счета-фактуры за приобретенное по договору оборудование и комплектующие к нему, которые общество включило в книгу покупок за IV квартал 2019 года в связи с продажей объекта незавершенного строительства ООО «Вологодский лес». При этом оборудование, приобретенное обществом у ОАО «Рыбинские моторы» для строительства газотурбинной станции, налогоплательщик списал на затраты по строительству в 2000 - 2001 годах, включив их в состав объекта незавершенного строительства. Данные затраты в бухгалтерском учете общества отражены на счете 08.03 « Строительство объектов основных средств ». По состоянию на 01.01.2005 НДС по счетам-фактурам, выставленным ОАО «Рыбинские моторы», обществом к вычету не предъявлен. Судами также установлено, что 18.01.2012 обществом зарегистрировано право на объект незавершенного строительства. Обстоятельств, препятствующих обществу реализовать право на предъявление к вычету НДС в установленные сроки после внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство, обществом не представлено. Установив указанные обстоятельства, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ «О
отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении данного специального налогового режима, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса. В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на сооружение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Из названных положений вытекает, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае суммы «входящего» налога принимаются к вычету на общих условиях, установленных статьями 171 – 172 Налогового кодекса. Изложенное соответствует позиции, выраженной в пункте 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018. При таком положении Судебная коллегия Верховного Суда Российской
первой и апелляционной инстанций, оставив решение от 30.06.2020 и постановление от 16.09.2020 без изменения, а кассационную жалобу общества – без удовлетворения. В кассационной жалобе, направленной в Верховный Суд Российской Федерации, общество просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на существенные нарушения судами норм материального и процессуального права. По мнению заявителя, положение пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса не применимо к рассматриваемой ситуации и налогоплательщик не лишен права на вычет НДС, поскольку оконченный строительствомобъект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС. При изучении доводов кассационной жалобы и материалов дела, истребованного из Арбитражного суда Республики Марий Эл, судья Верховного Суда Российской Федерации приходит к выводу о наличии оснований для передачи кассационной жалобы заявителя с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость, являясь косвенным налогом, представляет собой форму
не вправе требовать по суду исполнения, не предоставив причитающегося с нее по обязательству другой стороне (пункт 3 статьи 328 ГК РФ). Материалами дела подтверждено, что застройщик по состоянию на октябрь 2015 года к строительству не приступил, работы на объекте не ведутся, срок действия выданного в 2013 году разрешения на строительство истек. Таким образом, по истечении 10 лет с момента заключения договоров долевого участия в строительстве работы по строительствуобъекта не начались, поэтому у участника долевого строительства не было оснований перечислять застройщику денежные средства в 2015 году. Суды не учли, что как участник долевого строительства, так и застройщик отказались от договоров, которые прекратили свое действие и записи об их регистрации были исключены из государственного реестра. В соответствии с частью 5 статьи 9 Закона № 214-ФЗ в случае одностороннего отказа застройщика от исполнения договора ввиду систематического нарушения участником долевого строительства сроков внесения платежей, застройщик обязан возвратить денежные средства, уплаченные участником долевого строительства
принятия нормативных правовых актов о переносе срока окончания строительства срок окончания строительства переносится в соответствии с указанными актами. Срок передачи объекта участнику долевого строительства по акту приема-передачи не может быть позднее 60 дней с момента получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию объекта строительства (пункт 2.4 договоров). Пунктами 5.2 договоров предусмотрено, что в случае просрочки передачи объекта долевого строительства по акту приема-передачи свыше 60 дней после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию участник долевого строительства вправе заявить о расторжении договора и потребовать возврата внесенных денежных средств . В силу пунктов 4.3 договоров после подписания договора участник долевого строительства уплачивает задаток в размере 15 процентов от цены договора в течение 5 банковских дней с момента выставления соответствующего счета. Оставшаяся сумма вносится участником долевого строительства в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью договора. В соответствии с пунктами 5.3 договоров систематическое нарушение участником долевого строительства сроков внесения платежей
дома; - к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования, в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов; - все затраты застройщика, связанные со строительством объекта, включая расходы по содержанию самого застройщика, предусматриваются в смете на строительство и аккумулируются на счете 08 «Незавершенное строительство»; - в составе незавершенного строительства на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.3 « Строительство объектов основных средств » учитываются фактические затраты организации - застройщика по строительству объектов, осуществленные до окончания работ по строительству и ввода этих объектов в эксплуатацию; - средства, поступившие от инвесторов на финансирование объекта строительства, включая заемные средства, должны учитываться отдельно от иных видов деятельности организации на счете 86 «Целевое финансирование». Согласно части 1 статьи 8 Закона № 214-ФЗ передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или
кодекса Российской Федерации штрафа в размере 444890 рублей отказано. В кассационной жалобе заявитель просит отменить состоявшиеся судебные акты и принять новое решение об отказе в удовлетворении первоначального иска и удовлетворении заявленного встречного иска, мотивируя это неправильным применением судом норм материального права. По мнению налогового органа, стоимость произведенных истцом геологоразведочных исследований, осуществляемые организацией на территории Волгоградской области за счет собственных средств и учитываемых в регистрах бухгалтерского учета на балансовом счете 08 субсчет 3 « строительство объектов основных средств », подлежала включению в налоговую базу по окончании действия договоров на осуществление в интересах истца геологических исследований и подписания по ним актов приемо-передачи, что расценивается как завершение строительства объектов основных средств. Проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия считает, что не имеется правовых оснований для ее удовлетворения. Как усматривается из решения налогового органа от 12.07.2005 №15-15-245, основанием для привлечения истца к
на основании которого в ЕГРЮЛ внесена запись о государственной регистрации сведений о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица от 10.01.2014; признано недействительным решение ИФНС России № 4 по г. Краснодару, на основании которого в ЕГРЮЛ внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности истца от 10.01.2014. Из материалов дела видно, что согласно передаточному акту от 25.12.2013 в собственность ООО «КСТ-8» от истца перешло следующее имущество и права: «Актив» – строительство объектов основных средств стоимостью 88 586 822 рубля 83 копейки. Истец указывает на факт строительства газопровода высокого давления за счет кооператива 1. Однако суды установили, что 05.09.2017 ООО «КСТ-8» (продавец) и Артюшкин Н.Н. (покупатель) заключили договор купли-продажи № 1, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность, а покупатель – принять и оплатить в соответствии с условиями договора объект недвижимого имущества – газопровод высокого давления для газоснабжения, назначение – нежилое, протяженностью 1275 м, кадастровый (или условный)
датированных периодом 2007-2012 годы, актов выполненных работ по форме КС-2, установлено, что общество, выступая инвестором и одновременно являясь заказчиком - застройщиком, осуществляло строительство нежилого здания с инженерным обеспечением - торговый комплекс «МАВИ» по адресу: г. Красноярск, ул. Щорса, д. 44, для чего приобретало у третьих лиц товары (работы, услуги), связанные с выполнением капитального строительства названного объекта. Понесенные затраты приняты заявителем на учет на бухгалтерском счете 08 «Вложение во внеоборотные активы» (субсчет 08.03 « Строительство объектов основных средств ») по объекту строительства «Торговый комплекс» в следующих суммах: 166 048 461 рубль 29 копеек за 2010-2011 годы; 422 134 972 рубля 75 копеек за 2012-2015 годы. Учитывая тот факт, что общество в период применения УСН в качестве объекта налогообложения избрало доходы, при котором единый налог исчисляется без учетов расходов (в том числе, НДС в составе стоимости приобретенных товаров, работ, услуг), то налоговый орган пришел к выводу о том, что при переходе в
даты получения актов и справок. По запросу Брянской таможни ООО «Овощевод» были представлены формы № КС-3 и № КС-2. В стоимость выполненных работ, отраженных в актах о приемке выполненных работ включены: стоимость материалов, стоимость работы машин и механизмов, фонд оплаты труда, накладные расходы, сметная прибыль и НДС. В актах о приемке выполненных работ зафиксированы факты приемки ООО «Овощевод» выполненных работ по установке компонентов Оборудования. Хозяйственные операции ООО «Овощевод» по инвестированию денежных средств в строительство объектов основных средств (счет 08.03) отражены в отчете по проводкам за январь 2016 г. – июнь 2017 г. Согласно информации, предоставленной Межмуниципальным отделом по г.Волжскому и Ленинскому району Управления Росреестра по Волгоградской области, направленных письмом от 22 февраля 2018 №04-2038/18, следует, что администрацией городского округа – город Волжский Волгоградской области ООО «Овощевод» 02 декабря 2016 года выдано разрешение №34-RU34302000-2152-2016 на ввод в эксплуатацию построенного тепличного комплекса. Для подтверждения фактического соблюдения ООО «НОРБИ» требований ч.2 ст.222 Федерального
30.04.2011г., по объекту строительства: «реконструкция квартала №196 в центральной части г.Краснодара. Литер 1». Проверкой установлено, что между ЗАО «Первый кондитерский комбинат «Анит», ООО «ПСК «Модуль» (переименован с 16.09.2010 в ООО «Стройподрядчик-Юг») и ООО «Модуль-Инвест» заключен договор простого товарищества (о совместной деятельности) от 02.04.2009 № 2/09. Согласно указанному договору ведение бухгалтерского учета и отчетности по совместной деятельности сторон осуществляет ООО «Модуль-Инвест». В бухгалтерском учете ООО «Модуль-Инвест» стоимость незавершенного строительством объекта по счету 08-3 « Строительство объектов основных средств » не отражена, акты о приемке выполненных работ по форме № КС-2 по строящемуся объекту проверке не представлены, в связи с чем, изучить вопрос о целевом расходовании денежных средств участников долевого строительства не представлялось возможным. На момент проверки ООО «Модуль-Инвест» для строительства объекта привлечены денежные средства участников долевого строительства в общей сумме рублей. Между ООО «Модуль-Инвест» и ООО «Стройподрядчик-Юг» составлен акт сверки по состоянию на 01.04.2011г., согласно которому ООО «Модуль-Инвест» направило ООО «Стройподрядчик-Юг»
строительстве за период с 01.08.2010 но 30.04.2011, по объекту строительства: «реконструкция квартала ». Проверкой установлено, что между ЗАО «Первый кондитерский комбинат «Анит», ООО «ПСК «Модуль» (переименован с 16.09.2010 в ООО «Стройподрядчик-Юг») и ООО «Модуль-Инвест» заключен договор простого товарищества (о совместной деятельности) от 02.04.2009 № 2/09. Согласно указанному договору ведение бухгалтерского учета и отчетности по совместной деятельности сторон осуществляет ООО «Модуль-Инвест». В бухгалтерском учете ООО «Модуль-Инвест» стоимость незавершенного строительством объекта по счету 08-3 « Строительство объектов основных средств » не отражена, акты о приемке выполненных работ по форме № КС-2 по строящемуся объекту проверке не представлены, в связи с чем, изучить вопрос о целевом расходовании денежных средств участников долевого строительства не представлялось возможным. На момент проверки ООО «Модуль-Инвест» для строительства объекта привлечены денежные средства участников долевого строительства в общей сумме . Между ООО «Модуль-Инвест» и ООО «Стройподрядчик-Юг» составлен акт сверки по состоянию на 01.04.2011, согласно которому ООО «Модуль-Инвест» направило ООО «Стройподрядчик-Юг»
с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», счет 08 (Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации) затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, а также земельных участков % объектов природопользования, нематериальных активов. К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета: 08-1 «Приобретение земельных участков», 08-3 « Строительство объектов основных средств », 08-4 «Приобретение объектов основных средств», 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др. На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков. При наличии возмещаемых за счет субсидии затрат на приобретение земельных участков, Корпорацией в 2015, 2016 годах не осуществлялось ведение раздельного бухгалтерского учета по указанному субсчету. Утверждение о ведении учета всех возмещаемых затрат на одном счете 08.3 является несостоятельным. На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств»
из материалов дела, 14.07.2010г. для проведения работ по газификации было создано ПК «Кубань-Газ». 31 марта 2014 года ПК «Кубань- Газ» выдано разрешение на строительство газопровода высокого давления для газоснабжения ПК «Кубань-Газ» № RU 23306000-3274-р. 19 июля 2013г. между ПК «Кубань- Газ» и ООО «КСТ-8» был заключен договор о реорганизации ПК «Кубань-Газ» путем присоединения к ООО «КСТ-8». Согласно передаточному акту, в собственность ООО «КСТ-8» от ПК «Кубань-Газ», перешло следующее имущество и права, имущество: «Актив»- строительство объектов основных средств , стоимостью 88 586 822 (восемьдесят восемь миллионов пятьсот восемьдесят шесть тысяч восемьсот двадцать два) рубля 83 копейки. При этом, сведений о составе имущества в вышеуказанном передаточном акте не имеется. Как следует из буквального толкования передаточного акта от 25.12.2013г. в состав стоимости основных средств в размере 88 586 822 (восемьдесят восемь миллионов пятьсот восемьдесят шесть тысяч восемьсот двадцать два) рубля 83 копейки ПК «Кубань-Газ» вошло строительство основных средств. Приказом департамента архитектуры и градостроительства
