Заявление на возврат излишне удержанного налога - гражданское законодательство и судебные прецеденты

93 НК РФ, Приказа МНС РФ от 20.05.2002 года № БГ- 3-23/259 «Об утверждении Инструкции по заполнению форм Заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов от источников в Российской Федерации». Таким образом, основанием для отказа заявителям в возврате излишне удержанного налога явились следующие обстоятельства: нарушение заявителями порядка заполнения формы заявления № 1012 DT (2002) в отношении доходов, полученных в 2008—2009 гг.; нарушение срока, предусмотренного ч. 2 ст. 312 НК РФ для подачи заявления на возврат излишне удержанного налога в 2008 г. в размере 18 939 284,36 р. В соответствии с п. 2 ст. 312 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2013 г.), возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и

следующие документы: - заявление на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; - подтверждение того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства; - копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, за исключением случаев выплаты дохода по ценным бумагам российских организаций. 19.11.2013 в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ Компания с ограниченной ответственностью «КАРТЕСО ИНВЕСТМЕНТС ЛТД» обратилась в Инспекцию (по месту постановки на учет ОАО «ГМК «Норильский Никель» как налогового агента) с соответствующим заявлением на возврат излишне удержанного налога с дивидендов, выплаченных

16.10.2013 № 54 на расчетный счет фонда не поступали. При таких обстоятельствах, суды верно указали, что перечисление в бюджет налоговым агентом суммы НДФЛ, удержанной у работников, не может расцениваться как уплата НДФЛ самим предпринимателем-работодателем, соответственно не может образовывать у него переплату по данному налогу. При этом в случае излишнего удержания у работников и перечисления в бюджет НДФЛ в качестве налогового агента, Предприниматель должен доказать налоговому органу данный факт путем представления заявления о возврате излишне удержанной и перечисленной суммы налога , подтвержденного регистрами налогового учета за соответствующий налоговый период и документами, подтверждающими удержание и перечисление суммы налога в бюджет. В силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке

по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, в сумме 773 264 руб. Решением от 29.07.2016 № 1707 налоговый орган отказал в осуществлении возврата 301 140 руб. 44 коп. НДФЛ, указав, что порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом из дохода налогоплательщика и перечисленного в бюджет НДФЛ установлен статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в которой предусмотрено, что вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации. Решениями от 29.07.2016 № 1708, 1709, 1710 Инспекция также отказала в возврате 773 264 руб. налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов, и 3 394 599 руб. 98 коп. налога на прибыль со ссылкой на пропуск установленного

возражал против ее удовлетворения. Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке. Из материалов дела следует, что Общество состоит на учете в Инспекции по месту нахождения своего обособленного подразделения № 2022 с КПП 781145006 (далее - обособленное подразделение). Обществом 04.12.2017 в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи было направлено заявление налогового агента о возврате излишне уплаченной за счет Общества по реквизитам НДФЛ за 2014 год суммы в размере 4 284 920 руб. Одновременно с данным заявлением Обществом в Инспекцию были направлены выписки из регистра налогового учета доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов по данному обособленному подразделению за 2014 год, а также копии платежных поручений, подтверждающих уплату Обществом в бюджет НДФЛ по обособленному подразделению за 2014 год. Из материалов дела следует, что 19.03.2015 и 20.03.2015 Обществом в Инспекцию были представлены сведения о доходах физических лиц в виде справок по форме 2-НДФЛ

требований, поскольку заявление о возврате налога за 2008 года поступило в инспекцию 12.01.2012 года, при этом трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате заявителем пропущен. 28 сентября 2011 года истцом в налоговый орган была представлена налоговая декларация на налогу на доходы физических лиц о возврате суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в сумме 11 219,00 рублей за 2008 год. По результатам камеральной налоговой проверки письмо, в котором сообщалось о необходимости подать заявление на возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик необоснованно не воспользовался в установленный срок правом на возврат излишне уплаченного налога, поскольку истцом 28.09.2011 года представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, согласно которой сумма 11 219,00 рублей подлежала возврату из бюджета, т.е. на момент представления указанной декларации истец знала об излишней уплате налога за 2008 год, поэтому право на возврат налога могло быть своевременно реализовано истцом. Доводы отзыва поддержала в судебном

<дата> ответчиком в инспекцию представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015,2016,2017 и 2018 годы с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по адресу: <адрес> Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основании налоговых деклараций, составила 202150 руб.: за 2015 год – 41977 руб., за 2016 год – 50036 руб., за 2017 год -55371 руб., за 2018 -54766 руб. Одновременно с декларациями представлено заявление на возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц. <дата> указанный в заявлении налоговый вычет был возвращен ( / / )1 Впервые ( / / )1 была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ за 2008 год <дата> с целью получения имущественного налогового вычета по расходам в сумме 18500 руб. на приобретение жилого дома по адресу: <адрес> и получен из бюджета налог в сумме 2405 руб. Таким образом, у ответчика отсутствовало право на получение

по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по адресу: (место расположения обезличено). Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основании налоговых деклараций, составила 202150 руб.: за 2015 год - 41977,00 руб., за 2016 год - 50036,00 руб., за 2017 год - 55371,00 руб., за 2018 год - 54766,00 руб. Одновременно с декларациями представлено заявление на возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц. 03.06.2019 года указанный в заявлении налоговый вычет был возвращен ФИО1 В силу положений п.п. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2000000 руб. В силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 года № 212 - ФЗ положения новой редакции ст.

УСТАНОВИЛ: 20.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области, через своего представителя ФИО1, обратилось в суд с иском к ФИО2, в котором просит: взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в размере 16 533 руб. В обоснование заявления указано, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию представлена налоговая декларация <...> ДД.ММ.ГГГГ с целью получения имущественного налогового вычета <...>. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета на основании указанной декларации <...>. Одновременно с декларацией представлено заявление на возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). ДД.ММ.ГГГГ на счет, указанный ФИО2 в заявлении осуществлен возврат НДФЛ <...>, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация <...> ДД.ММ.ГГГГ с целью получения имущественного налогового вычета <...> <...>. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета на основании указанной декларации <...>. Одновременно с декларацией представлено заявление на возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). ДД.ММ.ГГГГ на