и переноса налоговых убытков на будущие периоды Основные средства Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Хеджирование денежных потоков Ассоциированные предприятия (организации) и доли участия в совместной деятельности Начисленные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 12p61A, 81(g)(i) 31 Перевод Отражено Отражено 31 де- декабря в долго- в отчете в отчете кабря 20WW срочные о прибы- о прочих 20XX года активы, лях и совокуп- года удержи- убытках ных дохо- ваемые дах для продажи
рисковую маржу. (b) Некоторые страховщики считают эти резервы относящимися как к текущим, так и к будущим договорам. Разделение этих составных частей резервов может быть трудоемким и приводить к изменениям учетной системы, которые не потребуются в фазе II. BC92. По следующим причинам приведенные выше доводы не приняты: (a) Существующие недостатки в измерении страхового обязательства не оправдывают признание других элементов, которые не подпадают под определение обязательства. (b) Дополнительные отчисления в эти резервы зачастую определяются как процент от признанной доходом премии. Если период риска уже истек, премии не относятся к существующему договорному обязательству. Если период риска истек не полностью, есть основание считать, что часть относится к существующему договорному обязательству, но большинство существующих учетных моделей предусматривают рассматривать как незаработанную премию все текущие обязательства. Тогда признание дополнительных отчислений от премии в резервы катастроф и выравнивания убыточности приведет к удвоению расходов на страховое обязательство (за исключением тех случаев, когда стоимость договора страхования была занижена). BC93.
суд округа. Судебные инстанции установили, что в декларациях по налогу на прибыль за проверяемые периоды предприятием сведения в части формирования резерва по сомнительным долгам по строкам 020 «внереализационные доходы» и 040 «внереализационные расходы» заполнялись не нарастающим итогом с начала года. Кроме того, суды установили, что налогоплательщиком занижены суммы внереализационных доходов за 1 квартал 2014 года, 1 полугодие 2014 года, 9 месяцев 2014 года, 2014 и 2015 годы. Размер внереализационных расходов за 2015 год составил 192 071 018 рублей (в том числе резерв - 137 773 123 рубля), что больше на 130 602 151 рубль от величины внереализационных расходов, указанных предприятием в налоговой декларации за 2015 год в сумме 61 468 867 рублей, в том числе резерв – 7 170 972 рубля. При этом документов, подтверждающих финансовый результат за спорные периоды , правильность отражения внереализационных доходов, а также внереализационных расходов в составе резерва по сомнительным долгам предприятием не представлено. При таких
по сомнительным долгам», поскольку представленные в материалы тарифного дела обосновывающие документы, не подтверждают заявленную сумму. Согласно пункту 30 Основ ценообразования в необходимую валовую выручку включаются внереализационные расходы, в том числе расходы на формирование резервов по сомнительным долгам. При этом в составе резерва по сомнительным долгам может учитываться дебиторская задолженность, возникшая при осуществлении соответствующего регулируемого вида деятельности. Возврат сомнительных долгов, для погашения которых был создан резерв, включенный в регулируемую цену (тариф) в предшествующий период регулирования, признается доходом и исключается из необходимой валовой выручки в следующем периоде регулирования с учетом уплаты налога на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые
страховые взносы», « резервы по сомнительным долгам», а также указал на необоснованное исключение из необходимой валовой выручки (далее – НВВ) выпадающих доходов. Расчет сбытовой надбавки в части расходов на обслуживание кредитов, дивидендов, дополнительно полученного дохода, связанного с оказанием услуг по передаче электроэнергии за 2012 год, судом признан правильным. Заключение судебной экспертизы, проведенное по заявлению компании, отклонено и в выплате денежных средств экспертному учреждению отказано. Отменяя решение суда первой инстанции, суд округа признал необоснованными выводы суда о неверном расчете регулирующим органом сумм расходов компании по спорным статьям при утверждении сбытовой надбавки компании методом экономически обоснованных расходов (затрат). Признавая правильными произведенные регулирующим органом расчеты по затратам на оплату труда и, соответственно, по отчислениям на страховые взносы, суд округа указал на определение спорных расходов исходя из фактического объема фонда оплаты труда, фактической численности работников, перечня профессий и должностей по ступеням оплаты, схемы тарифных коэффициентов, штатного расписания на соответствующий период , отраслевого тарифного
также точная дата возникновения обязательств, к субсидиарной ответственности по которым привлекается лицо из перечисленных в пункте 2 статьи 10 Закона о банкротстве оснований. Как установлено судом первой инстанции и следует из бухгалтерских балансов должника за 2012 и 2014 годы, а также из финансового анализа, начиная с 2012 года финансовое состояние предприятия ухудшалось, размер кредиторской задолженности возрастал, а должник работал в убыток. Так, по состоянию на 01.01.2013 размер собственных средств должника (сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов , резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров) составлял 17 731 000 рублей, при этом валовый убыток за 2012 составил 13 943 тыс. руб., убыток от продаж – 16 387 тыс. руб. Кредиторская задолженность должника на 31.12.2012 составляла 50 407 000 рублей В результате неисполнения обязанности по подаче заявления, убыток по состоянию на 31.12.2014 составил 74 808 000 рублей. Исходя из финансового баланса
29.04.2015 до 25.10.2017 осуществлял полномочия руководителя должника, что не оспаривается участвующими в деле лицами. Как следует из представленных ответчиком в материалы дела доказательств, финансовое положение должника в 2014-2016 годах объективно характеризовалось следующим. Размер совокупных активов (баланс (валюта баланса) активов (пассивов) по состоянию на 31.12.2014 составлял 457 611 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2015 – 445 587 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2016 – 417 524 тыс. руб. Собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов , резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров составляли по состоянию на 31.12.2014 – 186 205 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2015 – 184 386 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2016 – 161 111 тыс. руб. Выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполненных работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и
фирмы в наиболее короткие сроки. Наиболее ликвидные активы представлены денежными средствами. Денежные средства уменьшились с 207тыс.руб. на 31.12.2011 до 0 тыс.руб. на 31.12.2014 г. За период наиболее ликвидные активы снижались, что связано со снижением денежных средств. Краткосрочная дебиторская задолженность за 2012 год увеличились на 68 тыс. руб. или 4,5%, за 2013 год увеличилась на 31 тыс.руб. или 1,9%, за 2014 год снизилась на 239 тыс.руб. или 14,90%о. Собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов , резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности участников по взносам в уставный капитал представлены только собственными средствами. Обязательства компании - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств. Сумма обязательств должника имела тенденцию к снижению. На конец 2014 г. сумма долгосрочных займов и кредитов составляла 7 740 тыс. руб. Начиная с 2011 г. займы и кредиты имели тенденцию к снижению. При этом краткосрочные займы и кредиты в 2014 г. увеличились
показал, что дебиторская задолженность ООО «Астраханская мебельная фабрика» составляет 224 444,55 рублей. Ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов отсутствуют. Наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров) - отсутствуют. Потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств - отсутствуют. Собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов , резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров - отсутствуют. Кредиторская задолженность (выявленные кредиторы) составляет 1 547 785,77 рублей. Задолженность по заработанной плате - 1 429 088,58 рублей. Задолженность перед конкурсным кредитором - 4 845 062,22 рублей. Акционерный коммерческий банк "Банк Москвы" 1 293 048 рублей Общая сумма всех долгов составляет 9115 тыс. рублей Коэффициенты,
Сам по себе момент возникновения признаков неплатежеспособности хозяйствующего субъекта может не совпадать с моментом его фактической несостоятельности (банкротства) (Определение Верховного Суда РФ от 21.04.2016 по делу № 302-ЭС14-1472). Как следует из бухгалтерских балансов должника за 2012 и 2014 годы, а также из финансового анализа, начиная с 2012 года финансовое состояние предприятия ухудшалось, размер кредиторской задолженности возрастал, а должник работал в убыток. Так, по состоянию на 01.01.2013 размер собственных средств должника (сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов , резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров) составлял 17 731 000 рублей, по состоянию на 01.01.2014 уже наблюдался убыток в размере 28 539 000 рублей, который на 31.12.2014 составлял уже 74 808 000 рублей. Исходя из финансового баланса за 2014 год по строке баланса «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» убытки должника за 2014 год составляли 92 539 000 рублей. Кредиторская задолженность должника на
расположенном по адресу: и членов ТСН «ТСЖ «Ленина, 10», проведенного в форме очно-заочного голосования, ДД.ММ.ГГГГ принято решение об изменении схемы теплоснабжения: провести капитальный ремонт ЦТП путем замены существующего источника теплоснабжения на газовую котельную для МКД ; утверждены перечень работ и их сроки, расходные статьи. Финансирование проведения данных работ утверждено со следующих расходных статей: экономия по результатам судебных споров- 3 200 000 руб., фонд капитального ремонта 2015, 2016, 2017 г.г.- 12 000 000 руб., резерв, доходы будущих периодов - 1 000 000 руб., доход будущих периодов – 3 300 000 руб., что подтверждается протоколом общего собрания № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-7 том 10 надзорного производства). Из протокола очередного общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме, расположенном по адресу: и членов ТСН «», проведенного в форме очно-заочного голосования, от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на собрании решались, в том числе вопросы (№ № и 5) о выполнении строительно-монтажных работ по капитальному ремонту части внутридомовых систем
«резерв по сомнительным долгам» в размере 7329,00 тыс. руб., суд приходит к следующему. В соответствии с пунктом 30 Основ ценообразования в необходимую валовую выручку включаются внереализационные расходы, в том числе расходы на формирование резервов по сомнительным долгам. При этом в составе резерва по сомнительным долгам может учитываться дебиторская задолженность, возникшая при осуществлении соответствующего регулируемого вида деятельности. Возврат сомнительных долгов, для погашения которых был создан резерв, включенный в регулируемую цену (тариф) в предшествующий период регулирования, признается доходом и исключается из необходимой валовой выручки в следующем периоде регулирования с учетом уплаты налога на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с
