по строке 654 - водный налог, по строке 655 - транспортный налог. В данной строке не отражаются налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения). В данной строке также не отражаются: страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС, суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду , суммы платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам. Таким образом, в данных строках отражаются суммы налогов и платежей, учитываемые при их начислении на Дебете бухгалтерских счетов затрат 20 (23, 25, 26, 29, 44) в корреспонденции с Кредитом
по строке 654 - водный налог, по строке 655 - транспортный налог. В данной строке не отражаются налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения). В данной строке также не отражаются: страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду , суммы платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам. Таким образом, в данных строках отражаются суммы налогов и платежей, учитываемые при их начислении на Дебете бухгалтерских счетов затрат 20 (23, 25, 26, 29, 44) в корреспонденции с Кредитом
воздействия", предусматривающее взимание платежей неналогового характера, сохраняет силу и подлежит применению. В соответствии с требованиями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, не является закрытым. При этом расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, должны отвечать критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса, за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса. Так, пунктом 4 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что расходы в виде суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с изложенным расходы организации в виде платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и размещение отходов (за исключением расходов, предусмотренных подпунктом 4 статьи 270 Кодекса) могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, если указанные расходы документально подтверждены. При этом следует иметь в виду, что Минприроды России Приказом от 10.04.2002 N 187 отменило установленные ставки платежей
не учитываются следующие расходы: 1) в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода; 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; 3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; 4) в виде суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду ; 5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества; 6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255 и 263 настоящего Кодекса; 7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 настоящего Кодекса; 8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, принимаемых к расходу в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса; 9) в виде сумм, перечисленных комиссионером, агентом
вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение"; 2) пункт 1 статьи 259.3 дополнить подпунктом 5 следующего содержания: "5) в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством Российской Федерации перечню основного технологического оборудования."; 3) в пункте 4 статьи 270 слова "за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду " заменить словами "за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение"; 4) в пункте 1 статьи 333.33: а) в подпункте 116 слова "выброс вредных (загрязняющих)" заменить словами "временный выброс загрязняющих"; б) дополнить подпунктом 116.1 следующего содержания: "116.1) за выдачу разрешения на выброс радиоактивных
налогов, в том числе: налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 221 346 руб. В ходе проверки налоговый орган установил, что общество неправомерно применило вычет по НДС: - в сумме 42 621 руб. в связи с тем, что согласно пункту 4 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) не учитываются в целях налогообложения при определении налоговой базы расходы в виде сумм налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду ; - в сумме 174 981 руб. в связи с тем, что поставщик общества – ООО «АгроСиб» не представляет в налоговые органы налоговую и бухгалтерскую отчетность; закупает продукцию (сырое молоко) у своих взаимозависимых лиц; согласно представленной выписки из ЕГРЮЛ руководителем значится ФИО3, тогда как первичные документы подписаны ФИО4. Не согласившись с решением налогового органа в указанной части, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд, установив
Санкт-Петербурга» в соответствии с установленными объемами водопотребления и водоотведения. В силу статьи 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду . К материальным расходам относятся согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 254 НК РФ расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые
в размере 26 466,4 руб., также предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль за 2012 год в сумме 132 332 руб., пени 10 604, 72 руб. Основанием для доначисления налога на прибыль за 2012 год (пени, штрафа) послужил вывод налогового органа о необоснованном завышении Обществом расходов, уменьшающих доходы от реализации товаров (работ, услуг), на общую сумму 661 661 руб. в результате включения в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, платы за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду . Не согласившись с решением Инспекции, Общество обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области, решением которого от 16.10.2014 № 610 оспариваемое решение Инспекции оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в арбитражный суд. В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой
загрязняющих веществ при сбросе вод в систему канализации города, которая определяется по дифференцированным расчетам, исходя из фактических концентраций загрязняющих веществ в сбрасываемых сточных водах. Согласно позиции Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации, выраженной в постановлениях от 15.06.2005 № 15378/04, от 24.01.2006 № 7317/05, дифференцированный тариф за услуги по приему и обезвреживанию вредных веществ, содержащихся в сточных водах следует отличать от платежей за загрязнение окружающей природной среды, в том числе и за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду , исчисление которых регулируется Порядком определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия (далее - Порядок), утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 № 632. Суммы повышенной платы за сброс сточных вод и загрязняющих веществ являются платежами за оказываемые услуги согласно заключенному договору, которые были включены в налогооблагаемую базу по НДС предприятия ВКХ. Предприятие ВКХ направляло расчеты платы за сверхнормативный сброс загрязняющих веществ
Апелляционной инстанции арбитражного суда Алтайского края от 13.06.2001 по делу №АОЗ-34см/01-27. Материалами дела подтверждается истечение срока исковой давности для взыскания кредиторской задолженности в сумме 5 193 211 руб. (фирма «Меридиан»). В связи с чем, данная кредиторская задолженность ОАО «Энергомашкорпорация» подлежит включению в целях налогообложения во внереализационные доходы по отчетному периоду за 2004 год. В нарушение пункта 4 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации обществом учтены расходы в виде суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в сумме 743 080 руб. 02 коп., выплаченные МУП «Барнаульский Водоканал». По мнению налогового органа, материалами дела не подтвержден факт оказания услуг ООО «Лига Продукт», в связи с чем обществом неправомерно произвело налоговый вычет по НДС в сумме 58 333, 33 руб. Затраты на приобретение уличных электронных часов не относятся к производственным затратам и по ним не может быть произведен вычет по НДС - 12 429 руб. 50 коп. Кроме того,
кодекса РФ (далее - НК РФ) не сообщил об ошибках, не потребовал пояснений в направленном сообщении ИФНС от 05.08.2010г. за № 10-22/2043 о включении в состав расходов ., приобретении ноутбука, мебели, а сразу привлек к ответственности. Также полагает, что ответчиком незаконно исключены из профессиональных вычетов суммы по уплате авансовых платежей по ЕСН, поскольку в п.4 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду . В данном случае понятие «налог» находится в неразрывной связи со словосочетанием «суммами платежей» и оба эти понятия относятся к сверхнормативным выбросам загрязняющих веществ. Также считает обоснованным списание расходов на бензин в размере 792 руб. 00 коп., поскольку согласно Решения УФНС по УР по апелляционной жалобе от 01.04.2011г. за № 14-16/03922 данные суммы на бензин были включены в расходы. Также налоговым органом допущены математические ошибки при расчете амортизации на приобретенный товар.
вычетов по налогу на доходы физических лиц без каких-либо специальных оговорок отсылает к законоположениям о налоге на прибыль организаций (главе 25 НК РФ). Следовательно, правила, предусмотренные в законоположениях главы 25 НК РФ, должны применяться в полной мере. Истец ФИО14 в обоснование своих доводов ссылается на положения пункта 4 статьи 270 НК РФ, где указано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду . Суд полагает, что истцом в данном случае не правильно толкуются указанные нормы права, так как положения пункта 4 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации в системном толковании с нормами подпункта 1 пункта 1 статьи 221 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что налоговая база конкретного налога не может уменьшаться на сумму начисленного с этой базы налога, а потому расходы по уплате налога на доходы физических лиц не могут уменьшать
дохода. Ст. 264 НК РФ в пп.1 п.1 устанавливает, что к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. В ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы; по пп.4 - в виде суммы налога (т.е. самого налога на прибыль в целях гл.25), а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду ; по пп.19 - в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ (т.е. НДС, акцизы); по пп. 33 - в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с п.п.21 п. 1 ст.
уровне 0%, на /__/ - 60,5%, на /__/ - 56%, на /__/ - 0%, /__/ - 20,1%, на /__/ -92,7%. Непринятие мер по комплексному извлечению из недр попутного нефтяного газа на указанных месторождениях и его использованию влечет сверхнормативную потерю добытого попутного газа и указывает на нерациональное использование ОАО «Томскнефть» ВНК недр при их разработке. Общий объем неиспользованного вопреки указанным требованиям попутного нефтяного газа, сожженного на факелах, превысил /__/ кубических метров. Прямым следствием указанных нарушений является нерациональное использование добываемого газа - его сжигание без получения какой-либо экономической выгоды, а также повышенный выбросзагрязняющихвеществ (продуктов горения газа) в атмосферный воздух. Действия ОАО «Томскнефть» ВНК нарушают право неопределенного круга граждан на благоприятную окружающуюсреду , а также на ее защиту от негативного воздействия, вызванного хозяйственной и иной деятельностью. Неисполнение указанной организацией соответствующей обязанности в последующих периодах эксплуатации названных месторождений неизбежно приведет к нарушению прав граждан в будущем. В судебном заседании представитель
