Учет потерь при добыче полезных ископаемых - гражданское законодательство и судебные прецеденты

При составлении отчетного баланса в соответствии с формой N 6-гр (нефть, газ, компоненты) сводного территориального и федерального баланса запасов учитываются все изменения запасов нефти, газа и компонентов, происшедшие в отчетном году в результате: - добычи; - потерь при добыче и по другим причинам; - разведки; - списания неподтвердившихся запасов; - переоценки, передачи с баланса на баланс и по другим причинам. 3.3. Учет добычи и потерь при добыче регламентируется действующими инструкциями; списание запасов, числящихся на балансе нефтегазодобывающих предприятий, производится в соответствии с действующим Положением о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых. 3.4. Переоценка запасов компонентов и их списание (частичное и полное) могут проводиться как в связи с переоценкой или списанием запасов газа, содержащего компоненты, так и в результате неподтверждения ранее принятых содержаний (концентраций) этих компонентов в содержащем их газе, а также изменения коэффициентов извлечения (для конденсата). При снижении запасов гелия в результате разработки или по

и драгоценных камнях», Законом Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», Правилами утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 № 921, Правилами учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2000 № 731. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, судами установлено, что обществом количество добытого полезного ископаемого в спорных налоговых периодах определялось прямым методом посредством применения измерительных средств и устройств. При этом потери лигатурного золота, возникающие в процессе переработки золотосодержащих руд, обществом не декларировались, налог на добычу полезных ископаемых не уплачивался. Нормативы фактических технологических потерь обществом в составе проектной документации либо в ином порядке не согласованы и не утверждены. Таким образом, суды пришли к выводу, что при отсутствии утвержденных в установленном порядке нормативов потерь, фактические потери считаются

отраженные налогоплательщиком в уточненной декларации за март 2014 год и понесенные налогоплательщиком в январе и феврале 2014 года. Не согласившись с названным решением налогового органа, общество обратилось в арбитражных суд с настоящим заявлением, указав, что в соответствии с пунктом 5.9 Инструкции № 2-4800234-19-06-2010 «Учет состояния, движение запасов, нормирование и планирование потерь и разубоживания на рудниках АО «Кольская ГМК» учет потерь ведется ежеквартально, что отражается в книге учета потерь. Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суды признали правомерным доначисление обществу налога на добычу полезных ископаемых , согласившись с выводом инспекции о завышении обществом объема фактических потерь полезных ископаемых, облагаемых по нулевой ставке, установив, что обществом в декларации по НДПИ за март 2014 года отражены объемы фактических потерь за январь, февраль, март 2014 года. Отказывая в удовлетворении требований общества, суды руководствовались положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 336, пунктами 2, 3, 7 статьи 339, статьями 341, 343 Налогового кодекса Российской Федерации, Положением

сумме 326 628 рублей; предложения уплатить пени по налогу на добычу полезных ископаемых в сумме 93 803 рублей; предложения уплатить штраф, установленный статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 16 633 рублей, предложения внести изменения в документы бухгалтерского и налогового учета и требования № 19 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.01.2014 в соответствующей части; об обязании осуществить возврат на расчетный счет общества излишне взысканных налогов, пени и штрафа, а именно: налога на добычу полезных ископаемых за январь - ноябрь 2010 года в отношении технологических потерь нефти в количестве 107 425 тонн в сумме 326 628 рублей; пени по налогу на добычу полезных ископаемых в сумме 93 803 рублей; штрафа, установленного статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 16 633 рублей, с учетом уточнения заявленных требований, принятых арбитражным судом первой инстанции в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Решением Арбитражного суда города

в том числе формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Согласно п. 4.7 «Учетной политики для целей налогообложения на 2013 год» (далее - Учетная политика) (утверждена Приказом от 27.12.20152 № ОРД/ОК/12-0001800) Общества количество добытого полезного ископаемого (далее - ДПИ) определяется прямым методом на основании данных геолого-маркшейдерского учета с учетом фактических потерь при добыче. Учет потерь при добыче полезного ископаемого регламентируется Инструкцией по учету состояния, движения запасов, планированию и нормированию потерь и засорению руды на карьерах (согласовано Управлением Гостехнадзора РФ от 03.02.2000г.) (далее - Инструкция). В соответствии с абз. 3 стр.3 Инструкции она является обязательной для всех служб комбината при решении вопросов нормирования потерь и засорения руды и учета состояния и движения запасов руды на карьерах АО «Олкон». В п.5 «Определение и учет показателей использования недр» Инструкции закреплено, что основой первичного учета

который решением от 09.06.2009 г. по делу № А40-20222/09-126-94 признал данное решение недействительным. ФАС Московского округа постановлением от 10.12.2009 г. отменил решение суда по делу № А40-20222/09-126-94, вернул дело на новое рассмотрение для назначения и проведения геологической экспертизы фактического и нормативного объема потерь, учитываемых при определении количества добытого полезного ископаемого, определением от 31.05.2010 г. по делу № А40-20222/09-126-94 во исполнении указания ФАС Московского округа назначена комиссионная экспертиза по вопросам правомерности определения и учета потерь при добыче полезных ископаемых (соли), со сроком ее проведения до 31.07.2010 г. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 143 АПК РФ арбитражный суд обязан приостановить производство по делу в случае невозможности рассмотрения данного дела до разрешения другого дела, рассматриваемого арбитражным судом. Обстоятельства, которые будут установлены при рассмотрении дела № А40-20222/09-126-94 в части правильности определения потерь при добыче полезных ископаемых и учета их при определении количества добытого полезного ископаемого (налоговой базы по НДПИ), с учетом

течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых. При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого. Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого . Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений (пункты 2, 3 статьи 339 Кодекса). При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций

установленного порядка подготовки, согласования и утверждения различных проектов освоения участка недр, а также за ведение достоверного учета извлекаемых/оставляемых полезных ископаемых, в соответствии с требованиями действующего законодательства и лицензионных обязательств. Полагает, что в Обществе ведется достоверный учет извлекаемых полезных ископаемых, а также оставленных в недрах запасов полезных ископаемых, поскольку до завершения полного технологического цикла добычи, учет потерь при добыче является нарушением учетной политики предприятия и действующего законодательства. Считает, что ПАО «Сибнефтегаз» не разрабатывает свои инструкции по определению и учету потерь, в связи с чем положение «Типовых методических указаний по определению и учету потерь твердых полезных ископаемых при добыче» к деятельности Общества не применяется. Кроме того, в 2012 году в ходе проверки каких-либо нарушений выявлено не было, в связи с чем ПАО «Сибнефтегаз» полагало, что действует в рамках законодательства РФ и осуществляет недропользование с соблюдением условий лицензии. При рассмотрении жалобы представители должностного лица ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 поддержали доводы жалобы

1.4. «Журнал учета водоотведения средствами измерений»; - не обеспечено в установленном порядке предоставление эксплуатационной документации (паспорта скважины) в территориальный фонд геологической информации; - не обеспечено согласование с Федеральной службой по надзору в сфере природопользования в установленном порядке нормативов потерь, в том числе подземных вод (минеральных), превышающие по величине нормативы, утвержденные в составе проектной документации; - не обеспечено в установленный законном срок предоставление в Департамент по недропользованию по Северо-Кавказскому федеральному округу (Кавказнедра) статистической отчетности по формам № 2-ГР, № 7-ГР за 4 квартал 2020 года и 1 квартал 2021 года по Бугунтинскому участку Ессентукского месторождения. По данному факту 27 июля 2021 года в отношении ООО «Ессентукский завод минеральных вод на КМВ» был составлен протокол об административном правонарушении № 26в-21-008-2021-П/А/Ф-189/1 по ч. 2 ст. 7.3 Кодекса РФ об АП. Отношения, возникающие в области геологического изучения, использования и охраны недр, разработки технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых , использования