доходы 1 267 484 руб. 62 коп. средств «Резервного фонда». Вместе с тем общество в дополнительных пояснениях от 15.11.2019 не согласилось с доначислением налога по УСН на сумму 157 047 руб. 09 коп. возвращенного аванса, переданного другим управляющим компаниям. Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В рассматриваемом случае возврат суммы 157 047 руб. 09 коп. подтвержден материалами дела и не оспаривается инспекцией (том 25, листы 1425-145). Поскольку по рассматриваемому эпизод инспекцией доначислен минимальный налог, который определяется в размере 1 процента от величины дохода, в связи с возвратом полученного аванса уменьшаются доходы того периода, в котором имел место возврат, доходы подлежат уменьшению на 157 047 руб. 09 коп., необоснованно доначисленный налог по УСН составляет 1
«Зерновая компания Агроинвест» применяло УСН по объекту налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы, приведенные в пункте 1 указанной статьи. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Соответственно, при возврате авансов , полученных налогоплательщиком, применяющим
он ни как не связан с неоплаченными расходами на приобретение товаров, работ, услуг, произведенными в период применения УСН. В связи с этим налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения и возвращающий часть аванса, полученного в период применения упрощенной системы, после перехода на общий режим налогообложения не вправе уменьшать расходы на сумму возвращенного аванса. Перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в статье 251 Кодекса и является закрытым. Так согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ и услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Таким образом, если организация применяет метод начисления у нее не возникает налогооблагаемого дохода при получении предоплаты возврат предоплаты не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли на основании пункта 14 статьи 270 Кодекса.
ни суд первой инстанции, ни судебная коллегия материалы налоговой проверки, равно как и сами материалы гражданского дела не исследовали, о чем свидетельствуют протоколы судебных заседаний первой и апелляционной инстанций. Проведение зачета для налогоплательщика, применяющего УСН, означает одновременно поступление оплаты от покупателя (заказчика) и погашение задолженности по оплате перед продавцом (подрядчиком, исполнителем). Поэтому на дату зачета такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации товаров (работ, услуг) в сумме зачтенной задолженности контрагента. Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Таким образом, при возврате аванса покупателю организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН должна уменьшить свои доходы -скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В этой связи, исполнение налогоплательщиком обязательств, принятых Соглашением о переводе долга от ДД.ММ.ГГГГг.
налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уменьшению из бюджета, составляет 151 520 рублей, а сумма доходов отражена в размере минус 2 523 331 рубль. ФИО1 при этом пояснила, что за период с 07 марта по 18 июня 2019 года ею произведены возвраты полученных в 2018 году авансовых платежей на сумму 2 876 200 рублей, представив в подтверждение книги доходов и расходов за 2019 год и платежные документы на сумму возвратов в указанном размере. При проведении камеральной проверки установлено получение административным истцом в 2019 году дохода в размере 350 809 рублей, в связи с чем МИФНС № 27 в уменьшение дохода была принята сумма дохода 350 809 рублей, в остальной сумме 2 525 331 рубль отказано, доначислен налог в размере 151 520 рублей. В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ при возврате в 2019 году сумм авансов , полученных от
установленных по делу обстоятельств, правильно руководствуясь нормами закона, регулирующими возникшие правоотношения, пришел к верному выводу, что зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств и соответственно, на дату подписания соглашения о зачете взаимных требований, аванс, полученный ИП ФИО1 в размере <данные изъяты>. за муку по Договору от 18.03.2011 года считается возвращенным. То есть, доход в указанной сумме ИП ФИО1 не получил. Следовательно, объект налогообложения по УСН отсутствует и запись в Книге доходов и расходов по уменьшению доходов в связи с возвратомаванса соответствует нормам НК РФ (п. 1 ст.346.17 НК РФ). Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда, которые подтверждены материалами дела и не противоречат действующему законодательству. Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, не учтенных судом первой инстанции при рассмотрении дела, которые имели бы юридическое значение для вынесения решения. Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, в том числе и тех, на которые имеется ссылка
