4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», пунктов 4, 4.1, 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Основываясь на положениях приведенных нормативных правовых актов, суды разъяснили, что хозяйствующий субъект, осуществляющий помимо основного вида деятельности прием платежей в пользу поставщиков услуг, обязан обеспечить раздельных учет наличных денежных средств , принятых от населения в качестве платежного агента. Кассовый учет в этом случае осуществляется посредством ведения отдельной кассовой книги по форме 0310004. При этом по основному виду деятельности кассовая книга по форме 0310004 может не вестись, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах хозяйствующий субъект ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. В кассационной жалобе заявитель
если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела. При изучении доводов кассационной жалобы и принятых по делу судебных актов не установлено оснований, по которым жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, предприятием на официальном сайте 18.02.2019 размещено извещение № 31907543755 о проведении конкурса в электронной форме на право оказания услуг по организации безналичной оплаты проезда и учета наличных денежных средств с использованием транспортной системы на территории городского округа Тольятти и Ставропольского района. В антимонопольный орган поступила жалоба общества на действия конкурсной комиссии при проведении конкурса, выразившиеся в необоснованном отклонении поданной им заявки, по результатам рассмотрения в удовлетворении жалобы отказано. Не согласившись с решением управления, общество обратилось в арбитражный суд. Отказывая в удовлетворении требования, суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках
денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками; расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчетов в форме перевода электронных денежных средств. Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований этого положения. Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Согласно статье 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» в редакции на момент возникновения правоотношений (далее - Закон о национальной платежной системе) электронными денежнымисредствами являются денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно
общества. В подтверждение расходования принятых под отчет физическим лицом наличных денежных средств заявителем представлены копии авансовых отчетов, кассовых ордеров, кассовых книг без каких-либо первичных бухгалтерских документов, подтверждающих закупку продукции за наличный расчет. Не являются объектом обложения НДФЛ денежные суммы, выданные работникам организации под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей, при условии, что работники документально подтвердили понесенные расходы, а товарно-материальные ценности приняты организацией на учет. Как следует из материалов выездной налоговой проверки, оприходование (принятие на учет) наличных денежных средств в кассу ООО «Каскад», снятых с расчетного счета ООО «Каскад», не подтверждено. Из бухгалтерской отчетности, представленной ООО «Каскад» за 2014 год сумма запасов составила 12 000 руб., что свидетельствует о том, что товар у ООО «Юпитер» и ООО «Караван» не приобретался и не был оприходован. Анализ расчетных счетов контрагентов, произведенный налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки показал отсутствие пополнения расчетных счетов контрагентов наличными денежными средствами. ООО «Каскад» в подтверждение осуществления расчета
обязательств. В рамках проведения конкурсного производства конкурсным управляющим у руководителя ООО «АК Мотор Сервис» запрошены первичные документы по финансовым операциям, проводимым в период начала снижения деловой активности должника. Однако, ни одного договора с контрагентами, а равно первичной финансовой документации, не представлено. По мнению конкурсного управляющего, руководством должника предприняты меры по сокрытию первичных бухгалтерских документов (договоров, актов, накладных, ТТН и т.п.), подтверждающих законность и обоснованность совершенных банковских транзакций. При этом в компании не велся учет наличных денежных средств , полностью отсутствовала кассовая дисциплина, в связи с чем невозможно установить порядок и основания движения наличных денежных средств. Конкурсным управляющим установлен перевод денежных средств на счет ООО «Соренто» на общую сумму 530 тыс. руб., на счет ООО «ДальсибДВ» на сумму 100 000 руб., а также на счет ООО «ВЛ-Автоматизация», без подтверждающих документов, что свидетельствует о выводе денежных средств на счета аффилированных компаний. По мнению заявителя, существенным обстоятельством, свидетельствующем о противоправном поведении должника, является
удовлетворение ФИО1 при выдаче ей наличных денежных средств из кассы Таврического филиала ПАО Банк «ВВБ» ДО «Феодосия 1» (г. Севастополь) не зависит от того, как исполнялись указанным филиалом платежные поручения о безналичных переводах денежных средств и отражавшаяся об этом информация на счете № 47418. Конкурсный управляющий не представил в материалы дела информации по счету № 20202 «Касса кредитных организаций» в Таврическом филиале ПАО Банк «ВВБ» ДО «Феодосия 1» (г. Севастополь), назначением которого является учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях (Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» Части II Плана счетов). Доводы конкурсного управляющего о том, что картотека по счету № 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» образовалась 06.12.2017 в размере 5 803 132 руб. 49 коп., не могут быть приняты во внимание, поскольку информация по указанному счету предоставлена без расшифровки по филиалам
обязательств. В рамках проведения конкурсного производства конкурсным управляющим у руководителя ООО «АК Мотор Сервис» запрошены первичные документы по финансовым операциям, проводимым в период начала снижения деловой активности должника. Однако, ни одного договора с контрагентами, а равно первичной финансовой документации, не представлено. По мнению конкурсного управляющего, руководством должника предприняты меры по сокрытию первичных бухгалтерских документов (договоров, актов, накладных, ТТН и т.п.), подтверждающих законность и обоснованность совершенных банковских транзакций. При этом в компании не велся учет наличных денежных средств , полностью отсутствовала кассовая дисциплина, в связи с чем невозможно установить порядок и основания движения наличных денежных средств. Конкурсным управляющим установлен перевод денежных средств на счет ООО «Соренто» на общую сумму 530 тыс. руб., на счет ООО «Дальсиб-ДВ» на сумму 100 000 руб., а также на счет ООО «ВЛ-Автоматизация», без подтверждающих документов, что свидетельствует о выводе денежных средств на счета аффилированных компаний. По мнению заявителя, существенным обстоятельством, свидетельствующем о противоправном поведении должника, является
договорами по приему платежей, так как порождают у налогоплательщика такой объем прав, обязанностей и ответственности, который выходит за пределы договоров по приему платежей, заключаемых платежными агентами с поставщиками. Оказываемая услуга по бронированию, оформлению и продаже перевозочных документов агент, которым выступает ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» во всех агентских договорах выступает стороной по реализации услуг перевозки пассажиров. Кроме того, ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» не является платежным агентом, в связи с чем не обязано вести отдельный учет наличных денежных средств , получаемых при осуществлении деятельности платежного агента, а также не должно сдавать наличные денежные средства на специальный собственный расчетный счет в кредитную организацию и правомерно хранило их внерабочее время в кассе предприятия в пределах лимита остатка кассы, установленном на предприятии. Заявитель ФИО2, а также представитель заявителя ФИО1 – ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на доводах жалобы настаивали, просили постановление отменить, производство по делу прекратить. Представитель ИФНС России по ... –
специальная комиссия. 28.05.2016 г. на основании указанного приказа составлен акт внутреннего служебного расследования, согласно результатам которого, также подтверждена единоличная вина ответчика в произошедшем инциденте, сделан вывод о применении к ФИО1 меры дисциплинарного взыскания в виде увольнения в соответствии с ТК РФ. Согласно п.п. 2.2. Раздела 2 Положение Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", назначение счета № 20202 - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях. Согласно п.п. 4.53. Раздела 2 Положение Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", назначение счет № 40911 - учет наличных денежных средств, принятых от физических лиц без открытия банковского счета в целях осуществления перевода. Таким образом, ответчиком были не исполнены вышеуказанные
по оформлению и продаже проездных билетов. Пассажиры, приобретая билеты, уплачивают ООО «<.......>» деньги за купленные ими проездные документы. ООО «<.......>» обусловленную соглашением с перевозчиком часть денег, полученных от пассажиров, оставляет себе, а остальную часть - передает перевозчику. В ходе проверки налоговым органом ООО «<.......>», выявлено, что в нарушение порядка ведения кассовых операций, общество не вело отдельную кассовую книгу, в которой подлежат учету операции, связанные с деятельностью платежного агента. ООО «<.......>» в проверяемом периоде учет наличных денежных средств , полученных от деятельности платежного агента (в сумме <.......> рублей) осуществлялся по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 76.АК в кассовой книге ООО «<.......>», связанной с финансово – хозяйственной деятельностью. В данной кассовой книге также не учитывались наличные денежные средства, поступающие от агентских сборов, от выручки по оформлению туров, выдача и возврат подотчетных сумм, расчеты с персоналом по прочим операциям. За период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в кассовой книге связанной
просит решение отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения, ссылаясь на то, что в нарушение требований ст.29.10 КоАП РФ в постановлении не указано место совершения правонарушения; в решении судьи не указаны срок и порядок обжалования (ч.2 ст.30.7 КоАП РФ); зачисление денежных средств безналичным путем с расчетного счета предприятия на карту сотрудника не является движением (приходом-расходом) денежных средств предприятия, поскольку отсутствует кассовая операция, подлежащая учету в кассовой книге; произвести учет наличных денежных средств в кассе предприятия, полученных держателем карты, согласно п.24 Порядка не возможно, следовательно, отсутствует нарушение; Порядок, разработанный в 1993 году не охватывает операций с банковскими картами. Проверив дело в полном объеме, не усматриваю оснований для удовлетворения жалобы. В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,
