Юридический состав налога - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Определения от 2 октября 2003 года № 384-0 указал, что порядок уплаты налога на добавленную стоимость, установленный пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в случае предоставления в аренду публичного имущества, на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления за государственными унитарными предприятиями или учреждениями, то есть составляющего государственную казну (абзац второй пункта 4 статьи 214 Гражданского Кодекса Российской Федерации), при непосредственном участии публичных собственников в гражданских правоотношениях. Законодатель вправе определить элемент юридического состава налога на добавленную стоимость, каковым является субъект данного налога (налогоплательщик), таким образом, как это осуществлено в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку органы государственной власти и управления и органы местного управления являются организациями, обладающими правами юридического лица. Как следует из материалов дела, договор аренды № 53505 от 29.08.2005 заключен предпринимателем с Муниципальным унитарным предприятием города Кызыла «Гостиница «Кызыл», за которым закреплено сдаваемое в аренду имущество. Согласно пункта 3.1. Устава Муниципального унитарного

уплату в бюджет налога на добавленную стоимость осуществляют указанные организации. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость, установленный пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в случае предоставления в аренду публичного имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления за государственными унитарными предприятиями или учреждениями, т.е. составляющего государственную казну (абзац второй пункта 4 статьи 214 ГК Российской Федерации), при непосредственном участии публичных собственников в гражданских правоотношениях. Законодатель вправе определить элемент юридического состава налога на добавленную стоимость, каковым является субъект данного налога (налогоплательщик), таким образом, как это осуществлено в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку органы государственной власти и управления и органы местного управления являются организациями, обладающими правами юридического лица. Исходя из изложенного, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом признается Учреждение, которое и обязано уплачивать в бюджет соответствующие суммы НДС с арендной платы. Кроме того, суд апелляционной инстанции обращает внимание на то, что согласно Методике

НДС, ни налоговым агентом. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 19.07.2016 № 1719-О, взимание налога на добавленную стоимость при реализации публичного имущества обусловлено тем, что при этом появляется объект налогообложения (операция по реализации товаров); освобождение таких операций от налогообложения означало бы изъятие из общего правового режима, несовместимое с конституционными принципами экономической нейтральности налогов и признания и защиты равным образом частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности; законодатель вправе определить элемент юридического состава налога на добавленную стоимость, каковым является субъект данного налога (налогоплательщик), таким образом, как это осуществлено в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку органы государственной власти и управления и органы местного управления являются организациями, обладающими правами юридического лица (определение от 02.10.2003 № 384-О). По смыслу приведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, правовой статус органов субъекта Российской Федерации позволяет признавать их плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации государственного

Российской Федерации, изложенной в Определении от 02.10.2003 N 384-О, порядок уплаты налога на добавленную стоимость, установленный пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в случае предоставления в аренду публичного имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления за государственными унитарными предприятиями или учреждениями, то есть составляющего государственную казну (абзац второй пункта 4 статьи 214 ГК Российской Федерации), при непосредственном участии публичных собственников в гражданских правоотношениях. Законодатель вправе определить элемент юридического состава налога на добавленную стоимость, каковым является субъект данного налога (налогоплательщик), таким образом, как это осуществлено в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку органы государственной власти и управления и органы местного управления являются организациями, обладающими правами юридического лица. Так как в договорах аренды, заключенных предпринимателем с Муниципальным учреждением по управлению муниципальными торговыми имущественными комплексами Октябрьского района г. Иркутска, публичный собственник арендуемого имущества (орган местного самоуправления - администрация г. Иркутска) непосредственно не участвует,

бюджет соответствующую сумму налога. Из определения от 02.10.2003 № 384-О Конституционного Суда Российской Федерации следует, что взимание налога на добавленную стоимость при реализации публичного имущества обусловлено тем, что при этом появляется объект налогообложения (операция по реализации товаров); освобождение таких операций от налогообложения означало бы изъятие из общего правового режима, несовместимое с конституционными принципами экономической нейтральности налогов и признания и защиты равным образом частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности; законодатель вправе определить элемент юридического состава налога на добавленную стоимость, каковым является субъект данного налога (налогоплательщик), таким образом, как это осуществлено в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку органы государственной власти и управления и органы местного управления являются организациями, обладающими правами юридического лица. Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом, вправе отчуждать и совершать иные сделки в соответствии с федеральными законами (статья 51 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об

в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. В силу пункта 6 статьи 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. По смыслу указанных выше нормоположений, для налоговых платежей характерен принцип формальной определенности, состоящий в том, что правила взимания налогов должны быть сформулированы таким образом, чтобы обязанность по уплате могла быть исполнена правильно каждым плательщиком и не зависела от усмотрения контролирующих органов. Одновременно это означает, что все существенные элементы юридического состава налога на имущество физических лиц, прежде всего налоговая база и ставка налога, должны быть установлены компетентным органом. Произвольное определение данных элементов и соответствующей обязанности плательщика налога самим налоговым органом не может быть признано правомерным. В рассматриваемой ситуации, когда не установлена налоговая база для расчета налога на имущество, принадлежащее ФИО1, достаточные основания для уплаты последней в налоговые периоды 2012-2014 годов налога на имущество в размере 30552,37 руб. ежегодно, отсутствуют. В силу части 1 статьи 178

инспекцию с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество за 2008 год, так как не знал об этом. Выслушав объяснения сторон, исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу. Налог на имущество физических лиц является: - местным (ст. 15 НК РФ); - имущественным; - прямым; - систематическим; - налогом на владение. К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога ): 1) плательщик - физическое лицо; 2) плательщик - собственник имущества; 3) плательщик - персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, других, приравненных к ним в отношении налоговых привилегий, официальных представительств иностранных государств и международных организаций согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях; 4) плательщик - лицо, обладающее правом на льготу; 5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество (объект налогообложения). Налог уплачивается независимо от того,

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика без ущерба для судебного разбирательства. Выслушав представителя истца, объяснения адвоката Колосова А.А., исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу. Налог на имущество физических лиц является: - местным (ст. 15 НК РФ); - имущественным; - прямым; - систематическим; - налогом на владение. К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога ): 1) плательщик - физическое лицо; 2) плательщик - собственник имущества; 3) плательщик - персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, других, приравненных к ним в отношении налоговых привилегий, официальных представительств иностранных государств и международных организаций согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях; 4) плательщик - лицо, обладающее правом на льготу; 5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество ( объект налогообложения). Налог уплачивается независимо от

4178-1; Федеральных законов от 11.08.1994 N 25-ФЗ, от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ, 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; Налог на имущество физических лиц является: - местным (ст. 15 НК РФ); - имущественным; - прямым; - систематическим; - налогом на владение. К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога ): 1) плательщик - физическое лицо; 2) плательщик - собственник имущества; 3) плательщик - персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, других, приравненных к ним в отношении налоговых привилегий, официальных представительств иностранных государств и международных организаций согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях; 4) плательщик - лицо, обладающее правом на льготу; 5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество ( объект налогообложения). Налог уплачивается независимо от

году и в 2008 году 347660 руб., ставка налога 0,03%- 1042 руб.98 коп. за год, за 2 года -2085 руб.96 коп. Налоги в 2007 году и в 2007 году им уплачены полностью. Следовательно, пени за просрочку платежа ему начислены неправильно. Выслушав объяснения представителя истца, исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу. К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога ): 1) плательщик - физическое лицо; 2) плательщик - собственник имущества;… 5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество ( объект налогообложения). Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется объект налогообложения или нет. Оценке в целях инвентаризационного учета подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований как принадлежащие гражданам