для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за февраль 2019 года. По результатам проверки составлен акт и принято решение, которым доначислено 7 236 540 рублей налога, начислены соответствующие пени и штраф. Основанием для доначисления налога послужил вывод инспекции о том, что общество, являясь участникомрегиональногоинвестиционногопроекта , неправомерно применяло понижающий коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, равный 0,4, поскольку объемы недопоставившего НДПИ в результате использования данной льготы, предоставленной обществу как участнику регионального инвестиционного проекта, превысили объемы капитальных вложений, отраженных в первоначальной инвестиционной декларации, в связи с чем при расчете налога обществом должен применяться Ктд=1. Первичные документы, подтверждающие объем произведенных капитальных вложений в период 2008-2014 годов, обществом не представлены. Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд. Удовлетворяя
781 рублей, начислены пени в сумме 5 167 083 рублей 90 копеек, также оно привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса, в виде штрафа в размере 14 125 756 рублей 20 копеек. Доначисление названных сумм налогов, пеней и штрафов связано с выводом налогового органа о неправомерном применении обществом коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), равного 0, установленного статьей 342.3.1 Налогового кодекса, в связи с отсутствием у общества статуса участника регионального инвестиционного проекта . Общество, оспаривая вынесенные по делу судебные акты и ссылаясь на неточность законодательной техники, тяжелое финансовое положение, высокую налоговую нагрузку, добросовестность, участие в социально-значимых мероприятиях, в том числе благотворительной деятельности, полагает необходимым учесть смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, предусмотренные статьей 112 Налогового кодекса. Отказывая в удовлетворении заявленных требований в оспариваемой части, суды, руководствуясь статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации и учитывая, что какие-либо документы, подтверждающие необходимость применения
реализации регионального инвестиционного проекта составил более 4 000 миллионов рублей и ввод основных средств превысил 25 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 2,0 x ИПЦt (пункт 5 части 4); налоговые льготы, предусмотренные частью 4 настоящей статьи, применяются не ранее налогового периода, в котором участник регионального инвестиционного проекта включен в реестр участников региональных инвестиционных проектов (часть 8). Как следует из пункта 1 статьи 25.8 НК РФ, региональным инвестиционным проектом признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет установленным данным пунктом требованиям. Из статьи 25.9 НК РФ следует, что налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта признается российская организация, которая получила в порядке, установленном главой 3.3 НК РФ, статус участника регионального инвестиционного проекта и которая непрерывно в течение указанных в
полезного ископаемого (Ктд), применяется участником регионального инвестиционного проекта, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены следующие условия: 1) появились основания для определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении таких полезных ископаемых; 2) налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений, установленное подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса; 3) налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта обратился в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, указанным в пункте 1 статьи 25.12-1 настоящего Кодекса. Порядок внесения изменений в налоговую декларацию регламентирован главой 3.3. Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Забайкальского края от 25.04.2014 № 967-ЗЗК «О реализации отдельных положений главы 3.3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов». В соответствии с пунктом 2 статьи 25.12 НК РФ внесение в инвестиционную декларацию изменений, касающихся
иного реализуемого регионального инвестиционного проекта; 7) организация имеет в собственности (в аренде на срок не менее чем до 1 января 2024 года) земельный участок (земельные участки), на котором (которых) планируется реализация регионального инвестиционного проекта; 8) организация имеет разрешение на строительство в случае, если наличие такого разрешения является обязательным для реализации регионального инвестиционного проекта; 9) организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа. В силу пункта 1 статьи 284.3-1 НК РФ налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта , указанный в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье также - участник), при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, вправе применять к налоговой базе налоговые ставки в размерах и порядке, которые предусмотрены настоящей статьей. Кроме того, в пункте 5 постановления Пленума
25.12 Налогового Кодекса Российской Федерации статус участника регионального инвестиционного проекта подлежит прекращению в следующих случаях: на основании заявления участника регионального инвестиционного проекта о прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта; на основании вступившего в силу решения по результатам налоговой проверки, выявившей несоответствие регионального инвестиционного проекта и (или) его участника требованиям, установленным Налоговым Кодексом и (или) законодательством субъекта Российской Федерации; в случае внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что организация - участник регионального инвестиционного проекта находится в процессе ликвидации; в случае прекращения деятельности организации - участника регионального инвестиционного проекта в результате реорганизации в форме слияния, разделения, присоединения к другому юридическому лицу или преобразования; на основании вступившего в законную силу решения Арбитражного суда о признании должника банкротом. Иные основания исключения юридического лица из реестра участник - региональных инвестиционных проектов действующим законодательством не предусмотрены. Налоговая проверка может быть инициирована только при обращении участника регионального инвестиционного проекта о получении налоговой льготы.
определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса; любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса; 7) хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта , применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 284.3 настоящего Кодекса. Сделки между ФИО2 и ООО «СитиФрут», ООО «Джус» не отвечают признакам контролируемых сделок, кроме того сумма по сделкам в 2012-2014 годах меньше суммового критерия, установленного п.2 ст. 105.14
пользовании <данные изъяты>» находятся лесные участки с ежегодным объемом заготовки 80000 куб.м. Предприятие перерабатывает свыше 74000 куб.м, круглого лесоматериала в год. Штатная численность кооператива - 255 человек, 87 из которых, лица, осужденные к исправительным работам. На основании соглашения между <данные изъяты>» и ГУФСИН России по Приморскому краю на территории <данные изъяты>» создан изолированный участок №, построен исправительный центр на 100 мест, который функционирует в <адрес>, осужденные трудоустроены в <данные изъяты>» включен в реестр участников региональных инвестиционных проектов , данный статус обязывает предприятия осуществлять инвестиции в развитие отрасли. Учитывая сложную экономическую обстановку, сложившуюся в результате длительных ограничений в связи с пандемией короновирусной инфекции и связанную со специальной военной операцией спрос на продукцию предприятия на сегодняшний день крайне низкий. Международные партнеры приостановили торговые отношения с производителями РФ, бизнес находится на грани полной остановки деятельности. <данные изъяты>» одно из немногих предприятий в отрасли, которое не приступило к сокращению численности штата, но склады переполнены
