Заявление о зачете физическое лицо - гражданское законодательство и судебные прецеденты

сумм платежей, администрируемых налоговыми органами, по которым не представляется налоговая отчетность Аналитическое управление 05.05.08. 103 06 15 01 0080 Обработка заявления об уточнении в отношении платежа, проведенного в КРСБ (ст. 45 п. 7 НК РФ) Аналитическое управление 05.05.10. 103 06 15 02 0000 Обмен данными с управлениями Федерального казначейства 103 06 15 02 0010 Автоматическая обработка данных от УФК Аналитическое управление Управление информационных технологий 103 06 15 02 0020 Выяснение платежных документов. Формирование уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете Аналитическое управление 03.01.02. 103 06 15 02 0030 Выгрузка данных в УФК Аналитическое управление Управление информационных технологий 03.01.03. 103 06 15 03 0000 Обмен данными со Сбербанком России и другими кредитными организациями, заключившими Соглашение "Об информационном взаимодействии ФНС России с кредитными организациями при осуществлении платежей физических лиц , администрируемых налоговыми органами 103 06 15 03 0010 Автоматическая обработка данных, поступающих из Сбербанка России и иных кредитных организаций,

проведения администраторами зачета излишне уплаченной плательщиками государственной пошлины 4.1. Администратор принимает решение о зачете уплаченной плательщиками государственной пошлины, администрируемой территориальными органами Службы, в рамках одного КБК при условии равенства суммы уплаченной плательщиком государственной пошлины и суммы государственной пошлины, в счет которой должен быть осуществлен зачет. 4.2. Для зачета излишне уплаченной плательщиками государственной пошлины плательщики представляют администраторам заявления в письменном виде в произвольной форме о зачете (далее - Заявление о зачете). Заявление о зачете должно содержать: ИНН плательщика (физического лица - при наличии); КПП плательщика (информация указывается юридическим лицом); наименование плательщика (полное фирменное, сокращенное фирменное наименование юридического лица, адрес либо для физического лица - фамилию, имя, отчество (при его наличии)); КБК; код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится администратор; причины, обоснование зачета, наименование уплаченной государственной пошлины, а также наименование государственной пошлины, в счет которой должен быть осуществлен зачет; сумму зачета прописью и цифрами (в рублях, копейках). К Заявлению о

если в отношении лица, обязанного вносить плату, составлялся акт контроля за исчислением платы. <3> Если в соответствии с законодательством Российской Федерации лицо, подавшее заявление, должно иметь печать. Печать проставляется в в размере случае если заявление представляется на бумажном носителе. См. данную форму в MS-Word. В _________________________________________________________________________ (указывается наименование территориального органа Росприроднадзора, в который представляется заявление) ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду в счет предстоящих платежей ___________________________________________________________________________ (указывается полное наименование, организационно-правовая форма, ИНН, КПП, адрес места нахождения юридического лица либо инициалы, фамилия, ИНН, адрес места жительства физического лица ) в связи с _________________________________________________________________ (указывается факт, в соответствии с которым возникла излишне уплаченная сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду, либо реквизиты акта сверки расчетов сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду) просит зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченную сумму платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченную ___________________________________________________________________________ (указывается полное

г. Белгороду с заявлением о возврате излишне этого уплаченного налога. Решением ИФНС России по г. Белгороду от 28 августа 2019 г. № 2422 (далее также - Решение ИФНС) отказано в зачете (возврате) налога в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы. Жалоба ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области на упомянутое решение оставлена без удовлетворения в связи с истечением трех лет с моменты уплаты налога, о чем она была уведомлена письмом от 26 сентября 2019 г. Признавая Решение ИФНС законным, суды исходили из того, что ФИО1 пропущен срок обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, поскольку, уплатив налог на доходы физических лиц в 2012, 2013 и 2015 гг., в отсутствии дохода, подлежащего налогообложению, она должна была знать об образовавшейся переплате и обратиться с соответствующим заявлением в течение установленного законом трехлетнего срока. Между тем, суды не учли следующее. В силу пункта 3

недействительными договора денежного займа от 21.05.2019 № 21-05, договора купли-продажи имущества без номера от 23.05.2019, договора купли-продажи товара № 23-05 (с физическим лицом) от 23.05.2019, заявление о зачете взаимных требований от 25.06.2019, договора ответственного хранения от 23.05.2019, договора ответственного хранения без номера от 12.01.2019, применении последствий недействительности сделок в виде взыскания с ФИО1 в конкурсную массу должника стоимости имущества должника в размере 15 949 752,98 руб. (с учетом изменения заявленных требований в порядке, установленном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Кроме того к производству арбитражного суда принято заявление ликвидатора должника ФИО2, ранее поданное в Калужский районный суд Калужской области, о признании недействительными договора от 21.05.2019 № 21-05 денежного займа, договора от 23.05.2019 купли-продажи имущества, договора от 23.05.2019 № 23-05 купли-продажи товара (с физическим лицом ), договора от 23.05.2019 ответственного хранения, заявления от 25.06.2019 о зачете взаимных требований. Названные заявления объединены в одно производство. Определением арбитражного суда от 30.06.2021, оставленным

задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление ( заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). Как следует из материалов дела, ФИО1 задекларировал за 2013 г. доход в сумме 6 000 000 руб., от которого самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 780 000 руб., представив в Межрайонную ИФНС России № 13 по Московской области 30 июня 2014 г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Согласно требованию об уплате налога и пени от 29 июля 2014 г. №

уплате налога, по предложению налогоплательщика может оыть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Пунктом 1 статьи 231 НК РФ установлено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлению налогоплательщиком соответствующего заявления. Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации Следовательно, у налогового агента возникает право на возврат (зачет) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц при наличии доказательств о возврате налогоплательщикам - физическим лицам излишне удержанного из их дохода данного налога. Согласно абзаца 6 и 8 пункта1 статьи 231 НК РФ налогоплательщик с заявлением о возврате должны быть предоставлены документы подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога. Согласно пункту 14 статьи

первой Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика, либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок. Из вышеприведенных положений следует, что заявитель, получив отказ налогового органа в зачете сумм излишне уплаченных налогов, имеет право обратиться в суд с имущественным требованием. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам. В силу статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие

в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. Ранее уже отмечалось, что ООО «Таас-Юрях Нефтегазодобыча» обратилось в ИФНС России № 2 по г. Москве с заявлением от 24 декабря 2015 года № 14758/9-И (т. 1, л.д. 97-100) о возврате излишне перечисленной суммы налога на доходы физических лиц за 2012 год по обособленному подразделению в г. Москве 25 декабря 2015 года. Следовательно (с учетом произведенного платежным поручением № 4579 от 28 декабря 2012 года (т. 2, л.д. 29) платежа

отзыве на встречное административное исковое заявление ФИО1, представитель Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области с заявленными требованиями не согласился, просил отказать в удовлетворении встречных исковых требований, требования о взыскании задолженности по налогам удовлетворить в полном объеме. Указано, что по состоянию на 23.03.2022 не представляется возможным произвести зачет излишне уплаченных сумм налогов, указанных во встречном исковом заявлении. В отношении указанных сумм налогов налогоплательщику ФИО1 направлены решения налогового органа об отказе в зачете от 22.03.2022 №361, 362, 363, 364, 378. При этом отмена судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц от 20.08.2020 № 2а-2968/2020 не является самостоятельным основанием для образования переплаты по налогу. В дополнительном письменном отзыве УФНС России по Курганской области указано, что по состоянию на 07.04.2022 не представляется возможным произвести зачет сумм налогов, указанных ФИО1 по следующим причинам: по налогу на доходы физических лиц (КБК 18№) – отсутствует переплата в размере 39 руб. 00

или решении об отказе в осуществлении зачета. МИФНС № 15 в декабре 2014 года обратилась с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2010-2012 годы в размере 9 787,44 рублей, решением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Барнаула от 28.01.2015 в удовлетворении требований МИФНС № 15 отказано. 23.09.2015 ФИО1 вновь обратился с МИФНС № 15 с заявлением в котором просил произвести пересчет налога на имущество и произвести зачет излишне взысканного с него налога на имущество физических лиц . МИФНС № 15 повторно перерасчет и зачет излишне взысканного налога не произвела, не сообщила налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм или об отказе в осуществлении зачета, в том числе по утвержденной форме. ФИО1 полагал, что требования о пересчете и зачете сумм излишне уплаченного налога инспекцией выполнено, однако МИФНС № 15 обратилась в суд с требованием о взыскании с административного истца недоимки за

Кодекса). Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 НК РФ). Таким образом, за исключением отдельных случаев, как зачет, так и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика. В рассматриваемом случае ФИО1 представила доказательства, свидетельствующие о том, что она обращалась в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности по транспортному налогу физических лиц и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ В обоснование своих действий по самостоятельному зачету имеющейся у ФИО1 переплаты в счет имеющейся недоимки (пеней) налоговый орган на положения пункта 5 статьи 78 НК РФ, согласно которым зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

от 27.05.2016. 06.10.2020 ФИО4 обратился в Межрайонную ИФНС России №3 по Ставропольскому краю с заявлениями от 05.10.2020 о зачете переплаты по КБК № ОКАТО № в размере 14 665,26 рублей на КБК №, о зачете переплаты по КБК № ОКАТО № в размере 36 504 рублей на КБК № , о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2019 год в размере 261 130 рублей КБК № ОКАТО №. Из заключений отдела камеральных проверок от 27.10.2020 №2 следует, что в ходе проведенного анализа установлено, что ИП ФИО4 представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год, в которых заявлена общая сумма дохода в размере 2 350 400 рублей, сумма налога исчисленная в размере 305 552 рублей, сумма налога удержанная в размере 305 552 рублей. ИП ФИО4 не представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц , исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2016 год. В связи

с предусмотренным. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО23 обратилась в ИФНС России по г. Курску с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме № руб. По результатам рассмотрения данного заявления налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ приняты следующие решения: решение № о зачете налога в счет уплаты пеней по земельному налогу с физических лиц , обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме № руб. по налоговому периоду (ДД.ММ.ГГГГ год); решение № о зачете налога в счет уплаты пеней по транспортному налогу с физических лиц в сумме № руб. по налоговому периоду (ДД.ММ.ГГГГ год); решение № о зачете налога в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения,