Выплата дивидендов физическому лицу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствовались положениями статей 15, 53.1, 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица», и исходили из того, что Головашов В.С., являясь директором должника, нарушил процедуру рассмотрения вопроса о выплате дивидендов, незаконно распорядился денежными средствами, чем причинил убытки последнему. При этом суд апелляционной инстанции, пришел к выводу о включении в размер убытков суммы налога на доходы физических лиц , начисленной на сумму необоснованно выплаченных Головашову B.C. дивидендов. Также судом апелляционной инстанции установлено, что Головашов B.C. безосновательно в преддверии банкротства должника вывел денежные средства последнего в пользу подконтрольного Головашову B.C. общества с ограниченной ответственностью «Магистраль». С этим согласился окружной суд. Доводов, подтверждающих существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые могли повлиять на исход дела и являются достаточным основанием

25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, и не может быть положен в основу выводов, изложенных в решении налогового органа. Далее, податель апелляционной жалобы не согласен с выводами инспекции и суда о наличии оснований для начисления налоговому агенту пени и штрафных санкций по НДФЛ по мотиву несвоевременного перечисления НДФЛ с выплаченных учредителям дивидендов по ставке 9%, поскольку счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг), накладные, на которые имеется ссылка в решении налогового органа, не являются документами, свидетельствующими о выплате дивидендов физическим лицам -участникам общества, так как служат для целей оформления иных хозяйственных операций. Документами, свидетельствующими о выплате дивидендов физическим лицам, являются платежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера),ссылка на которые в решении инспекции отсутствует, из чего заявитель делает вывод о том, что инспекцией не установлена налоговая база отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Помимо этого, апеллянт утверждает, что судом первой инстанции было необоснованно отказано в снижении суммы штрафных санкций

все условия для его проведения соблюдены, по инициативе ООО «Инвест-Фонд» и ООО «Инвест-Центр» было проведено собрание по итогам которого приняты следующие решения: 1) утвердить годовой отчет, годовую бухгалтерскую отчетность за 2019 год, счета прибыли и убытков, распределение прибыли и убытков. Направить на выплату дивидендов 4 541 000 руб.; 2) выплатить по результатам 2019 года дивиденды в размере 95 руб. на одну обыкновенную акцию. Форма выплаты дивидендов - денежными средствами в валюте Российской Федерации. Выплату дивидендов физическим лицам осуществить путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств юридическим лицам - путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Установить дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, 24.08.2020. Выплатить дивиденды не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов; 3) избрать совет директоров в составе:

установленной в подпунктах б, в пункта 35.3 Постановления № 63. Кроме того, суды учли, что в материалах дела отсутствуют надлежащие доказательства того, что банковские операции, аналогичные спорным, являлись для ответчика обычными и совершались им неоднократно. Так, заявляя об обычности спорных сделок, ответчик ссылался на то, что большая часть полученных наличных денежные средства в размере 3 915 000 руб. были направлены на выплату заработной платы и дивидендов. Вместе с тем суды установили, что при выплате дивидендов физическому лицу налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. п. 3, 4 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 226, п. п. 7, 9 ст. 226.1 НК РФ). В соответствии с п. п. 1,3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка НДФЛ составляет 13% от суммы выплаченных дивидендов, т.е. ответчик должен был исчислить и уплатить бюджет НДФЛ в размере 508 950 руб. (3 915 000 руб. х 13%). Общество уплачивает налог не позднее

условия для его проведения соблюдены, по инициативе ООО «Инвест-Фонд» и ООО «Инвест-Центр» было проведено собрание 14.08.2020, по итогам которого приняты следующие решения: 1. Утвердить годовой отчет, годовую бухгалтерскую отчетность за 2019 год, счета прибыли и убытков, распределение прибыли и убытков. Направить на выплату дивидендов 4 541 000 руб. 2. Выплатить по результатам 2019 года дивиденды в размере 95 руб. на одну обыкновенную акцию. Форма выплаты дивидендов - денежными средствами в валюте Российской Федерации. Выплату дивидендов физическим лицам осуществить путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств юридическим лицам - путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Установить дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, 24.08.2020. Выплатить дивиденды не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. 3. Избрать совет директоров в составе:

680 000 рублей в наличной форме минуя счета в уполномоченном банке. Из платежных поручений №, 278, содержащиеся в материалах дела усматривается, что денежные средства были перечислены на текущий счет Тарасовой О.М. № открытый в ПАО «РНКБ». Из материалов дела об административном правонарушении следует, что временем совершения действия, образующего объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, исходя из содержания протокола об административном правонарушении, следует считать время, в которое ООО «Браво» совершило выплату дивидендов физическим лицам , то есть - на счет Тарасовой О. М. Определение времени совершения административного правонарушения как 06 апреля 2021 года, о чем указано в протоколе об административном правонарушении и обжалуемом постановлении, суд признает ошибочным, поскольку после перечисления денежных сумм по указанным платежным поручениям на счет Тарасовой О. М., обязательства ООО «Браво» о выплате адрес физических лиц – нерезидентов ФИО и ФИО2 дивидендов считаются исполненными. Дальнейшую фактическую передачу Тарасовой О. М. указанным физическим лицам полученных

был направлен запрос в ЗАО «Специализированный регистратор – держатель реестра акционеров газовой промышленности» (ЗАО «СП – ДРАГа»), аналогичный запрос направлен ДД.ММ.ГГГГ в филиал «Газпромбанк» в г. Екатеринбурге. По результатм рассмотрения запросов нотариуса, ЗАО «СР ДРАГа», филиал ОАО «Газпромбанк» в г. Екатеринбурге направлены ответы, в которых отсутствовала запрашиваемая информация, и, соответственно, местонахождение акций не установлено В то же время, филиалом ОАО «Газпромбанк» в г. Екатеринбурге указано, что ФИО2 имеет счет №, на котором имеются выплаты дивидендов физическому лицу , как владельцу акций ОАО «Газпром». В августе 2019 года получена информация и соответствующие документы, которые указывают на тот факт, что ФИО2 являлась акционером Открытого акционерного общества «Газпром». Согласно полученной информации, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ № получено 6 приватизационных чеков на акции предприятия РАО «Газпром». Согласно Уведомлению держателя акций от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам чекового аукциона акций предприятия РАО «Газпром», проводившегося ДД.ММ.ГГГГ Российским фондом федерального имущества (протокол б/н от ДД.ММ.ГГГГ), акционер

очевидным, что Межрайонной ИФНС №8 при проведении проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по вопросу соблюдения порядка проведения валютных операций – правомерность выплаты юридическим лицом - резидентом физическим лицам – нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами в рублях из кассы организации, результаты которой зафиксированы в Акте №910320210038004 соблюдения валютного законодательства, было установлено, что ООО «БРАВО» в период времени с 01.10.2019 года по 31.12.2019 года неоднократно осуществляло выплату дохода (дивидендов) в наличной форме физическим лицам -нерезидентам, Кострубу Владимиру Алексеевичу, 18.11.1954 года рождения (паспорт гражданина Украины, серия СО №756273, выдан 27.11.2001 года), Болла Стефано, 25.10.1959 года рождения (паспорт гражданина Италии, серия АА №3064531), в суммах соответственно 161500 рублей и 1292000 рублей. По фактам указанных выплат за каждую дату в отношении Тарасовой О.М. сотрудниками Межрайонной ИФНС №8 составлены отдельные протоколы об административных правонарушениях, по результатам рассмотрения которых вынесены соответствующие постановления, согласно которым она признан виновной в совершении административного

капитале этой организации. Следовательно, если при рассматриваемых обстоятельствах для акционера приобретение указанного имущества являлось получением дивиденда (дохода) от общества, то и для общества передача указанного имущества являлась выплатой дивиденда (дохода), но никак не реализацией дивиденда, а значит, и не реализацией имущества в смысле, придаваемом реализации ст.ст. 39, 146 НК РФ. Иное, в разрез со смыслом статей 39.43, 146 НК РФ, свидетельствовало бы о том, что выплата дивиденда (дохода) представляет собой реализацию имущества, то есть объект обложения НДС. Таким образом, операция по передаче имущества учредителю-физическому лицу в счет выплаты дивидендов, не облагается НДС. Истец на основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 137, п. 2 ст. 138 НК РФ, ст.ст. 124-125, 218 - 220 КАС РФ, просит признать незаконным и отменить решение административного ответчика – Межрайонной ИФНС РФ № 24 по Ростовской области от 17 мая 2018 года № 51100 о привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. п.п. 4