Аренда транспортного средства без экипажа ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и Президиума от 22.06.2010 № 5/10, и исходили из документальной подверженности выводов налогового органа, что фактическим предметом оказанных заявителем услуг третьему лицу как организатору перевозок грузов в интересах ОАО «Лафарж Цемент», являлась аренда транспортных средств с экипажем, не состоящим из работников заявителя, в связи с чем такие услуги подлежат налогообложению в общем порядке. При таких обстоятельствах, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для применения в спорный период предпринимателем специального налогового режима системы налогообложения в виде ЕНВД и правомерности начисления НДС, НДФЛ , соответствующих пеней и штрафов, в силу статьи 119 и статьи 122 НК РФ. Судами дана правовая оценка доводам налогового органа и доказательствам, представленным инспекцией в подтверждение своей правовой позиции, в результате которой суды пришли к выводу о несоответствии представленных предпринимателем документов требованиям действующего налогового законодательства, и о доказанности налоговым

предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и его технической эксплуатации. Статьями 634. 635 ГК РФ предусмотрено, что арендодатель по договору аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей. Члены экипажа являются работниками арендодателя, которые подчиняются его распоряжениям. Таким образом, если условиями договора аренды автотранспортного средства без экипажа установлено, что расходы, связанные с его эксплуатацией (в том числе расходы на приобретение ГСМ,. ремонт, приобретение запасных частей), несет арендатор, то расходы не включаются в налоговую базу по НДФЛ у арендодателя, поскольку расходы на приобретение ГСМ, запасных частей, техническое обслуживание для арендованного транспортного средства несет не он, а сама организация. Из материалов дела следует, что между заявителем - арендатором и физическими лицами, являющимися его работниками - арендодателями ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6 заключены

директором с 27.11.2017 по настоящее время). Обществом в пользу ФИО3 на основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог», перечислены денежные средства в размере 945 000 руб. (июль-сентябрь 2020г.), 315 000 руб. (октябрь-декабрь 2020г.), 315 000 руб. (январь-март 2021г.). Указанные денежные средства перечислены во исполнение договоров аренды, заключенных между ООО «Васко» (арендатор) и ФИО3 (арендодатель): - договор аренды транспортного средства без экипажа от 14.12.2019 № 2 с дополнительным соглашением от 10.04.2020; - договор аренды жилого помещения от 18.01.2019 с дополнительным соглашением от 10.04.2020. С указанных доходов обществом не был удержан и перечислен НДФЛ в бюджет. Налоговый орган при проверке пришел к выводу, что поскольку ФИО3 состоит в трудовых отношениях с ООО «Васко», он не мог применять специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от общества (в силу пункта 8 части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ). При этом со ссылкой на статью 38 НК РФ налоговый орган исходит из того,

20 010 руб. Таким образом, размер задолженности за апрель 2020 года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит: 18 976 рублей (56 986 рублей – 38 010 рублей). ДД.ММ.ГГГГ сторонами был подписан акт об оказании услуг по договору аренды транспортного средства с экипажем №-ткм от ДД.ММ.ГГГГ за май 2020 года, следовательно, срок оплаты установлен по ДД.ММ.ГГГГ. Стоимость услуг по договору составила 43 400 рублей, в том числе: аренда транспортного средства – 15 000 руб.; услуги по управлению и эксплуатации в размере 20 400 руб.; доставка сотрудников с места проживания до места работы, рейс в размере 20 400 руб.; компенсация расходов на ГСМ в размере 8 000 рублей. Поскольку расходы на ГСМ не подлежат налогообложению по НДФЛ , то данные расходы подлежат исключению из общей стоимости оказанных услуг, а НДФЛ подлежит исчислению из суммы 35 400 рублей, исходя из расчета: 43 400 рублей – 8 000 рублей(расходы на ГСМ за май 2020 года).

налогу на доходы физических лиц за проверяемый период не представлены в Межрайонную ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве иного физического лица. Проверкой правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц установлено следующее: В проверяемом периоде ФИО2 получал доходы: а) от сдачи в аренду транспортных средств с без экипажем; (ООО «Эвиал», ООО «ТюменьТрансСервис»; б) от оказания транспортных услуг по перевозке пассажиров; в) доход полученный от ООО «ГазпромТранс». В нарушение п. 3 ст. 210, пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности 2009-2011гг., занизил налоговую базу для исчисления НДФЛ за 2009г. на 88 704 руб., что повлекло неуплату налога в сумме 11 532 руб. Нарушение образовалось в результате следующего: В 2009 году ФИО2 получил доходы от: ООО «ГазпромТранс»; Индивидуальный предприниматель ГНГ, индивидуальный предприниматель ЮЮГ за оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, облагаемые единым налогом на вмененный доход. В соответствии

установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 является владельцем транспортных средств Chevrolet Niva, государственный регистрационный знак № №; Mercedes-Benz Sprinter Classic 311 CDI, VIN №. ** между ФИО2 и ООО Осоран-огнезащита» заключен договор аренды транспортного средства без экипажа №, предметом которого являлось транспортное средство Chevrolet Niva, государственный регистрационный номер № №. В соответствии с п.1.1 Договора Арендодатель обязалась предоставить Арендатору - транспортное средство без экипажа, за плату во временное владение и пользование. Договор № действует с момента передачи транспортного средства арендодателем Арендатору сроком на один месяц, а в части расчетов до момента полного исполнения сторонами своих договорных обязательств. В соответствии с п.4.1 Договора 163/2020, стоимость ежемесячной арендной платы составляла 57 471,00 рублей, в том числе НДФЛ 3% - 7 471,00 рублей. Арендатор выполняет функции налогового агента в части исчисления НДФЛ и уплаты НДФЛ, в соответствии с действующим законодательством. Согласно п. 4.2. Договора 163/2020 перечисление арендной платы, за вычетом НДФЛ

обязался предоставить арендатору транспортное средство без экипажа за плату во временное владение и пользование. Объект аренды - автомобиль LADA NIVA, №, регистрационный знак транспортного средства № (п. 1.5. договора); Срок аренды – один месяц, а в части расчетов до момента полного исполнения сторонами своих договорных обязательств. Договор вступает в силу с момента передачи транспортного средства арендодателем арендатору. Датой фактической передачи транспортного средства считается дата подписания сторонами акта приема-передачи транспортного средства без экипажа (приложение № 1). Срок действия договора продлевается на тех же условиях на тот же срок, если ни одна из сторон не заявит об отсутствии намерений продлить срок действия договора за 15 дней до окончания срока его действия (п.2.1.-2.3. договора). Арендная плата – 57471,00 руб., в том числе НДФЛ 13% - 7471,00 руб., за полный календарный месяц в месяц. Арендная плата за неполный календарный месяц рассчитывается из расчета арендной платы, указанной в п. 4.1 настоящего договора и фактического количества

товар, временно хранить и доставлять по указанным арендатором адресам получения товар, возвращать невостребованный клиентами товар арендатору, получать денежные средства за товар от клиентов арендатора, передавать указанные денежные средства арендатору, а арендатор обязуется оплачивать это дополнительные услуги. Имущество передается в аренду на неопределенный срок (пункт <...> договора). Согласно разделу <...> договора арендная плата состоит из арендных платежей и платы за предоставление услуг по управлению транспортным средством. С <...> арендная плата и плата за дополнительные услуги указанные в пункте <...> договора, установлены сторонами в следующем размере: арендная плата – <...> руб., в том числе НДФЛ <...>% в сутки, услуги экипажа арендодателя по управлению транспортным средством – <...> руб., в том числе НДФЛ <...>% в сутки, дополнительные услуги по доставке товара клиентам арендатора – <...> руб., в том числе НДФЛ <...>%. Арендатор обязуется вносить арендную плату и плату за дополнительные услуги за минусом НДФЛ <...>% в следующие сроки: за расчетный период с