между участниками долевой собственности соразмерно их долям, если иное не предусмотрено соглашением между ними. Как следует из общих условий договора между доверительным управляющим (банком) и учредителями доверительного управления, выплата доходов из ОФБУ производится только одновременно с возвратом имущества и осуществляется доверительным управляющим на основании заявки на возврат имущества из ОФБУ При выходе из ОФБУ или уменьшении доли в ОФБУ, учредителю управления выплачивается сумма, соответствующая стоимости доли выводимого из ОФБУ имущества, при этом промежуточные выплаты дохода учредителям управления или выгодоприобретателям не производятся. Датой фактического получения дохода при выводе долей из ОФБУ является в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При этом налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется в виде положительной разницы между стоимостью доли имущества, получаемого учредителем при расторжении договора, и стоимостью имущества,
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается с данного счета в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов. Таким образом, толкование, допущенное Министерством финансов Российской Федерации в оспариваемом письме, в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на уровне не ниже следующих минимальных значений: Fitch Ratings - "B"; Standard & Poor's - "B"; Moody's Investors Service - "B2". 4.8.13.12.7. Доход, получаемый от размещения средств Гарантийной организации, должен направляться на выполнение обязательств Гарантийной организации по заключенным договорам поручительства, пополнение гарантийного капитала, а также на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств Гарантийной организации, в том числе на выплату вознаграждения управляющей компании, уплату соответствующих налогов, связанных с получением данного дохода, кроме Гарантийных организаций, одним из учредителей которых является Республика Крым или город федерального значения Севастополь, которые вправе направлять указанный доход также на покрытие операционных расходов. 4.8.13.12.8. Требования к самостоятельному размещению средств Гарантийной организации во вклады (депозиты) кредитных организаций: 4.8.13.12.8.1. Отбор кредитных организаций для размещения средств Гарантийной организации во вклады (депозиты) должен осуществляться на конкурсной основе в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации. Также не допускается пролонгация вклада (депозита) без соблюдения порядка
руб в том числе по коду причины (руб) 01 02 03 04 05 06 1 2 3 4 5 6 7 8 9 III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000), всего 400 из них: долгосрочные 401 Кредиторская задолженность по выплатам (030200000, 020800000, 030402000, 030403000), всего 410 из них: долгосрочная 411 Расчеты по платежам в бюджеты (030300000) 420 Иные расчеты, всего 430 в том числе: расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000) 431 внутриведомственные расчеты (030404000) 432 расчеты с прочими кредиторами (030406000) 433 расчеты по налоговым вычетам по НДС (021010000) 434 Кредиторская задолженность по доходам (020500000, 020900000), всего 470 из них: долгосрочная 471 Расчеты с учредителем (021006000) 480 Доходы будущих периодов (040140000) 510 Резервы предстоящих расходов (040160000) 520 Итого по разделу III (стр. 400 + стр. 410 + стр. 420 + стр. 430 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 510 + стр. 520) 550 IV.
таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляется часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу. Таким образом, в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплатедохода (чистой прибыли), и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества с ограниченной ответственностью, то такие доходы (чистая прибыль) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения (подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса) подлежат включению в таможенную стоимость товаров. При этом таможня указывает на то, что дивиденды, выплаченные по результатам предпринимательской деятельности, не являются составной частью цены товара, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые
решению единственного учредителя (участника) общества Усова А.А. уставный капитал общества уменьшен на сумму 1 760 000 рублей и определен в размере 10 000 рублей. При этом по расходным кассовым ордерам Усов А.А. получил наличными 670 607 рублей 50 копеек в счет уменьшения уставного капитала; по платежному поручению от 06.06.2016 № 17 - 650 000 рублей. Признавая, что общество не исполнило обязанности налогового агента при выплате указанных денежных сумм - не исчислило и не удержало 171 679 рублей НДФЛ по ставке 13% с дохода, полученного учредителем Усовым А.А., и, отказывая в связи с этим в удовлетворении заявления общества, судебные инстанции, руководствуясь положениями подпункта 10 пункта 1 статьи 208, пункта 1 статьи 209, пункта 1 статьи 210, статьи 217 Налогового кодекса, исходили из того, что начисление налога, пеней за неисполнение обязанности по его перечислению в бюджет, а также привлечение к ответственности по статье 123 Налогового кодекса является правомерным. Суды отметили, что
Решение о выплате дивидендов должно быть оформлено документально. Таким документом служит протокол общего собрания или решение единственного учредителя. Поскольку законодательством не предусмотрены требования к форме данного документа, участники общества свободны в выборе периодичности выплаты дохода от участия в организации такого типа. Таким образом, общество соблюдает все нормы ст.28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст.43 НК РФ: решения принимаются ежегодно, периодичность выплаты указаны в Решении единственного учредителя. Исходя из действующего законодательства, любая выплата дохода учредителю признается дивидендами в случае соблюдения принципа пропорциональности, источника выплаты (от чистой прибыли) размера выплаты (не превышающая чистую прибыль). Признание дохода дивидендами не поставлено в зависимость от издания решения учредителя о выплате дохода и периодичности выплаты такого дохода. Если бы дивиденды выплачивались не ежемесячно, а по итогам квартала или года, это не отразилось бы на размерах уплачиваемых Обществом налогов по общей системе налогообложения и НДФЛ. Иными словами, если бы дивиденды уплачивались, например, раз в
Российской Федерации. Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, конкурсный управляющий должника обратился в суд с заявлением на основании проведенного анализа банковской выписки ООО «ПромСтройТраст», согласно которой 27.12.2017 Туружанову А.А. были перечислены денежные средства в размере 870 000 руб., что подтверждается платежным поручением № 503 от 27.12.2017 с назначением платежа: « Выплата дохода учредителю ООО «ПромСтройТраст» на основании решения от 27.12.2017 НДФЛ держан и перечислен в бюджет. Сумма 870 000 руб. НДС не облагается» (л.д. 16). В связи с отсутствием документов у конкурсного управляющего должника, 22.04.2020 им была направлена претензия №16 в адрес Туружанова А.А. с просьбой предоставить копию решения от 27.12.2017, расчет дивидендов и другие документы (л.д. 17-18). Претензия была направлена ответчику 24.04.2020, что подтверждается почтовой квитанцией (л.д. 19). Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений 25.06.2020
ООО «ТД Партнер» в адрес ООО «Оптима» за поставку товара относится к 13.03.2013 г. (сумма - 300 тыс. руб.), в сентябре 2013 г. ООО «Оптима» было ликвидировано. Довод Налогового органа о том, что по выписке банка не прослеживаютсяплатежи, характеризующие ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности, не соответствует действительности. В банковской выписке ООО «Оптима» указаны платежи за аренду нежилого помещения, за обеспечительный депозит по договору аренды, выплата заработной платы, страховых взносов, НДФЛ, налога на прибыль, НДС, выплата дохода учредителю и пр. (т. 15 л.д. 56-68). Кроме того, согласно представленным Налоговым органом сведениям у организации были открыты расчетные счета в 2-х банках: ББР банк и КБ «Руснарбанк» (т. 15 л.д. 56). Однако выписка со счета ООО «Оптима» в КБ «Руснарбанк» в материалы дела не представлена. Следовательно, довод Налогового органа об отсутствии у ООО «Оптима» платежей, необходимых для ведения предпринимательской деятельности, сделанный на основании только части выписок со счетов организации, нельзя признать обоснованным и
для представления запрашиваемых судом документов) на 02 декабря 2021 года на 14 час. 20 мин. Судом на основании ч.5 ст. 49 АПК РФ приняты уточнения заявления о признании недействительным сделки по перечислению денежных средств в размере 870 000 руб. по платежному поручению №503 от 27.12.2017. Ответчику представить: - письменный отзыв с документальным обоснованием доводов и возражений; доказательства направления отзыва заявителю; доказательства, опровергающие доводы заявителя; - копию решения от 27.12.2017, на основании которого произведена выплата дохода учредителю ; - расчет дивидендов на сумму 870 000 руб. В случае не представления ответчиком документов, суд рассмотрит заявление в следующем судебном заседании по имеющимся в материалах дела документам. Судебное заседание состоится в помещении суда по адресу: г. Оренбург, ул. Краснознаменная, д.56, этаж третий, каб. № 3/3, тел. (3532) 45-22-56 (секретарь судебного заседания Игинова Т.Н., помощник судьи Фефер К.В.), факс экспедиции (3532) 45-25-33 (сообщения информационного характера, с указанием номера судебного дела, даты и времени
(непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов. Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации;
свода начислений и удержаний по зарплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год, лицевого счета за ДД.ММ.ГГГГ годы по заработной плате ФИО1, справки о доходах физического лица - ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, свода начислений и удержаний по зарплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год, справки о доходах физического лица - ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, реестра сведений о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налогового агента <данные изъяты> приказов директора <данные изъяты>» о выплате дохода учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по вступлению постановления в законную силу - хранить в деле. прошивки бухгалтерских документов: «Приложение № за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. (ноябрь- декабрь). Документы к сч. № «Расчетный счет в филиале ОАО «Уралсиб» <адрес>»; «Приложение 3 к ж/о № за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ <адрес> к сч. № «Расчетный счет в ОАО «Ханты-Мансийский банк»; «Приложение 3 к ж/о № за
между участниками долевой собственности соразмерно их долям, если иное не предусмотрено соглашением между ними. Как следует из общих условий договора между доверительным управляющим (банком) и учредителями доверительного управления, выплата доходов из ОФБУ производится только одновременно с возвратом имущества и осуществляется доверительным управляющим на основании заявки на возврат имущества из ОФБУ. При выходе из ОФБУ или уменьшении доли в ОФБУ учредителю управления выплачивается сумма, соответствующая стоимости доли выводимого из ОФБУ имущества, при этом промежуточные выплаты дохода учредителям управления или выгодоприобретателям не производятся. Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлена обязанность налоговых агентов удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может
настоящему договору является учредитель управления (п.п. 1.1-.1.4). Передача управления активов в доверительное управление не влечет перехода права собственности на них к доверительному управляющему (п. 2.2). Учредитель управления передает доверительному управляющему активы следующим образом: денежные средства, входящие в состав активов, передаются путем внесения их наличными денежными средствами на расчетный счет доверительного управляющего, о чем составляется соответствующий акт приема-передачи (п. 3.1-3.1.1.). Расчеты между сторонами включают в себя: передачу (возврат) находящегося в управлении имущества учредителю управления; выплатудоходаучредителю управления. Возврат из доверительного управления активов учредителю управления по окончании срока действия договора осуществляется в следующем порядке: возврат из доверительного управления активов учредителю управления осуществляется по окончании срока действия договора. Передача имущества производится причитающимися денежными средствами, находящимися в торговом счете доверительного управляющего на момент окончания срока действия настоящего договора. Срок передачи активов должен быть не более 5 календарных дней с даты прекращения настоящего договора. Выплата дохода осуществляется денежными средствами. Доверительный управляющий обязан произвести
