Учет вложений в ценные бумаги - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в кассационном порядке. При изучении доводов жалобы и принятых по делу судебных актов таких оснований для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как следует из судебных актов, основанием для привлечения к ответственности послужил установленный административным органом факт несвоевременного или неправильного отражения обществом на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Частью 12 статьи 15.29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за иное нарушение профессиональным участником рынка ценных бумаг , репозитарием, клиринговой организацией, лицом, осуществляющим функции центрального контрагента, акционерным инвестиционным фондом, негосударственным пенсионным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда либо специализированным депозитарием акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда при осуществлении ими соответствующих видов деятельности установленных законодательством требований к этим видам деятельности, за исключением случаев, предусмотренных

при наличии фактов, указывающих, что их текущая (справедливая) стоимость не может быть надежна определена. С учетом требований п.п. 1.4 и 2.1.1 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» вложения в облигации ПАО «ИФК «СОЮЗ» банку следовало оценивать по цене приобретения и классифицировать данные требования в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 %. Доводы ФИО2 не опровергают фактов ведения Банком бухгалтерского учета вложения в ценные бумаги с нарушением требований Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П. В случае доформирования резерва на возможные потери и возможные потери по ссудам в объемах, соответствующих требованиям нормативных актов Банка России, на 01.07.2015 величина собственных средств (капитала) Банка могла принять отрицательное значение, что приводило к нарушению обязательных нормативов достаточности капитала банка и, как следствие, к возникновению оснований для отзыва у ОАО «БАНК РОССИЙСКИЙ КРЕДИТ» лицензии на осуществление банковских операций в соответствии со ст.

со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы. По кредиту счета 30602 списываются суммы: задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации; затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы; задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации; затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг. Тот факт, что на вышеуказанных счетах КБ «Интеркоммерц» (ООО) учитывались денежные средства Банка, направленные брокеру AICB Financial Services для совершения сделок

являться лишь номинальным держателем указанных облигаций у генерального депозитария, осуществлявшего централизованное хранение и учет ОФЗ. Таким образом, имеющиеся у должника выписки по счету депо в таком депозитарии (у номинального держателя) не могли подтверждать действительное приобретение и хранение ценных бумаг у единственного хранителя - у НКО ЗАО НРД. В таких условиях, располагая сведениями о приобретении облигаций, фактически только на основании письменного подтверждения двух аффилированных друг с другом лиц – брокера и номинального держателя, - руководство банка перед совершением крупных вложений не осуществило проверку добросовестности указанных лиц, реального исполнения ими поручения на приобретение и хранение облигаций федерального займа. То обстоятельство, что такое бездействие не отвечает требованиям разумности, подтверждается, в частности, расчетами и заключениями рабочей группы Банка России (акт проверки от 01.12.2014 года, листы 255-259). Так, рабочая группа указала: за период с 01.08.2014 по 01.11.2014 вложения в ценные бумаги увеличились на 79,1% или на 547 571 тыс. руб. и на 01.11.2014 составили

Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н), пункта 9 Положения по бухгалтерскому учету « Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 № 126-н, налогоплательщик имеет право не применять положения пункта 4 статьи 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. На основании пункта 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов России от 29.07.1998 №34н, в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно. Согласно пункту 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги , ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и

установлено и подтверждено апелляционной инстанцией, что Общество вело раздельный учет затрат по приобретению и реализации ценных бумаг. Операции с ценными бумагами в бухучете Общество отражало обособленно на счете 91. Необходимо также учитывать, что «оборотная ведомость по счету 26 «Общехозяйственные расходы» не корреспондируется со счетом 58 «Финансовые вложения». Кроме того, затраты по счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок, образуют себестоимость проданных товаров, а не ценных бумаг. Таким образом, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета вложение денежных средств в ценные бумаги учитываются на отдельном счете – финансовые вложения. Следовательно, организация учитывала операции с ценными бумагами по правилам, установленным действующими нормативными актами по бухгалтерскому учету, тем самым она выполняла требование о раздельном учете таких операций в целях НДС. Это объясняется тем, что порядок учета доходов и затрат операций с ценными бумагами отличается от учета доходов и затрат при реализации товаров (работ, услуг). Ссылка заявителя жалобы на письмо Федеральной налоговой службы от 17.05.2005 №

истцом подписана декларация о рисках; между ПАО «АТБ» и ФИО1 заключен договор хранения векселя, подписан акт приема-передачи, ФИО1 произведена оплата векселя; банком произведено снятие векселя с бухгалтерского учета и его индоссирование на истца. Из текста договора купли-продажи следует, что его предметом является простой вексель, векселедателем по которому выступает ООО «ФТК», указан срок платежа и вексельная сумма. Согласно пункту 1.3 договора передача прав по векселю осуществляется по индоссаменту с указанием данных истца и проставлением оговорки «без оборота на меня». Ссылаясь на нормы статей 314, 457 Гражданского кодекса Российской Федерации ответчик считает, что в установленный сторонами срок продавцом и покупателем выполнены все обязательства. Исходя из сложившихся правоотношений, истец не имел намерения придавать векселю товарных свойств, целью приобретения векселя являлось финансовое вложение в ценные бумаги . Указывает, что действующее законодательство не содержит императивных требований относительно места составления документов, касающихся приема-передачи ценной бумаги, с целью недопущения утраты, повреждения и иных рисков вексель хранился

лицом и истцом предоставлен письменный договор, в подтверждение передачи денежных средств по договору – выписка из кассовой книги предприятия и расходный кассовый ордер от 22.03.2017. Кроме того, сумма 5400000 рублей как займ ФИО1 отражена в бухгалтерском учете предприятия по счету 58 (субсчет 58.3) за 2017 год, что подтверждается соответствующей оборотно-сальдовой ведомостью по счету. В соответствии Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010), счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги , акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям и физическим лицам займы. Эта же сумма в составе общих финансовых вложений организации на сумму 39593330,51 руб. отражена в бухгалтерском балансе предприятия на 31.12.2017, который в совокупности с отчетом о финансовых результатах за 2017 годы был передан в налоговый