выполняют следующие правила: признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса. В данном случае общество не вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль возвратаванса в составе расходов, поскольку он ни как не связан с неоплаченными расходами на приобретение товаров, работ, услуг, произведенными в период применения УСН . В связи с этим налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения и возвращающий часть аванса, полученного в период применения упрощенной системы, после перехода на общий режим налогообложения не вправе уменьшать расходы на сумму возвращенного аванса. Перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в статье 251 Кодекса и является закрытым. Так согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 251
применение налогового вычета, учитывая, что обязанность соблюдения условий предусмотренных п.5 ст. 346.25 НК РФ обществом «Мега» не выполнена. Суд первой инстанции, рассматривая спор в указанной части, ошибочно не принял во внимание доводы налогового органа о том, что для получения налоговых вычетов по НДС с сумм полученной до применения УСН предоплаты, налогоплательщик должен выполнить следующие условия: произвести возврат покупателю соответствующих сумм НДС, перечисленных вместе с авансом налогоплательщику; подтвердить возврат сумм НДС документами. Учитывая изложенные обстоятельства, право на налоговые вычеты сумм НДС, исчисленных и уплаченных налогоплательщиком с сумм частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) в период применения УСН, то есть когда рассматриваемые работы (услуги) фактически были выполнены (оказаны), у налогоплательщика отсутствует, сумма налога на добавленную стоимость в размере 88 757 рублей обществом «Мега» принята к вычету неправомерно, в связи с чем у налогового органа имелись законные основания для доначисления соответствующих сумм НДС, пеней,
третьему пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В рассматриваемом случае возврат суммы 157 047 руб. 09 коп. подтвержден материалами дела и не оспаривается инспекцией (том 25, листы 1425-145). Поскольку по рассматриваемому эпизод инспекцией доначислен минимальный налог, который определяется в размере 1 процента от величины дохода, в связи с возвратом полученного аванса уменьшаются доходы того периода, в котором имел место возврат, доходы подлежат уменьшению на 157 047 руб. 09 коп., необоснованно доначисленный налог по УСН составляет 1 571 руб. Решение инспекции в данной части подлежит признанию незаконным. В пунктах 2.2.1, 2.2.2 оспариваемого решения инспекцией доначислен НДС в общей сумме 6 277 540 руб. (том 1, лист 57 оборот), с учетом возражений налогоплательщика инспекция учла налоговые вычеты по указанному
год следует, что ООО «Голд Грейн» учитывало денежные средства, перечисленные налогоплательщиком по спорным платежным поручениям, в качестве возвратаавансов по договору от 01.12.2012 № 171. При этом вывод суда первой инстанции о составлении и подписании данного акта ООО «Зерновая компания Агроинвест» в одностороннем порядке противоречит материалам дела, поскольку в деле имеется копия акта сверки, составленная и подписанная и ООО «Зерновая компания Агроинвест», и ООО «Голд Грейн» (т. 4, л.д. 68). Надлежащим образом заверенная копия данного акта представлена налогоплательщиком в суд апелляционной инстанции. Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что материалами дела подтвержден факт возврата налогоплательщиком авансовых платежей в адрес ООО «Голд Грейн» по договору от 01.12.2012 № 171, в связи с чем общество правомерно исключило данную сумму из состава доходов при исчислении налога по УСН . Налоговый орган в ходе проверки не добыл первичных документов, подтверждающих, что денежные средства фактически были перечислены
участникам цепочки ЗАО «ТД «Лакокраска» - ЗАО «Волгаэнергоресурс» - ЗАО «Лакокраска-Ресурс» и возвратились в конечном итоге к ЗАО «ТД «Лакокраска», что также свидетельствует о формальности заключенной сделки. Кроме того, между всеми участниками сделки в один день 13.06.2007 были оформлены счета-фактуры на лакокрасочную продукцию идентичного ассортимента и количества, товарные накладные и письма на возврат остатка аванса. Все эти обстоятельства указывают на то, что целью сделки являлось искусственное завышение доходов для получения права на переход на общий режим налогообложения до окончания налогового периода в соответствии с п.3, 4 ст.346.13 НК РФ. Обществом получена налоговая выгода в результате перехода с УСН на общий режим налогообложения в получения возмещения НДС из бюджета в сумме 2 237 795руб. за 2007 год. В части НДС налоговые органы исходят из ст.346.11 НК РФ, согласно которой организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС. Налоговыми органами исчислен НДС к уплате в бюджет в соответствии с п.5 ст.173
(заказчика) и погашение задолженности по оплате перед продавцом (подрядчиком, исполнителем). Поэтому на дату зачета такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации товаров (работ, услуг) в сумме зачтенной задолженности контрагента. Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ установлено, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Таким образом, при возврате аванса покупателю организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН должна уменьшить свои доходы -скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В этой связи, исполнение налогоплательщиком обязательств, принятых Соглашением о переводе долга от ДД.ММ.ГГГГг. равнозначно возврату ранее полученных от ООО «Кубаньзернопродукт» авансовых платежей. Однако в нарушение п.1 ст.346.17 НК РФ Налогоплательщик не отразил в общей сумме доходов, полученных в 2011 году, размер дохода, полученного от ООО «<данные изъяты>» по договору поставки № от ДД.ММ.ГГГГг. в
оснований для возврата налога нет. Законодатель говорит о том, что при возвратеаванса за не оказанные услуги налогоплательщик вправе уменьшить доходы того налогового периода, который был проведен в 2019 году. Налог она уплатила, но работы не выполнила, возвратила аванс. МИФНС № 27 вычла доход и было отказано в возврате оставшейся суммы излишне уплаченного налога. Действия административного ответчика незаконны. Просит удовлетворить административный иск. Представитель административного ответчика МИФНС № 27 по Свердловской области ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, в обоснование своих возражений пояснила, что в период с 28 декабря 2016 года по 30 августа 2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.В период осуществления предпринимательской деятельности она применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы», вид деятельности «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания». 07 февраля 2020 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уменьшению из бюджета,
