о том, что общество вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму полученного убытка при условии, если оно докажет его обоснованность документами, подтверждающими убытки в течение всех налоговых периодов. Ввиду непредставления документов первичного учета, подтверждающих понесенные убытки, суды отказали обществу в удовлетворении заявленного требования. При этом суды указали, что в нарушение положений статьи 314 НК РФ, для целей возможного определения доли расходов, учитываемых в текущем отчетном периоде, налогоплательщик не представил аналитические регистры налогового учета с отражением сведений о расходах отдельно по 2014 году и по 2015 году. При таких обстоятельствах доводы заявителя не могут служить основанием для передачи заявления на рассмотрение в порядке кассационного производства Судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации, поскольку направлены на переоценку доказательств по делу и оспаривание выводов нижестоящих судов по обстоятельствам спора. Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 291.1, 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья Верховного Суда Российской Федерации ОПРЕДЕЛИЛ: в
не участвовали и не могли участвовать в формировании данной прибыли, были направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов. Вместе с тем расходы по содержанию филиала и по договору с ООО УК «Металлоинвест» не представляется возможным отнести непосредственно к производственной деятельности общества либо только к деятельности, связанной с управлением дочерними обществами. Исходя из особенности хозяйственной деятельности, общество вправе было самостоятельно разработать и вести регистры налогового учета , разделяя расходы на затраты, связанные с основной деятельностью, и на затраты, связанные с деятельностью по управлению дочерними обществами. Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями пункта 1 статьи 272, пункта 2 статьи 274, пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса и Положением об учетной политике в целях налогового учета в ООО «УралМетКом» на 2013 год, утвержденного приказом общества от 29.12.2016 № 1361кс, судебные инстанции пришли к выводу о правомерном распределении инспекцией расходов по видам деятельности
векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, суд округа отметил, что материалам дела не подтверждается наличие доказательств оформления займа, напротив, векселя получены обществом безвозмездно как ценные бумаги. По мнению арбитражного суда округа, у инспекции также отсутствовала обязанность по учету убытка прошлых налоговых периодов, накопленного обществом, при определении суммы недоимки по налогу за 2012 год, поскольку на требование о предоставлении первичных документов, подтверждающих размер сформированного убытка, общество представило только регистры налогового учета и оборотно-сальдовые ведомости, не представив при этом первичные документы. Сославшись на положения пункта 4 статьи 283 Налогового кодекса, суд кассационной инстанции заключил, что, не представив необходимые документы по требованию налогового органа, общество не подтвердило свое право на учет убытков, в связи с чем у инспекции не было оснований и обязанности корректировать доначисления по результатам выездной налоговой проверки. Выражая несогласие с принятым по делу судебным актом кассационной инстанций, общество приводит следующие доводы. Согласно статьям
к выводу об отсутствии правовых оснований для признания недействительным решения налогового органа в оспариваемой части. При этом суды исходили из того, что обществом размер убытка не доказан, не соблюден установленный пунктом 4 статьи 283 Налогового кодекса порядок отражения в налоговой декларации убытка в связи с отсутствием соответствующих первичных документов, подтверждающих размер понесенного убытка и период его возникновения на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов. При этом судами учтено, что представленные обществом регистры налогового учета в отсутствие первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного им убытка и период его возникновения, не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном налогоплательщиком размере. Обстоятельства дела и представленные доказательства были предметом рассмотрения судов. Приведенные в жалобе доводы не свидетельствуют о существенных нарушениях судами норм материального права и (или) норм процессуального права и не могут быть признаны достаточным основанием для пересмотра оспариваемых судебных актов в кассационном порядке. Определением
45. Регистры бухгалтерского учета и прочие первичные учетные документы (первичные документы по учету займов, финансовых вложений, нематериальных активов, бухгалтерские справки, путевые листы, БСО, доверенности и пр.) за 2015, 2016, 2017, 2018 годы и по 13.06.2019 год. 46. Выписки по всем счетам в банках с приложением платежных поручений за 2015, 2016, 2017, 2018 годы и по 13.06.2019 год. 47. Формы внутренней бухгалтерской отчетности за 2015, 2016, 2017, 2018 годы и по 13.06.2019 год. 48. Регистры налогового учета за 2015, 2016, 2017, 2018 годы и по 13.06.2019 год, включающие в себя Регистры налогового учета НДФЛ по утвержденной форме за период 2015 - 2019 годы, Регистры налогового учета по налогу на прибыль по утвержденной форме за период с 2015 года по 13.06.2019 год, Регистры налогового учета по налогу на имущество по утвержденной форме за период с 2015 года по 13.06.2019 год. 49. Карточки учета имущества, находящегося на балансе ООО «Интермодал Контейнер Лоджистикс»
РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Статьей 313 НК РФ закреплено, что подтверждением данных налогового учета являются, в частности, аналитические регистры налогового учета . В соответствии со статьей 314 названного Кодекса аналитические регистры налогового учета - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового
и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом. Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета ; 3) расчет налоговой базы. Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета (ст.314 НК РФ). В ответ на требования инспекции № 418 от 12.03.2021 и № 464 от 18.03.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган приказ генерального директора общества от 06.08.2020 о восстановлении налогового, бухгалтерского учета (в связи с тем, что за
итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. В соответствии со статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным этим Кодексом. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета ; расчет налоговой базы. Вывод о совершении Авдеевой Ю.А. административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подтверждается собранными по делу доказательствами, в том числе: протоколом № об административном правонарушении от 07 октября 2019 года, подписанным Авдеевой Ю.А. без замечаний (л.д. 3); требованием № от 07 июня 2019 года о предоставлении документов (информации) (л.д. 4); письмом ОАО <данные изъяты> от 27 июня 2019 года о том, что документы,
сотрудниками налоговой инспекции, Спиваков А.П. не скрывался от проведения проверки и не уклонялся от дачи пояснений, считает, что в его действиях отсутствует состав инкриминируемого ему правонарушения. В соответствии со ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, полагает, что в данной ситуации возможно применение этого положения законодательства. Спиваков А.П. обращает внимание на то, что по требованию налогового органа ООО «Жирновский щебеночный завод» были предоставлены аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, что подтверждается документами, приложенными к жалобе на постановление мирового судьи. Эта информация была изложена в ответах от 15.05.2023 и 14.12.2022 на требование налоговой инспекции № от 17.04.2023 г. Таким образом, Спиваков А.П. никаким образом не препятствовал завершению налоговой проверки. Генеральный директор ООО «Жирновский щебеночный завод» Спиваков А.П. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела
Литовченко Н.Н. – Матютина А.А. на решение Первомайского районного суда г. Омска от 25 октября 2010 года, которым постановлено: «Обязать Литовченко Н.Н. передать обществу с ограниченной ответственностью «Метиз Сервис» финансово-хозяйственные документы: кассовые книги за период с 09.11.2007 г. по 01.01.2009 г.; приходные и расходные кассовые ордера за период с 09.11.2007 г. по 01.01.2009 г.; ведомости по начислению заработной платы, платежные поручения, счета – фактуры и накладные, журналы ордера по всем счетам бухгалтерского учета, регистры налогового учета , договоры с контрагентами, карточки складского учета за период 2007-2009 годов. Взыскать с Литовченко Н.Н. в пользу общества с ограниченной ответственностью «Метиз Сервис» 4 000 (четыре тысячи) рублей в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины. В удовлетворении исковых требований Литовченко Н.Н. к обществу с ограниченной ответственностью «Метиз Сервис» о признании увольнения незаконным, изменения формулировки увольнения, взыскании денежных средств отказать». Заслушав доклад судьи областного суда Чукреевой Н.В., судебная коллегия У С Т А
регистров бухгалтерского учета. Кроме того, согласно письму МИНФИН от 11.05.2010 г. N 03-02-07/1-228 при ведении выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики, которая для целей налогообложения определена как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, учитывая, что регистры налогового учета формируются на основании первичных учетных документов и данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, налоговые органы в целях осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации вправе истребовать у налогоплательщика данные налогового и бухгалтерского учета, бухгалтерскую и налоговую отчетность. На наличие у ООО «КОМСТРОЙ» в качестве регистров бухгалтерского учета оборотно- сальдовых ведомостей, карточек бухгалтерских счетов, указано самим Обществом в ответе на п.2 требования от "."..г. №... о
финансово-хозяйственной деятельностью организации на основе единоначалия, в том числе и бухгалтерской службой, а также ответственного за правильное и своевременное исполнение налогоплательщиком возложенных на законодательством о налогах и сборах обязанностей, в период с неустановленного времени по ДД.ММ.ГГГГ, более точные дата и время следствием не установлены, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организации с деятельности АНО «СЦ НТО Промбезопасности» путем включения в налоговые декларации, первичные учетные документы и регистры налогового учета указанной автономной некоммерческой организации заведомо ложных сведений о не имевших место в действительности финансово-хозяйственных отношениях АНО «СЦ НТО Промбезопасности» с обществом с ограниченной ответственностью (далее – ООО) «Пирита» (ИНН 5047143780), с ООО «Торгсервис» (ИНН 7729491783), с ООО «Диоман» (ИНН 5905277865), с ООО «ПК Металлпроект» (ИНН 7811241899), с ООО «Строймашсервис» (ИНН 7729494720), с ООО «Лидер» (ИНН 7731319170), с ООО «Экоэксперт» (ИНН 7724329730), с ООО «Экспертиза-М» (ИНН 7724774259), с ООО «Трейд Плюс» (ИНН 7714985941), о
