Возмещение коммунальных расходов арендатором - гражданское законодательство и судебные прецеденты

по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Оспариваемый эпизод касается доначисления обществу налога по УСН, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с включением налоговым органом в налогооблагаемую базу сумм, полученных союзом от арендаторов в целях возмещения затрат по коммунальным и иным услугам. Рассматривая спор, суды установили, что в проверяемый период союз, являясь собственником недвижимого имущества, заключал договоры аренды, по условиям которых стоимость коммунальных услуг не входила в стоимость арендной платы. Суммы компенсации расходов по оплате жилищно-коммунальных расходов, поступившие на расчетный счет арендодателя от арендаторов в 4 квартале 2016 года и в 2017 году налогоплательщиком в составе доходов не учтены. Соглашаясь с выводом инспекции относительно признания доходом денежных сумм, перечисленных арендаторами в качестве возмещения стоимости коммунальных услуг в арендуемых помещениях, суды отметили, что оплата коммунальных услуг союзом связана с исполнением обязанности, возлагаемой на него договорами

налогоплательщиком дохода от предпринимательской деятельности, осуществил перерасчет налоговой обязанности, суды пришли к выводу, что налогоплательщику должно быть предоставлено право на учет профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения, несмотря на отсутствие статуса индивидуального предпринимателя и их не декларирование полученных доходов. Кроме того, суды не согласились с выводом налогового органа о включении в состав доходов при исчислении налога сумм возмещения коммунальных платежей, полученных от арендаторов. Учитывая, что бремя оплаты коммунальных платежей лежало на арендаторах, не заключавших отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, то суммы возмещения расходов по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов , не являются доходом заявителя, поскольку компенсируют его расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду. Приведенные в жалобе доводы не свидетельствуют о нарушении судами норм материального права и (или) норм процессуального права и не могут быть признаны достаточным основанием для пересмотра оспариваемых судебных актов в кассационном порядке. Руководствуясь статьями 291.1, 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального

перевыставлены принципалу (п.5.2. ст.174 НК РФ). К уплате за квартал НДС ноль рублей, налоговая декларация по НДС не сдается (т.1 л.д.101, 102). Поскольку ООО «Пекарочка» применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом «доходы», суд первой инстанции пришел к выводу о том, что денежные средства, поступившие от ООО «МОЛЛ» на оплату коммунальных ресурсов (услуг), арендодатель в расходы включить не может. При вынесении решения суд первой инстанции пришел к выводу о том, что возмещение коммунальных расходов арендатором производилось в составе арендной платы, либо отдельным платежом сверх арендной платы, в отсутствие агентских или иных посреднических отношений между арендаторами и арендодателем, в связи с чем, суд посчитал доказанным тот факт, что оплаченный ООО «Пекарочка» налог представляет собой его некомпенсируемые потери (убытки) и взыскал с ООО «МОЛЛ» убытки, выразившиеся в уплате налога в рамках УСН 6 % в размере 76 291 руб. В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие

пени, истец не освобождается по представлению расчета и подтверждающих документов в обоснование сумм основного долга, на которую начислены пени со ссылкой на пункты договора и дополнительных соглашений (при наличии). В рассматриваемом случае, истцом не представлен расчет/пояснения в части сумм ежемесячных арендных платежей, на которые начислены пени с учетом пунктов договора, дополнительных соглашений, которыми они установлены сторонами. Кроме того, при составлении расчета, истцу необходимо учитывать, пункты договора и дополнительных соглашений предусматривают, в том числе возмещение коммунальных расходов арендатором на основании счетов, выставленных арендодателем (п. 3.3догоовра аренды от 21.04.2014 № 10/ЯКГР/14-8), наличие постоянной и переменной части арендной платы (п. 4 дополнительного соглашения от 29.08.2014 № 1), возмещение арендатору расходов по оплате электроэнергии (п. 3 дополнительного соглашения № 2). Также суд отмечает, что исходя из условий дополнительного соглашения от 13.10.2016 № 3 с 13.10.2016 ежемесячная арендная плата составила 3 558 679, 89 рублей, между тем, в расчете истца с декабря 2016 года сумма

текущего месяца в безналичном порядке на основании полученного Арендодателем счета. Оплата коммунальных услуг (электроэнергия, водоснабжение, канализация) осуществляется Арендатором на основании полученного счета, выставляемого Арендодателем по окончании расчетного месяца. Оплата производится в течение 5 (пять) банковских дней, с даты получения счета. Срок действия договора определен сторонами в п. 4.1 договора со 02.07.2019г. по 02.06.2020г. В силу п. 5.2 договора за несвоевременное и (или) ненадлежащее исполнение по вине Арендатора обязанностей по оплате арендных платежей и возмещению коммунальных расходов, Арендатор платит неустойку в размере 0,2%, от суммы неисполненных обязательств за каждый день просрочки. ООО «СТА» указывает, что ООО «Тельминские полуфабрикаты» арендная плата за период с января 2020г. по июнь 2020г. не внесена, неисполнение претензии, послужило основанием для обращения в суд с первоначальным иском. Как указывает ООО «Тельминские полуфабрикаты», 24.08.2019г. из-за нарушения подачи электроэнергии в помещении, вызванной поломкой питающего кабеля в зоне ответственности арендодателя, произошла порча пищевой готовой продукции и мясного сырья, принадлежащего арендатору,

текущего месяца в безналичном порядке на основании полученного Арендодателем счета. Оплата коммунальных услуг (электроэнергия, водоснабжение, канализация) осуществляется Арендатором на основании полученного счета, выставляемого Арендодателем по окончании расчетного месяца. Оплата производится в течение 5 (пять) банковских дней, с даты получения счета. Срок действия договора определен сторонами в п. 4.1 договора со 02.07.2019г. по 02.06.2020г. В силу п. 5.2 договора за несвоевременное и (или) ненадлежащее исполнение по вине Арендатора обязанностей по оплате арендных платежей и возмещению коммунальных расходов, Арендатор платит неустойку в размере 0,2%, от суммы неисполненных обязательств за каждый день просрочки. ООО «СТА» указывает, что невнесения арендной платы за период с января 2020г. по июнь 2020г., неисполнение претензии, послужило основанием для обращения в суд с первоначальным иском. Как указывает ООО «Тельминские полуфабрикаты», 24.08.2019г. из-за нарушения подачи электроэнергии в помещении, вызванной поломкой питающего кабеля в зоне ответственности арендодателя, произошла порча пищевой готовой продукции и мясного сырья, принадлежащего арендатору, хранящегося в морозильных камерах.

за следующий месяц. Помимо арендной платы арендатор возмещает арендодателю на основании выставляемых им счетов коммунальные расходы, состоящие из стоимости потребленной арендатором электрической энергии, определяемой в соответствии с показаниями прибора учета, установленного в помещении (а при отсутствии прибора учета количество потребленной электрической энергии определяется исходя из суммарной мощности токоприемников, установленных в помещении), и тарифами энергоснабжающей организации, а также из амортизационных расходов в размере 18% от стоимости потребленной арендатором электрической энергии. Денежные средства в счет возмещения коммунальных расходов арендатор оплачивает в срок до 25 числа месяца, следующего за расчетным (пункт 3.3. договора). В соответствии с пунктом 3.4. арендная плата и суммы возмещения коммунальных расходов арендодателя начисляются за период фактического владения и пользования помещением Арендатором - с даты, указанной в акте, оформляемом в соответствии с пунктами 2.1.1, до даты, указанной в акте, оформляемом в соответствии с пунктом 2.3.5 настоящего договора. По акту приема-передачи от 25.01.2018 предмет договора передан ответчику. Истец направил в адрес

№ от 15.02.2017г., как существующих, так и тех, которые могут возникнуть в будущем. Пункт 2.1. договора поручительства № предусматривает положение о том, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения арендатором обязательств перед арендодателем по договору аренды Поручитель обязан удовлетворить письменное требование Арендодателя о погашении задолженности арендатора в течение 3 рабочих дней с момента получения указанного требования. На сегодняшний день обязательства по договору № от 15.02.2017 года по внесению платежей по арендной плате и возмещению коммунальных расходов арендатором ИП маринченко М.А. не исполнены. С учетом изложенного истица просит взыскать в солидарном порядке с маринченко М.А., Шарабайко А.В. в свою пользу задолженность по внесению арендной платы, коммунальных платежей за период сентябрь, октябрь 2017года в размере 47 373 рубля 00 коп., пени за просрочку платежа за период с 06.04.2017г. по 10.11.2017г. в размере 84 543 руб. 20 коп., с 11.11.2017г. по день фактического исполнения обязательства, возмещение стоимости льготного периода в размере 9 632

за погашение суммы основного долга (арендной платы, возмещение коммунальных платежей, сумм штрафных санкций, а также за возмещение Арендодателю возможных издержек по взысканию долга и других убытков Арендодателя, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением Арендатором своих обязательств, включая случаи, когда, согласно Договору аренды, Арендодатель вправе востребовать арендную плату досрочно. Как установлено в судебном заседании и следует из пояснения стороны истца, на сегодняшний день обязательства по договору аренды № от 01.07.2018 по внесению арендной платы и возмещению коммунальных расходов Арендатором – ответчиком ФИО3 не исполнены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено. 28.09.2018 истцом ответчику была направлена телеграмма с требованием в срок до 01.10.2018 оплатить задолженность по договору аренды № в размере 72 630 руб., однако, ответа не последовало (л.д. 41,42). 01.10.2018 ФИО3 повторно направлена претензия с требованием в срок до 05.10.2018 погасить задолженность по внесению арендной платы в размере 40 500 руб., пени за просрочку платежа в размере 18 630 руб., возместить стоимость

других платежей, указанных в разделе 4 договора аренды. Размер арендной платы составляет 50000 рублей в месяц. Оплата производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет арендодателя, указанный в п.9 договора аренды. Арендодатель ежемесячно компенсирует арендодателю затраты за коммунальные услуги, в том числе по электро-, газо-, водоснабжению, водоотведению, за уборку земельного участка и прилегающей территории на основании показаний приборов учета и выставляемых арендодателем счетов. В соответствии с п. 4.4. договора аренды плата и возмещение коммунальных расходов осуществляется арендатором на основании общего счета, выставляемого арендодателем не позднее 5-го числа расчетного месяца. Арендатор оплачивает выставленный арендодателем счет в течение 5-ти календарных дней с даты его получения. ДД.ММ.ГГГГ ответчику был выставлен счет № на оплату аренды помещения по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60780 рублей (л.д. 13). ДД.ММ.ГГГГ ответчику был выставлен счет № на оплату аренды помещения по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61008 рублей (л.д. 14).

аренды № от ДД.ММ.ГГГГ как существующих, так и тех, которые могут возникнуть в будущем. Пункт 2.1. договора поручительства № предусматривает положение о том, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения арендатором обязательств перед арендодателем по договору аренды Поручитель обязан удовлетворить письменное требование Арендодателя о погашении задолженности арендатора в течение 3 рабочих дней с момента получения указанного требования. На сегодняшний день обязательства по договору № от ДД.ММ.ГГГГ по внесению платежей по арендной плате и возмещению коммунальных расходов арендатором ИП Маринченко М.А. не исполнены. С учетом изложенного истица просит взыскать в солидарном порядке с Маринченко М.А., Шарабайко А.В. в свою пользу задолженность по внесению арендной платы, коммунальных платежей за период сентябрь, октябрь ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 373 рубля 00 коп., пени за просрочку платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 543 руб. 20 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического исполнения обязательства, возмещение стоимости льготного периода в размере 9 632

от 11.04.2019, отзыва от 14.05.2019, выписки операций по банковской карте, заявления о применении срока исковой давности, определения мирового судьи от 06.06.2019), следует, что 78000 руб. из перечисленной ответчиком ООО «Сибирь» истцу Полякову А.А. суммы кредитором засчитано в счет арендной платы, а оставшаяся часть в сумме 14251,23 руб. приходится на возмещение затрат на оплату коммунальных ресурсов. Ответчиком доказательств возмещения расходов на коммунальные услуги в большем размере не представлено. Представленные ответчиком копии счетов-фактур, актов не свидетельствуют об исполнении ответчиком обязательства перед истцом по возмещению расходов на коммунальные услуги. Соглашение о расторжении договора аренды от 02.10.2018 также не содержит сведений об исполнении арендатором такого обязательства, как и представленная аудиозапись телефонного разговора между Поляковой Е.А. и директором ООО «Сибирь». При таких обстоятельствах подлежит взысканию с ответчика в пользу истца денежные средства в счет возмещения оплаты за коммунальные услуги в сумме 76004,08 руб. (90255,31 -14251,23). В остальной части в иске Полякову А.А. необходимо отказать.