пункта 1 статьи 251 НК РФ поименованы доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком по целевому финансированию. При этом перечень видов полученного имущества, которые можно отнести к средствам целевого финансирования, исчерпывающий. Безвозмездная финансовая помощь для организации предпринимательской деятельности, предоставляемая из средств бюджета в целях снижения безработицы, к ним не относится. В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются целевые поступления из бюджета. Указанная финансовая помощь не удовлетворяет одному из обязательных условий для признания ее целевыми поступлениями из бюджета, а именно, не может быть получена индивидуальным предпринимателем напрямую из бюджета, поэтому к целевым поступлениям из бюджета, названным в пункте 2 статьи 251 НК РФ, также не относится. На основании изложенного, индивидуальный предприниматель, который применяет УСН , должен при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности. 2. Порядок применения положений статьи 217 НК РФ разъяснен Минфином России
включены транспортные средства, принадлежащие обществу на праве собственности и полученные в безвозмездное пользование от взаимозависимых и иных лиц (соисполнителей), используемые для оказания транспортных услуг. В результате подсчета установлено превышение с января 2014 года предельно допустимого значения количественного показателя для применения ЕНВД, установленного подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Считая решение налогового органа незаконным, общество обратилось в арбитражный суд. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 45, 52, 346.11, 346.13, 346.25, 346.26 Налогового кодекса, статей 128, 784, 785, 786 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс), пришли к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для принятия решения ввиду доказанности совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании видимости действий нескольких налогоплательщиков для прикрытия деятельности общества по оказанию транспортных услуг и перераспределения доходов с целью сохранения права на применение УСН и ЕНВД. Судебные инстанции исходили из того, что действия нескольких взаимозависимых
(работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). ИП ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2011 год, с общей суммой доходов 0 рублей. Проверкой было установлено, что сумма дохода фактически составила 1 107 803 рубля, из которых: 347 100 рублей - денежные средства, поступившие на расчетный счет ИП ФИО1 от ООО «Полосатый слон» с основанием платежа «оплата за продукты», не включенные в книгу доходов и расходов по УСН ; 760 703 рубля - внереализационный доход
части послужил вывод инспекции о получении ИП ФИО1 необоснованной налоговой выгоды, поскольку последний как собственник объекта недвижимости (торгово-общественного центра), расположенного по адресу <...>, являясь руководителем ООО «Дальторгинвест», не учитывал при определении внереализационных доходов при УСН стоимость безвозмездно полученных ремонтных работ арендуемого торгово-общественного центра. В свою очередь общество в нарушение пункта 16 статьи 270 НК РФ неправомерно учитывало для целей налогообложения расходы, связанные с безвозмездно переданными ремонтными работами. Указанное, по мнению налогового органа, привело к минимизации налоговых обязательств, занижению предпринимателем доходов в целях исчисления налога по УСН и завышению обществом расходов в целях налогообложения прибыли. Выводы инспекции поддержаны Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, которое решением от 22.01.2016 № 13-09/00981@ апелляционную жалобу предпринимателя оставило без удовлетворения. Не согласившись с решением Инспекции в части, предприниматель обратился с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, в арбитражный суд. Из положений части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 АПК РФ
идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг либо может быть учтено с помощью поправок. Как видно из материалов дела, расчет полученной экономической выгоды за безвозмездное пользование указанным имуществом произведен Инспекцией без исследования вопроса о рыночной цене вменяемого налогоплательщику внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного имущества исходя из стоимости идентичных услуг. При таких обстоятельствах решение налогового органа в части доначисления 27 856 руб. УСН , пени – 10 408,10 руб. и штрафу – 929 руб. верно признано судом первой инстанции недействительным. С учетом изложенного суд апелляционной инстанции отклоняет доводы апелляционной жалобы, как не содержащие фактов, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы правовое значение для вынесения судебного акта, влияли бы на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы
ст.154, п.1 ст. 146, ст.346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком необоснованно занижены доходы: полученные в 2016, 2017г.г. в виде безвозмездно полученных объектов долевого строительства, которые использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности в качестве товара (НДФЛ, УСН); полученные в 2016, 2017гг. от реализации уступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве (НДФЛ, НДС, УСН); полученные в 2017году от реализации объектов недвижимого имущества (квартир) (УСН); -полученные в 2017году в натуральной форме, в виде безвозмездно полученных в дар объектов недвижимого имущества (квартир) (УСН ). Установленные обстоятельства подтверждаются материалами выездной налоговой проверки ИП ФИО2 (т.3,4,том 5 л.д.1-59). По результатам проверки ИФНС России по г.Тюмени №1 вынесено решение №№ 08 ноября 2019 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 (3 эпизода) Налогового кодекса РФ и п.1 ст. 119, п.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ (том 1 л.д.18-155). Решением УФНС России по Тюменской области от 20.02.2020 года №095 апелляционная жалоба
поскольку К. сразу не рассчиталась с ней, помещение ей сдавалось льготно- безвозмездно. После того, как покупатель в течение 4 месяцев не рассчитывалась, было подписано соглашение о расторжении договора аренды, т.к. она планировала аннулировать сделку, но после заявления К. зафиксировать сумму сделки на уровне 1258000 руб., передумала, поскольку этой суммы оказалось достаточной, чтобы погасить долг перед М. и было составлено дополнительное соглашение. После договора К. сдала ей спорное помещение на льготных условиях. Стоимость спорного имущества /__/ руб. выше кадастровой стоимости, которая определена Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии в размере /__/ руб. Налоговым органом не подтвержден факт осуществления расчета по указанной сделке, документы определяющие момент возникновения налоговой базы в соответствии со статьей 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации к материалам проверки не приложены, договор купли-продажи не является доказательством оплаты. В части доначислений налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , в результате продажи нежилого помещения по адресу: /__/ в ходе
целевого назначения – для размещения магазина и в последствии проданы. Нежилое помещение по адресу: <адрес>, приобретенное ФИО1, не было передано ООО ФНТ и также было продано. Указанные обстоятельства свидетельствуют о систематических действиях ФИО1 по приобретению и реализации недвижимого имущества. Намерения ФИО1 передать безвозмездно нежилое помещение ООО ФНТ подтверждаются лишь сотрудниками этой организации, которые заинтересованы в исходе дела. Документы, свидетельствующие о таких намерениях ФИО1, отсутствуют. Районным судом сделаны противоречивые выводы относительно использования ФИО1 нежилого помещения по адресу: <адрес>. Удовлетворяя иск ФИО1, суд пришел к выводу о том, что оно приобреталось в целях благотворительности. Однако, отказывая в иске в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , со сделки по продаже этого помещения, суд счел, что его отчуждение ФИО1 произведено в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Оплата ФИО1 налога на имущество на это нежилое помещение не свидетельствует о его приобретении для использования в личных целях. Ссылки суда на
для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Тем самым, в налоговых правоотношениях передача в собственность векселя третьего лица в оплату за приобретенное недвижимое имущество признается обменом товарами и, соответственно, реализацией ценной бумаги (товара). Согласно п.2 ст.280 НК РФ доходы от реализации или иного выбытия ценной бумаги определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги. В соответствии с п.4 ст.346.13 НК РФ (действовавшей в 2016 году), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН ) с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и
