уставной деятельности государственного имущества,│ │ │Налогового кодекса│ │не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями,│ │ │Российской Федерации и│ │составляющего государственную казну и (или) муниципальную казну. │ │ │в отдельные│ │ │ │ │законодательные акты│ │ В целях освобождения от налогообложения операций, касающихся финансовых│ │ │Российской Федерации" │ │инструментов срочных сделок, определено понятие финансовых инструментов срочных│ │ │ │ │сделок и внесено уточнение, в соответствии с которым от налогообложения не│ │ │ │ │освобождается реализация базисного актива финансовых инструментов срочных│ │ │ │ │сделок. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождаются проценты,│ │ │ │ │полученные в связи с предоставлением ценных бумаг по договору займа. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Уточнено освобождение от налогообложения операций по уступке (переуступке,│ │ │ │ │приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из│ │ │ │ │договоров по предоставлению
исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена
товаром), осуществляются следующие бухгалтерские записи. (в ред. Указания Банка России от 30.11.2015 N 3864-У) (см. текст в предыдущей редакции) Справедливая стоимость производного финансового инструмента списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом N 61209 "Выбытие (реализация) имущества". По дебету счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" списывается балансовая стоимость базисного актива. (в ред. Указания Банка России от 30.11.2015 N 3864-У) (см. текст в предыдущей редакции) По кредиту счета N 61209 "Выбытие ( реализация) имущества" отражается стоимость базисногоактива по цене реализации, определенной договором, в корреспонденции со счетом N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)". (в ред. Указаний Банка России от 06.11.2013 N 3106-У, от 30.11.2015 N 3864-У) (см. текст в предыдущей редакции) Сумма требований на получение денежных средств по мере осуществления расчетов списывается со счета N 47408 "Расчеты по
представленных налогоплательщиком деклараций по НДС за IV квартал 2018 года, за I квартал 2019 года составлены акты от 15.05.2019 № 72503229/207287, от 12.08.2019 № 842341032/2806 и вынесены решения от 07.11.2019 № 2692, 2693 об отказе в привлечении к ответственности, № 6, 7 об отказе в возмещении НДС. Основанием для доначисления отказа в возмещении НДС и предоставлении права на налоговый вычет послужил вывод инспекции о том, что целью заключения обществом «Коммодитис Трейдинг» своп-договоров является реализация базисного актива , принятое НДС к вычету возможно после полного исполнения данных своп-договоров. Поскольку реализация базисного актива, приобретенного в IV квартале 2018 года, осуществлена в I квартале 2019 года, а приобретенного в I квартале 2019 года – во II квартале 2019 года, вычет может быть предоставлен в заявленной сумме в I и II кварталах 2019 года соответственно, а не в заявленных налогоплательщиком IV квартале 2018 года, I квартале 2019 года. В ходе налоговой проверки инспекцией
"О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Пунктом 6 статьи 154 НК РФ установлено, что при реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Таким образом, при реализации на организованном рынке базисного актива своп-договора, являющегося финансовым инструментом срочной сделки на основании пункта 1 статьи 301 Кодекса, налоговая база по налогу на
инструментов срочных сделок в качестве стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период: стоимость финансовых инструментов срочных сделок, предполагающих поставку базисного актива, определяемая по правилам, установленным статьей 154 настоящего Кодекса, при условии отгрузки (передачи) базисного актива соответствующих финансовых инструментов срочных сделок в налоговом периоде (месяце); сумма чистого дохода, полученного налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с реализацией базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту), включая суммы денежных средств, которые должны быть получены по таким обязательствам в будущих налоговых периодах, если дата определения (возникновения) соответствующего права требования по финансовым инструментам срочных сделок имела место в текущем налоговом периоде (месяце). При этом суммой чистого дохода признается разница между всеми полученными доходами, не связанными с реализацией базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту),
образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления от продажи, а также по договорам мены основных средств и иных активов (за исключением денежных средств); передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе; стоимость финансовых инструментов срочных сделок, предполагающих поставку базисного актива при условии отгрузки (передачи) базисного актива соответствующих ФИСС в налоговом периоде; сумма чистого дохода, полученного по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с реализацией базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту), включая суммы денежных средств, которые должны быть получены по таким обязательствам в будущих налоговых периодах, если дата определения (возникновения) соответствующего права требования по финансовым инструментам срочных сделок имела место в текущем налоговом периоде Абзацем 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ предусмотрено право плательщика налогоплательщика не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение,
товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в 2011-2013 годах не превысила 5% общей величины совокупных расходов предприятия на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, то общество не обязано было распределять «входной» НДС по правилам статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Также, по мнению налогоплательщика понятие термина чистый доход, должен определяться как разница между всеми полученными в текущем налоговом периоде доходами, не связанными с реализацией базисного актива , по всем финансовым инструментам срочных сделок, и всеми уплаченными в текущем налоговом периоде расходами, не связанными с реализацией базисного актива, по всем финансовым инструментам срочных сделок. Выводы суда о самостоятельном определении налогоплательщиком расчета 5% барьера, исходя из стоимости отгруженных товаров в общей стоимости товаров, операции по реализации не подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров, и о применении налоговым органом Методики, установленной ЗАО «Карабашмедь», несоответствуют фактическим обстоятельствам дела. ЗАО «Карабашмедь» указывает, что правомерно
ст. 208 НК РФ); - доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций репо (код дохода - 1537) - <данные изъяты> руб. (абз. 2 п. 5 ст. 214.3 НК РФ); - доходы от реализации акций и ценных бумаг (код дохода - 1530) – <данные изъяты> руб. (абз. 3 пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). В 2011 году ФИО1 предоставлены налоговые вычеты на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: 1) в виде понесенных расходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися организованном рынке ценных бумаг (код 201) – <данные изъяты> руб.; 2) в виде суммы убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базиснымактивом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, уменьшающая налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
закона (статья 220 и статья 214.1 НК РФ) толковались однозначно и не допускали неопределенности, поскольку позволяли сделать вывод о предоставлении имущественного налогового вычета при реализации акций, находящихся в собственности налогоплательщика более трех лет, но только с соблюдением некоторых условий, прямо регламентированных статьей 214.1 НК РФ. В силу Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", с 1 января 2007 г. из Налогового кодекса РФ исключены следующие нормы закона: - абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ о том, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базиснымактивом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК РФ; - п. 3 ст. 214.1 НК РФ о том, что в случае, если расходы
лиц". Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. В силу пункта 3 части 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. В соответствии со ст. 214.1 (п. 1 и п. 3) доходом по операциям с ценными бумагами являются суммы, полученные как результат операций купли-продажи ценных бумаг. Пункт 1 статьи 214.1 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базиснымактивом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг. На основании пункта 3 части 1
обезличен, которое им не исполнено до настоящего времени. В соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель.... Согласно п. 5 ч.1 ст.208 Налогового Кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.... Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами предусмотрены ст.214.1 Налоговым Кодексом РФ. В соответствии с указанной статьей подлежат налогообложению доходы, полученные по следующим операциям: купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; с финансовыми инструментами срочных сделок, базиснымактивом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг; погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов; с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами
