Срок возврата переплаты налоговым органом - гражданское законодательство и судебные прецеденты

муниципальных образований. -------------------------------- <1> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176, 176.1 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога. Приложение N 8 к приказу ФНС России от ___________ N ___ Приложение N 11 Утверждено приказом ФНС России от ___________ N ___ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ "ЖУРНАЛА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ" Раздел 1. "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты" Код строки Наименование первичного документа, на основании которого формируется показатель Требования по ведению показателя N п/п 1 Сквозная нумерация Наименование налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица) 2 БД ЕГРН ИНН/КПП 3 БД ЕГРН дата обнаружения переплаты налоговым органом 4 БД деклараций, БД налоговых проверок, БД ввода расчетных документов определяется в течение пяти дней после наступления срока уплаты налога (сбора) КБК 5 БД деклараций, БД налоговых проверок Код ОКАТО/ОКТМО 6 БД деклараций, БД налоговых

излишне. Действия общества по уплате налога являлись имитацией исполнения своих налоговых обязательств и направлены только на минимизацию налоговой обязанности ООО «Стройбилдинг». Налоговые обязательства обществом уточнены самостоятельно, сведения о доходной части «обнулены», что свидетельствует о признании налогоплательщиком обстоятельств отсутствия реальной хозяйственной деятельности, о чем общество не могло не знать в момент неосуществления этой деятельности. Общество, будучи осведомлено о возможности корректировки своих налоговых обязательств, в пределах срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса, не приняло мер к возврату переплаты по единому налогу за 2011-2013 годы. Налоговый орган полагает, что судами в нарушение положений Налогового кодекса и пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также выводов арбитражной судебной практики, неверно определены сроки на возврат излишне уплаченного налога и определена дата – момент для исчисления срока исковой давности для обращения в суд с исковым заявлением, поскольку срок на обращение в инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога должен исчисляться

обширной судебной практикой. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2008 № Ф04-1427/2008 (7663-А46-15) по делу № А46-9332/2007 суд указал, что до подачи заявления о зачете налогоплательщик имел право на возврат переплаты. Исходя из этого проценты за несвоевременный возврат начисляются после того, как истек месяц со дня завершения камеральной проверки, и до дня, предшествовавшего дате подачи в налоговый орган заявления о зачете переплаты. Суд пришел к выводу о том, что при нарушении срока возврата переплаты налоговый орган обязан начислить проценты на сумму излишне уплаченного налога. При этом не имеет значения тот факт, что до осуществления возврата налогоплательщик подал заявление о зачете. В постановлении ФАС Московского округа от 19.05.2009 № КА-А41/3960-09 по делу № А41-22850/08 суд установил, что инспекция нарушила сроки возврата налога в связи с этим должна была начислить проценты. Поданное впоследствии налогоплательщиком заявление о зачете суммы переплаты распространяет свое действие на будущее время и не относится к периоду,

на зачет в рамках дела А40-87891/11-75-374). Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2008 № Ф04-1427/2008(7663-А46-15) по делу № А46-9332/2007: Суд указал, что до подачи заявления о зачете налогоплательщик имел право на возврат переплаты. Исходя из этого, проценты за несвоевременный возврат начисляются после того, как истек месяц со дня завершения камеральной проверки, и до дня, предшествовавшего дате подачи в налоговый орган заявления о зачете переплаты. Суд пришел к выводу о том, что при нарушении срока возврата переплаты налоговый орган обязан начислить проценты на сумму излишне уплаченного налога. При этом не имеет значения тот факт, что до осуществления возврата налогоплательщик подал заявление о зачете. Постановление ФАС Московского округа от 19.05.2009 № КА-А41/3960-09 по делу № A41-22850/08: Суд установил, что инспекция нарушила сроки возврата налога и в связи с этим должна была начислить проценты. Поданное впоследствии налогоплательщиком заявление о зачете суммы переплаты распространяет свое действие на будущее время и не относится к периоду,

налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. Из материалов дела следует, что ответчик 25.06.2007 г. принял решения №136, №137 о возврате переплаты налогоплательщику. Возврат денежных средств налоговым органом на сумму 7536096 руб. произведен 25.07.2007 г., что подтверждается платежным поручением №000391 от 23.07.2007 г. и выпиской со счета (л.д. 5,8); на сумму 2799121 руб. – 26.06.2007 г., что подтверждается платежным поручением №000392 от 25.06.2007 г. и выпиской со счета (л.д. 6,7). Факт нарушения срока возврата переплаты налоговым органом не оспаривается. Из содержания статьи 78 НК РФ следует, что начисление процентов не зависит от причин нарушения установленных сроков возврата излишне уплаченного налога. Начисление процентов являются, с одной стороны, компенсацией потерь налогоплательщика за несвоевременный возврат из бюджета причитающихся ему денежных средств, с другой стороны – методом стимулирования надлежащего исполнения своих обязанностей государственными органами. По смыслу статьи 78 НК РФ период начисления процентов определяется моментом истечения месячного срока со дня подачи заявления о

переплаты. За 2017 год подавалась уточненная декларация 25.01.2018 с суммой возмещения 2 100 223 руб. Как следует из карточки расчетов с бюджетом, эта сумма налога была перечислена на расчетный счет заявителя 30.04.2019. Возмещение налога за периоды 2016 год и ранее выходит за пределы 3 летнего срока на возврат переплаты. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ N 12882/08, моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации. Из положений статьи 176 НК РФ не следует, что переплата НДС возникает у налогоплательщика после вынесения налоговым органом решения о возмещении. Невынесение решения о возмещении НДС налоговым органом либо неуведомление о вынесенном решении о возмещении налогоплательщика не влияет на течение трехлетнего срока на возврат (зачет) излишне уплаченного налога, поскольку налогоплательщик должен знать о переплате в момент подачи налоговой декларации. В Постановлении Президиума ВАС

на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Согласно представленных налоговой инспекцией сведений налоговыми периодами, в которых имела место переплата, являются по имущественному налогу 2010г., 2011г., 2012г., 2013г., по земельному налогу 2010г., 2011г., 2012 г., 2013 г. Истец считает, что срок исковой давности в возврате сумм переплат пропущен вследствие непредставления Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области в ее адрес достоверной информации о состоянии расчетов по уплачиваемым налоговым платежам. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы

совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Проверяя обоснованность доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия также выясняла вопрос о том, когда административный истец узнал или должен был узнать о наличии переплаты по транспортному налогу. Так из карточки расчета с Бюджетом на имя ФИО1, представленной судебной коллегии налоговым органом , установлено, что переплата в размере 4 299,90 руб. у ФИО1 имелась за период с 2006 по 2008 год. Эта же переплата числится у ФИО1 по состоянию на 01.01.2015 года. Налоговым органом представлены судебной коллегии доказательства, подтверждающие отправление ФИО1 извещений о наличии у нее переплаты по налогу, а именно скриншот с Автоматизированной Информационной

Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О, указывает, что поскольку финансовый управляющий узнал об излишней уплате налогов, получив справку о состоянии расчетов по налогам и сборам от 20.10.2021 № , срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов не пропущен, и поскольку УФНС по ЕАО подтверждает наличие переплаты по налогам в размере 27 574,78 руб. (кроме пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1082,32 руб.), указанные денежные средства подлежат возврату на открытый финансовым управляющим счет должника, с целью включения их в конкурсную массу. Отмечает, что в силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», совместного письма ФНС России, Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ от 26.01.2017 «О разъяснении организации