Учетная политика списание товаров - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Процедура 5.2: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой. Источники информации: - Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.); - Регистры аналитического и синтетического учета. Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5. Рабочий документ РД-5.2 См. данную форму в MS-Excel. Период Наименование материала Номер и дата документа Содержание нарушения Списано по данным бухгалтерского учета Списано по данным аудитора Расхождения Примечания кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма Процедура 5.3: проверка правильности формирования учетных цен на МПЗ. Источники информации: - Приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ; - Аналитическая информация о себестоимости МПЗ; - Регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции. Порядок выполнения: Процедура применяется в ходе аудита товаров и готовой продукции, учитываемых по отпускным ценам для проверки

результатов работ. 3. Проверить порядок признания доходов по суммам штрафных санкций (пени) за просрочку исполнения обязательств по договорам, в том числе за нарушения сроков поставки. 4. Провести анализ порядка признания доходов по операциям реализации имущества казны. Расходы текущего финансового года При проверке расходов текущего финансового года рекомендуется изучить документы учетной политики в части особенностей признания расходов текущего финансового года. Также необходимо проверить соблюдение порядка признания расходов отчетного периода по отдельным видам оказываемых услуг (выполняемых работ, производимых товаров), в том числе с различной длительностью оказания услуги (производственного цикла). Расходы будущих периодов При проверке расходов будущих периодов рекомендуется: 1. Изучить порядок списания объектов, отраженных на счетах учета расходов будущих периодов и нематериальных активов. 2. Изучить информацию о порядке ведения счетов учета расходов будущих периодов, нематериальных активов и применяемых способах начисления амортизации по нематериальным активам. 3. Провести сравнение оборотов по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, отражающим списание расходов будущих периодов и начисление амортизации

бухгалтерского учета, бюджетного учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, бюджетной отчетности 5 л. 5 л. 5 л. 216 Документы учетной политики (рабочий план счетов, формы первичных учетных документов и др.) 5 л. 5 л. 5 л. 217 Лицевые бюджетные и внебюджетные счета, валютные счета Пост. Пост. 10 л. 218 Регистры бухгалтерского (бюджетного) учета (главная книга, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры, книги (карточки), ведомости, инвентарные списки и др.) 5 л. (1) 5 л. (1) 5 л. (1) (1) При условии проведения проверки (ревизии) 219 Первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.) 5 л. (1) 5 л. (1) 5 л. (1)

прямых расходов и включения в состав косвенных. Налоговый кодекс относит к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров и не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные сторонами доказательства, в том числе положения Учетной политики общества в 2014- 2016 годах, особенности хозяйственной деятельности общества и технологические схемы производства продукции, показания сотрудников, условия заключенных обществом договоров, исходя из фактических обстоятельств дела, суды пришли к выводу, что спорные расходы непосредственно связаны с производством, в связи с чем правомерно отнесены инспекцией в состав прямых и подлежат списанию по мере реализации готовой продукции. При таких обстоятельствах суды, руководствуясь положениями статей статьями 247, 252, 254, 318, 319 Налогового кодекса Российской Федерации, признали решение налогового органа в данной части законным и обоснованным. Несогласие заявителя с установленными судами фактическими обстоятельствами дела и оценкой доказательств, с толкованием норм законодательства, регулирующего спорные

об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2020 год, согласно которому бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно, поскольку в рамках дела № А41-74747/2020 между истцом и ответчиком рассмотрен спор по требованию об обязании Кудашева Е.А. передать документы финансово-хозяйственной деятельности Общества. Скрывая от истца документы, в том числе и приказ об утверждении учетной политики, Кудашев Е.А. действовал недобросовестно. Расчет действительной доли при выплате ответчику должен осуществляться на 31.12.2019, представленный же ответчиком отчет об оценке от 23.09.2020 выполнен на 03.09.2020. Согласно представленному истцом отчету ООО «ВнешФинАудит», в результате не отражения в бухгалтерском учете операций по формированию сомнительной задолженности и не списания недостач по результатам инвентаризации допущено завышение величины чистых активов истца на 31.12.2019 на сумму 4 537 972 руб.03 коп. С учетом изложенного, представленный ответчиком отчет об оценке №2091 от 23.09.2020 не принят судом в качестве достоверного доказательства. Доводы кассационной жалобы не свидетельствуют о допущенных судами нарушениях норм материального и процессуального права,

статьи 254 НК РФ, поскольку реализованные в ОАО «ПЗЦМ» товарно-материальные ценности являются возвратными отходами, которые должны оцениваться по цене реализации. Между тем надлежащих доказательств, свидетельствующих о получении Обществом возвратных отходов, в материалы дела не представлено. В рассматриваемом случае Общество должно было определять стоимость сырья и материалов («Литье пр. 585 золото»), используемых при производстве товаров, по средней стоимости на основании учетной политики и пункта 8 статьи 254 НК РФ. Согласно пункту 8 статьи 254 НК РФ при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки указанного сырья и материалов в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. Приказом от 31.12.2013 № 163-13 утверждено положение об учетной политике ООО «Ювелирный завод «Адамант» для целей налогообложения на 2014 год. В соответствии с пунктом 11 учетной политики Общества для определения размера материальных расходов стоимость сырья и материалов, используемых

оформления хозяйственных операций...» (т.208 л.д. 107-112); приложение № 3 «Наименование и формы налоговых регистров» (т. 208 л.д. 113-118); приложение № 4 «График документооборота» (т. 208 л.д. 119-140). Общество использует формы регистров налогового учета, разработанные организацией и установленные в программе 1С-Бухгалтерия. Наименование и формы налоговых регистров указаны в приложении № 3. В соответствии с положениями, предусмотренными учетной политикой АО «ЛАНИТ» для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2014, 2015, 2016 годы, установлены правила определения расходов: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок; при списании стоимости покупных товаров на расходы - по методу ФИФО (первой списывается партия.реализованного товара, ранее поступившая); при списании стоимости сырья и материалов на расходы - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) (т. 208 л.д. 21, 46, 72). Положениями учетной политики не предусмотрено ведение учета в разрезе поставщиков (приложение№1 -План счетов). Неведение учета в разрезе поставщиков или по другим

исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Ни нормативными актами, ни учетной политикой Общества не предусмотрена обязанность производить списание материалов с указанием в акте конкретной рекламной конструкции, составлением дефектной ведомости с указанием адреса установки. Исходя из вышеизложенного, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что поскольку в данном случае законодательно не закреплены унифицированные формы учета и г учетная политика Общества не предполагает дополнительных форм учета затрат на ремонт рекламных щитов, то первичная документация, которая была представлена в рамках проводимой выездной проверки является необходимой и достаточной для формирования учета данных

об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст. 15.37 КоАП РФ, поскольку в нарушение п. 12.3 Учетной политики по бухгалтерскому учету, утвержденному генеральным директором ООО «ССК» Вайнштейном И.Г. в виде приложения № 1 к приказу ООО «ССК» № 2УП от 3 марта 2020г. (далее - Учетная политика), при распределении общехозяйственных расходов ООО «ССК» в качестве базового показателя применена не заработная плата, а производственные расходы в виде показателя счета «списание на материалы». Из постановления прокурора следует, что в ходе проверки по запросу прокурора ООО «ССК» 22 октября 2020г. представлена оборотно-сальдовая ведомость за 3 квартал 2020г., в которой в бухгалтерский счет 20 «Основное производство» внесены изменения: технологические потери при изготовлении товара в размере 100 % затрат, определенных по конструкторской документации (20468 рублей 05 копеек), включены в расходы по счету «списание материалов». Таким образом, расходы по статье «затраты на материалы» увеличились и составили 40936 рублей 10 копеек. Увеличение вдвое расходов на материалы по счету 20

таблице *** Заключения. В качестве основания указано – предотвращение двойного учета расходов. В качестве доказательства расходов на создание резерва по сомнительным долгам на 2016 года на сумму *** рублей, с учетом уточненных исковых требований ПАО «ТЭСК» представило в регулирующий орган и суду: приказ № 495 от 30.12.2014 г. «Об утверждении учетной политики ПАО «Тамбовская энергосбытовая компания», Учетную политику ПАО «Тамбовская энергосбытовая компания», приказы «О создании резерва по сомнительным долгам» от 19.01.2015 г. № 11/3, от 17.04.2015 г. № 155/3, от 17.07.2015 г. № 333/1, № 254/2, от 19.10.2015 г. № 546; приказы «О списании дебиторской задолженности» от 17.04.2015 № 155/2, от 17.07.2015 г. № 333/3, от 19.10.2015 г. № 544, от 16.04.2015 №124/1, от 17.04.2014 № 254, от 17.10.2014 г. № 382/2, от 17.10.2014 г. № 382/3, от 19.01.2015 г. №11/2; Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (УФ-N ИНВ-17); справку расчет-резерва по сомнительным долгам, обороты

не оформляет документы и составляет отчетность, а организует оформление, получение, хранение, выдачу, ведение учета и составление отчетности. А в дальнейшем контролирует рациональное расходование материалов и средств (п.3.6 должностной инструкции). Более того, какая отчетность должна при этом составляться, устанавливается локальным нормативным актом учреждения (распоряжением) руководителя. И, действительно, 30.12.2020 директором издан приказ №222-од об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского учета. В Приложении 7 к учетной политике указано, что накладная на внутреннее перемещение основанных средств составляется главным бухгалтером, бухгалтером, заместителем директора по АХЧ (тремя работниками), а акты списания мягкого и хозяйственного инвентаря, а также материальных запасов еще и кастеляншей. В п.1.2 Приложения №5 к приказу №222-од указано, что ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерской службой. Форма ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности определяется как автоматизированная, с применением единой комплексной компьютерной программы 1С: Предприятия (п.1.3). При этом заполненная Задоркиным С.Г. ведомость на списание воды от 28.10.2020 подготовлена с использованием информационно-справочной системы «Аюдар