Резидент юридическое лицо - гражданское законодательство и судебные прецеденты

«а» и «б» пункта 6 данной статьи признаются нерезидентами. В подпункте «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ закреплено, что использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией. Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ определено, что, если иное не предусмотрено названным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Указанной нормой также установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в означенный перечень такая валютная операция не включена. Согласно материалам

Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 данной статьи, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени. Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) к резидентам относятся, в том числе юридические лица , созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт «в»). В силу подпунктов «б» и «в» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, а также организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, признаются нерезидентами. Пунктом 2 части 1 статьи

с которыми заключены трудовые договоры, заработная плата наличными денежными средствами за февраль 2013 года по платежной ведомости № 7 от 05.03.2013 (том 1, л. д. 94 – 100), расходный кассовый ордер № 259 (том 1, л. д. 93) в валюте Российской Федерации на сумму 487 761 рублей. Данный факт отражен в акте проверки от 09.04.2013 № 08-11/6. Поскольку в нарушение положений части 2 статьи 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резидент – юридическое лицо ООО «Целлюлозно-промышленный комбинат «Полярная» осуществило расчет по оплате труда с нерезидентами – гражданами КНР наличными денежными средствами без перечисления денежных средств со своего банковского счета на банковский счет нерезидента в размере 487 761 рублей, административным органом в отношении общества 09.04.2013 составлен протокол № 76-13/143 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Постановлением административного органа от 26.04.2013 № 76-13/143 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ,

Федерации, требований актов валютного регулирования за период с 01.01.2007 по 01.03.2008. В ходе проверки установлено, что обществом выдана из кассы нерезидентам – гражданам Кыргызстана (в количестве 58 человек), с которыми заключены трудовые договоры, заработная плата наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации на сумму 382 522 рубля. Данный факт отражен в акте проверки от 28.03.2008 №51. Поскольку в нарушение положений части 2 статьи 14 Федерального закона №173‑ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидент – юридическое лицо ООО «Восток» осуществило расчет по оплате труда с нерезидентами – гражданами Кыргызстана наличными денежными средствами без перечисления денежных средств со своего банковского счета на банковский счет нерезидента, в размере 382 522 рубля, ТУ ФСФБН в отношении общества 28.03.2008 составлен протокол №93‑08/50 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Постановлением административного органа от 10.04.2008 №93-08/50 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской

соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации. По результатам проверки составлен акт №173 от 14.08.2007, которым установлено, что Обществом 04.04.2007 по договору купли-продажи, заключенному с нерезидентом гражданином Монголии Даваа Буяннэмэх реализованы непродовольственные товары на сумму 52 482 рублей по счету-фактуре №00000003, оплата произведена 05.04.2007, путем внесения наличных денежный средств в кассу Общества – чек контрольно-кассовой машины №481. Поскольку в нарушение положений части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидент – юридическое лицо ООО «РиМ» осуществило расчет по оплате по договору купли-продажи товаров, не относящихся к розничной торговле – с гражданином Монголии наличными денежными средствами без перечисления денежных средств с банковского счета нерезидента на свой банковский счет в сумме 52 482 российских рублей, 17.08.2007 Территориальным управлением ФСФБН в отношении Общества составлен протокол №318ВК-ф об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Постановлением административного органа №0318-ВК-ю от 04.09.2007 ООО «РиМ» привлечено

с которым заключен трудовой договор, заработная плата наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации: 06.09.2006 в сумме 5 428 рублей, 15.10.2006 в сумме 5 272 рублей, 30.12.2006 в сумме 5 272 рублей, 07.02.2007 в сумме 5 272 рублей, 05.03.2007 в сумме 5 272 рублей, 05.04.2007 в сумме 5 272 рублей, 07.08.2006 в сумме 5 272 рублей. Поскольку в нарушение положений части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидент – юридическое лицо ООО «Докар» осуществило расчет по оплате труда с нерезидентом – гражданином Монголии наличными денежными средствами без перечисления денежных средств со своего банковского счета на банковский счет нерезидента, 14.06.2007 ТУ ФСФБН в отношении общества составлены протоколы №93-07/11, №93-07/12, №93-07/13, №93-07/14, №93-07/15, №93-07/16, №93-07/23 об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановлениями

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению, исходя из следующего. Как установлено судами и следует из материалов дела, ТУ ФСФБН проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации, в ходе которой выявлено нарушение, выразившееся в выдаче заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации из кассы общества в сумме 149 999 рублей 59 копеек. Поскольку в нарушение положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резидент - юридическое лицо ООО «Бест Плюс» осуществило расчет по оплате труда с нерезидентом - гражданином Китая наличными денежными средствами без перечисления денежных средств со своего банковского счета на банковский счет нерезидента, административным органом в отношении общества составлен протокол № 02-2007/167 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Постановлением от 20.12.2007 № 02-2007/167 ООО «Бест Плюс» привлечено к административной ответственности на основании части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 112

производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ. Возможность осуществления такой валютной операции, как внесение резидентом (юридическим лицом ) нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств в валюте Российской Федерации по договору займа, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит. Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (место фактического осуществления деятельности юридическим лицом) ООО «ДВЛК» передало нерезиденту - физическому лицу Му Шаньцзюнь в рамках исполнения договора займа от ДД.ММ.ГГГГ № через кассу общества в соответствии с расходным кассовым ордером

при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Указанной статьей также предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Из системного анализа указанных положений закона следует, что выплата заработной платы резидентом (юридическим лицом ) нерезиденту (иностранному гражданину) в наличной валюте Российской Федерации без использования банковского счета в уполномоченном банке относится к незаконной валютной операции. Как следует из материалов дела, АО «Йошкар-Олинский мясокомбинат», являющееся резидентом, в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ 13 сентября 2019 года осуществило выплату физическому лицу - нерезиденту ФИО2, имеющей гражданство Украины, заработной платы в сумме 26711 рублей 41 копейка наличной валютой Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках. В

срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации В соответствии с п.2.9 Положения справки, представляемые в банк ПС резидентом - юридическим лицом , должны были подписываться двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати резидента - юридического лица. С 01 октября 2012 указанный порядок регулируется Инструкцией от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными

06.04.2012. Справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 28.03.2012, в графе 5 отражены сведения о фактурной стоимости товара - <данные изъяты> (<данные изъяты>) евро. Согласно ведомости банковского контроля от <дата> о фактурной стоимости товара указаны - <данные изъяты> (<данные изъяты>) евро. В соответствии с п.2.9 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N258-П (утратившего силу с 01.10.2012 в связи с изданием Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И) справки, представляемые в банк резидентом - юридическим лицом , должны были подписываться двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати резидента - юридического лица. Согласно ст.24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий,

при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Указанной статьей также предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках. Из системного анализа указанных положений закона следует, что выплата заработной платы резидентом (юридическим лицом ) нерезиденту (иностранному гражданину) в наличной валюте Российской Федерации без использования банковского счета в уполномоченном банке относится к незаконной валютной операции. Как следует из материалов дела, АО «Йошкар-Олинский мясокомбинат», являющееся резидентом, в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ 26 февраля 2019 года осуществило выплату физическому лицу - нерезиденту Ш., имеющей гражданство <...>, заработной платы в сумме 14820 рублей наличной валютой Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках. В соответствии со