Справка о невозможности удержать ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

по делу №А33-5859/2014, судом первой инстанции обоснованно исследован вопрос наличия или отсутствия у налогового органа возможности взыскать неудержанные суммы налога непосредственно с налогоплательщиков. Так, из письменных пояснений истца следует, что последние справки по форме 2-НДФЛ представлены ООО ПКФ «Сторк» за 2011 год, в которых имеются отметки об удержании налога, однако за 2012-2013 годы справки по форме 2-НДФЛ либо сообщения по предусмотренной форме о невозможности удержать налог у уполномоченного органа отсутствуют. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. Данные обстоятельства не оспариваются и ответчиком. Таким образом, материалами дела установлено отсутствие в материалах дела справок по форме 2-НДФЛ либо сообщений по предусмотренной форме о невозможности удержать налог. Вместе с тем, как следует из отчета конкурсного управляющего об итогах конкурсного производства и о своей деятельности от 19.07.2013, реестра требований кредиторов по состоянию на 19.07.2013, следует, что требования кредиторов второй очереди работников погашены в полном объеме, в размере 851146 рублей 11 копеек. Учитывая

3 должна быть указана сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом. Как следует из материалов дела, и подтверждается лицами, участвующими в деле, первичные справки по НДФЛ за 2015 год сданы обществом 31.03.2016. Корректирующие справки по НДФЛ ( с признаком 2) за 2015 год сданы обществом в декабре 2016 года. Таким образом, как правильно отмечено судом первой инстанции, никто из сотрудников налогового агента, получивших заработную плату в 2015 году, источником которой являлись средства финансовой помощи, не уведомлялся обществом в срок, установленный пунктом 5 статьи 226 Кодекса, о невозможности удержать налог и необходимости уплатить сумму налога, в связи с чем, не представил в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ . Кроме того, представленные обществом, уточненные сведения не соответствуют первичным документам, представленным в ходе проверки, поскольку согласно карточке счета 70, сводов начислений, удержаний, выплат за проверяемые периоды, представленных обществом на проверку в налоговый орган, НДФЛ при выплате

заголовка формы Справки - в заголовке справки указывается: в поле "Признак" проставляется цифра 1 - если справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговым агентом; цифра 2 - если справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом. Таким образом, учитывая положения Приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ и рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, а также в силу прямых норм НК РФ, налоговый агенты обязаны сообщать о невозможности удержать налог и сумме налога, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ по форме с признаком "2". В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в ИФНС № 5 Министерством представлены сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с вознаграждения участников конкурса на звание «Лучший владелец личного подсобного хозяйства», который проводился согласно Положению Министерства от 10.03.2016 г. № 56, в виде справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2. Участники конкурса не

НК РФ), и цифра 2 - если представляется уведомление о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). В абзаце 1 разд. II «Заполнение формы справки» установлено, что в поле "признак" - проставляется цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса. Таким образом, апелляционный суд соглашается с позицией первой инстанции о том, что единственное отличие «сообщения о невозможности удержать налог» от «сведений о доходах», заполняемых по форме 2-НДФЛ в том, что в первом случае указывается признак «1», во втором случае – признак «2». Суд первой инстанции проанализировал представленные налоговым органом и Банком справки по форме 2-НДФЛ с признаком «2» представленные Банком в налоговый орган 27.01.2012. как правильно установил суд, в разделе 5 каждой справки в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 17.11.2010 N

налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) утверждены форма справки и Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ (далее -Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ). Пунктами 1, 2 Приказа от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ предусмотрено, что сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, а также сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Разделом II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ предусмотрено, что в заголовке справки в поле «признак» проставляется «1» (если справка представляется в соответствии с пунктом 2 статья 230 НК РФ) либо «2» (если справка представляется в соответствии с пунктом

вред. В данном деле истец просила признать незаконными действия ОАО «Крайинвестбанк», выразившиеся в предоставлении истцу недостоверной (неполной) выписки из лицевого счета истца по расчетам по оплате труда за период с 29.07.2002 по 23.04.2007, недостоверной информации о виде доходов истца за июль 2002 года, несвоевременном предоставлении информации о невозможности удержать налог с доходов истца за 2012 год и сумме налога, обязать ответчика возместить истцу моральный вред в размере 10 000 руб., предоставить истцу справку о невозможности удержать НДФЛ с дохода истца за 2012 года и сумме налога. Отказывая в принятии иска ФИО1, суд первой инстанции исходил из того, что в данном исковом заявлении ФИО1 повторно просит предоставить документы, несмотря на то, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г.Краснодара от 28.01.2010 года удовлетворено исковое заявление ФИО1 к ПАО «Крайинвестбанк» об обязании предоставления копий документов, связанных с ее работой у ответчика. Суд апелляционной инстанции с таким выводом не согласился,

и обязании возместить моральный вред, просила признать незаконными действия ОАО «Крайинвестбанк», выразившиеся в предоставлении истцу недостоверной (неполной) выписки из лицевого счета истца по расчетам по оплате труда за период с 29.07.2002 по 23.04.2007, недостоверной информации о виде доходов истца за июль 2002 г., несвоевременном предоставлении информации о невозможности удержать налог с доходов истца за 2012 г. и сумме налога, обязать ответчика возместить истцу моральный вред в размере 10 000 руб., предоставить истцу справку о невозможности удержать НДФЛ с дохода истца за 2012 г. и сумме налога. Обжалуемым решением Октябрьского районного суда г. Краснодара от 22 мая 2018 года в удовлетворении исковых требований ФИО2 к ПАО «Краснодарский краевой инвестиционный банк» о признании действий незаконными и обязании возместить моральный вред отказано. Не согласившись с решением суда, ФИО2 подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить. В обоснование доводов жалобы указано на то, что обжалуемое решение суда незаконно и необоснованно, вынесено

с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений. Вместе с тем в случае несогласия с данными, содержащимися в справках по форме 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ. (Решение Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-3-9/4812@). Как следует из пояснений представителя административного истца, ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ФИО6 представлены в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018 г. с признаком 2 (о невозможности удержать НДФЛ ), с неудержанной суммой НДФЛ в отношении ФИО1 На основании представленных справок о доходах физического лица ответчику сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогоплательщиком НДФЛ на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № инспекцией сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование

- 2020 год. Основанием требования является справка 2 НДФЛ за 2020 г., представленная ООО «Фрито Лей Мануфактуринг» в МИФНС по месту учета. Согласно данной справке, в 2020 г. истцом получен доход в размере <данные изъяты> руб. от ООО «Фрито Лей Мануфактуринг» (налоговый агент) и не удержан из дохода по неизвестным причинам. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, обязанность уплаты данного налога возложена на физическое лицо, т.е. на ФИО1 Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. В данном случае, налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Соответственно, данные сведения за 2017 г. налоговые агенты обязаны представить не позднее 1 марта 2018 г. по форме 2-НДФЛ , утвержденной приказом от 30 октября