связи чем она добросовестно полагала, что сумма имущественного вычета перечислена на ее счет согласно декларации от Дата г., поскольку никаких извещений, либо вызова из налогового органа для дачи объяснений о том, что ею были недостоверно или ошибочно были указаны сведения в декларации от Дата г. со стороны ответчика
строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей в период приобретения недвижимости) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В фактические расходы на приобретение квартиры , комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются: - расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; - расходы на приобретение отделочных материалов; - расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ. Согласно абзацу 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса принятие к
