решение Арбитражного суда Приморского края от 30.05.2018, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2019 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.04.2019 по делу № А51-339/2018 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 Забид – Оглы (далее – налогоплательщик, предприниматель) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району города Владивостока (далее – налоговый орган, инспекция) о признании незаконным решения от 19.09.2017 № 8545 «о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налоговогоагента , банка)» и не подлежащим исполнению постановления от 19.09.2017 № 8545 «о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка)» (с учетом изменения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), установил: решением Арбитражного суда Приморского края от 30.05.2018, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2019 и постановлением Арбитражного суда Дальневосточного
пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение. Пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. В силу пунктов 3 и 4 той же статьи правила, установленные статьей 70 Кодекса, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате налога, пеней и штрафов налоговому агенту . В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок, обязанность по уплате налога, пени и штрафа исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения
принято решение № 19/070 от 07.11.06. Проведенной проверкой в числе прочего установлена неправомерное неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2005-2006 в сумме 2.933.473 руб. Принятым решением на основании ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией применена ответственность за неправомерное неперечисление НДФЛ в виде штрафа в сумме 586.695руб. Пунктом 2.1.«а» итоговой части решения, требованием № 8672 от 08.11.06, направленным заказной почтой и полученным 30.11.06, предприятию предложено уплатить штрафную санкцию. Поскольку уплата штрафа налоговым агентом не произведена, налоговый орган обратился в суд. Изучив материалы дела, пояснения сторон, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению частично, основываясь при этом на следующем. В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п.6 ст. 226 Налогового
НДФЛ за период с 01.01.2013 по 30.06.2016, по результатам которой составлен акт от 10.11.2016 и вынесено решение от 21.12.2016 № 15-40 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ООО «Чистое превосходство» как налоговый агент привлечено к ответственности, предусмотренной ст.123 НК РФ, за неправомерное неперечисление в установленный Кодексом срок удержанного НДФЛ в виде штрафа в размере 559 131,70 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, штраф снижен в 2 раза). Кроме указанного штрафа, налоговому агенту начислены и предъявлены к уплате пени по НДФЛ в сумме 490 774,41 руб., в том числе в сумме 486 639,47 руб. пени, начисленной с 14.02.2013 по 05.10.2016 на задолженность по НДФЛ, удержанному в проверенный период (л.д.45-51 том 3). Не согласившись с решением инспекции, заявитель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Свердловской области от 28.02.2017 №1807/16 решение инспекции оставлено без изменения. На основании вступившего в силу решения инспекции налоговым органом
расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. Уточненный расчет является основанием для корректировки суммы начисления налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов и с учетом суммы фактически перечисленного в бюджет налога налоговым органом выявляется недоимка либо сумма излишне уплаченного налога. При этом п. 14 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что правила ст. 78 НК РФ применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов налоговыми агентами . Таким образом, в силу п. 6 ст. 81 НК РФ в случае ошибочного удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом суммы налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненный расчет, после чего вправе обратиться в этот же налоговый орган за возвратом излишне перечисленного налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Согласно представленному платежному поручению № 692 от 21.04.2011
цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у физического лица, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав этого лица. Следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению. Денежные средства выплачены ПАО СК «Росгосстрах» ФИО1 в 2015 году, налог с суммы в 50 000 руб. (взысканный по решениям суда штраф) налоговым агентом не удержан. ПАО СК «Росгосстрах» направило в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ о возникновении у ответчика налогооблагаемого дохода за 2015 год в сумме 50 000 руб. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. В пункте 3.2 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику указывалось на необходимость оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц
Сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, составила 38081,33 рубль. Соответственно, сумма налога к уплате составляет 13328,00 рублей из расчета: 38081,33 х 35% = 13328,00 рублей. Суд проверил представленный расчет и признает его правильным. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление №50957170 от 24.08.2018, требование №15237 об уплате налога по состоянию на 07.12.2018, а также уведомление о вызове плательщика (плательщика налога, сбора, пени, штрафа, налогового агента ) №2.512/53 от 22.07.2019, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Учитывая вышеизложенное, суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика. В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, РЕШИЛ: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8
12/12 (количество месяцев использования)*1/906(доля) =1075,00 рублей; 885672157 (налоговая база)*0,11 (налоговая ставка %) 12/12 (количество месяцев использования)* 1/906(доля) =1033,00 сумма налога (необлагаемая налогом сумма 38902 рубля). В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления № 58047890 от 28.08.2018, №9813533 от 10.07.2017, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №30425 по состоянию на 18.12.2017, №9405 по состоянию на 29.01.2019, а также уведомление о вызове плательщика налога сбора, пени, штрафа, налогового агента №2.5-12/163 от 17.09.2019, что подтверждается списками почтовых отправлений заказных писем. Сумма задолженности по уплате земельного налога составила 2108,00 рублей, пени в размере 15,97 рублей, что подтверждено представленным административным истцом расчетом, возражений по которому административный ответчик не представил, равно как и доказательств своевременной оплаты налога и пени. Суд проверил представленный расчет и признает его правильным. Учитывая вышеизложенное, суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме. В соответствии с ч.1
17 июля 2018 года (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Вологодского областного суда от 23 января 2019 года) исковые требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании страхового возмещения удовлетворены частично. Суд взыскал с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 страховое возмещение в размере 613 500 рублей, компенсацию морального вреда - 1 000 рублей, расходы на оплату юридических услуг – 5 000 рублей, штраф – 307 250 рублей. Исчислив доход из суммы взысканного и уплаченного в пользу ФИО1 штрафа, налоговыйагент ПАО СК «Росгосстрах» письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица за 2018 год № от 22 февраля 2019 года. В соответствии с указанной справкой налогооблагаемый доход составляет 353 601 рубль 50 копеек, код дохода – 2301 (суммы штрафов
