Рекомендации по планированию и подготовке выездных налоговых проверок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Санкт-Петербургу представлены: справка по результатам оперативно-розыскных мероприятий от 11.12.2020; постановление о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу от 15.12.2020; жесткий диск с информацией, заверенные копии изъятых документов. На основании вышеуказанной информации и материалов, поступивших из Северо-Западного таможенного управления и Северо-Западной Оперативной Таможни, в адрес Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) Управлением 21.12.2020 направлено письмо о проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ТД «ТОТО ГРУПП» в соответствии с рекомендациями по планированию и подготовке выездных налоговых проверок . Инспекцией принято решение от 30.12.2020 №20-04-23 о проведении с 30.12.2020 выездной налоговой проверки в отношении должника за период 01.01.2017-31.12.2019. Исходя из приведенных выше обстоятельств, наличие у ООО «ТД «ТОТО ГРУПП» задолженности по обязательным платежам в данном случае не могло быть установлено уполномоченным органом до даты проведения предпроверочного анализа должника, то есть до 23.12.2020. В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 12 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием

их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях. Порядок планирования, подготовки и проведения выездных налоговых проверок осуществляется на основании письма ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-52/307ДСП@ "О направлении Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок". Разделом I указанных Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок, установлено, что данные Рекомендации распространяются на порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок . Рекомендации определяют основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов для проведения выездных налоговых проверок. Положения рекомендаций распространяются на консолидированные группы налогоплательщиков, филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения налогоплательщиков-организаций (пункт 1.1). Результатом планирования является формирование плана выездных налоговых проверок на квартал (полугодие) - пункт 1.2 Рекомендаций. В соответствии с пунктом 1.3 Рекомендаций, планирование и подготовка выездных

состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока, адрес регистрации: ул. Абрекская, д. 12, этаж 7, оф.З, <...>. В связи с присвоением в индивидуальной карточке налогоплательщика в программе АИС Налог-3 ПРОМ, ООО «МРП» критериев высоких уровней риска по результатам финансово-хозяйственной деятельности, и подлежащих проверке при ликвидации организации, ООО «МРП» ИНН <***> было включено в план проведения выездных налоговых проверок на 4 квартал 2020 года в соответствии с Рекомендациями по планированию и подготовки выездных налоговых проверок , доведенных письмом ФНС России от 12.02.2018 №ЕД-5- 2/307, в связи с поступлением уведомления о начале процедуры ликвидации (заявление по форме Р15001 о принятии юридическим лицом решения начале ликвидации назначении ликвидатора поступило в регистрирующий орган 15.07.2020, и принят 22.07.2020) от 23.07.2020, а также в соответствии с Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Как указано выше, в регистрирующий орган 01.10.2020

их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях. Порядок планирования, подготовки и проведения выездных налоговых проверок осуществляется на основании письма ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-5-2/307ДСП@ "О направлении Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок". Разделом I указанных Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок, установлено, что данные Рекомендации распространяются на порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок . Рекомендации определяют основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов для проведения выездных налоговых проверок. Положения рекомендаций распространяются на консолидированные группы налогоплательщиков, филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения налогоплательщиков-организаций (пункт 1.1). Результатом планирования является формирование плана выездных налоговых проверок на квартал (полугодие) - пункт 1.2 Рекомендаций. В соответствии с пунктом 1.3 Рекомендаций, планирование и подготовка выездных

участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях. Порядок планирования, подготовки и проведения выездных налоговых проверок осуществляется на основании письма ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-5- 2/307ДСП@ "О направлении Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок". Разделом I указанных Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок, установлено, что данные Рекомендации распространяются на порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок . Рекомендации определяют основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов для проведения выездных налоговых проверок. Положения рекомендаций распространяются на консолидированные группы налогоплательщиков, филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения налогоплательщиков-организаций (пункт 1.1). Результатом планирования является формирование плана выездных налоговых проверок на квартал (полугодие) – пункт 1.2 Рекомендаций. В соответствии с пунктом 1.3 Рекомендаций, планирование и подготовка выездных

анализ финансово-хозяйственной деятельности в отношение АО «ДСК - Дорстрой» с целью побуждения налогоплательщика к пересмотру своих налоговых обязательств в части применения вычетов по сомнительному контрагенту ООО «Тверская камнедобывающая компания» ИНН №. В случае непредставления уточненной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ года инспекцией был бы рассмотрен вопроса о включении АО «ДСК - Дорстрой» в план проведения выездных налоговых проверок. Письмом ФНС России от «ДД.ММ.ГГГГ г. № в Управления ФНС по субъектам РФ направлены Рекомендации по планированию и подготовке выездных налоговых проверок , (далее - Рекомендации). В МИ ФНС №7 по JIO Управлением ФНС РФ по J10 вышеуказанные Рекомендации направлены для использовании в работе письмом № дсп@ от ДД.ММ.ГГГГ. Рекомендации определяют основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов для проведения выездных налоговых проверок. Согласно п. 1.2.Рекомендаций планирование выездных налоговых проверок базируется на качественном, всестороннем и системном анализе всей информации, которой располагают налоговые