(далее - Федеральный закон N 113-ФЗ) внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с 1 января 2016 года. Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). Исходя из изложенного, если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало. При прощении долга дохода в
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 23 августа 2016 г. N БС-4-11/15433@ ОБ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.2016 N 03-04-07/46125 об обложении налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 5 августа 2016 г. N 03-04-07/46125 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса
годовых. На дату получения товарного займа ставка рефинансирования Банка России была установлена в размере 25% годовых. Следовательно, согласно статье 212 Кодекса, у данного физического лица возникает объект налогообложения в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, который подлежит налогообложению. При этом следует иметь в виду, что Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ в статью 224 Кодекса были внесены изменения, согласно которым с 01.01.2005 ставка налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, установлена в размере 13 процентов. И.Ф.ГОЛИКОВ ------------------------------------------------------------------
базу по НДФЛ за 2012 год доходов работника Марущенко Е.М. в виде частично списанных с него за счет организации заемных средств (материальная выгода) (пункт 5 решения налогового органа). Основанием для принятия оспариваемого решения налогового органа по рассматриваемому эпизоду послужило то, что Обществом в нарушение пунктов 1, 4 статьи 226 и пункта 1 статьи 210 НК РФ, выступающим в качестве налогового агента, при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ не учтен доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, в связи с чем Обществу предложено удержать дополнительно начисленную сумму налога в размере 81 414 рублей непосредственно из доходов налогоплательщиков при очередной выплате дохода в денежной сумме, с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК РФ, представить уточненные сведения за 2012 год в Инспекцию по форме № 2-НДФЛ, признак 1. Как установлено судом и следует из материалов дела, Марущенко Е. М. в 2012 году производился возврат
идентичны друг другу и имеют разночтения, ряд лиц, указанных в этих актах в качестве руководителей фирм - заимодавцев (Герасименко Л.А., Тулуман СВ., Ерина М.Ю., Мамаев Н.А., Курятников СБ., Меренкова О.М., Макарова Т.В.) в своих объяснениях опровергли какое - либо отношение к деятельности этих фирм. Иных доказательств, подтверждающих возврат заемных средств, предпринимателем не представлено. При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что предприниматель Паникленко С.А. получил доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами в общей сумме 6 529 387 руб. 81 коп., в том числе в 2004 году - 28 067 руб. 62 коп., в 2005 году - 268 383 руб. 87 коп. и в 2006 году – 6 232 936 руб. 32 коп., в связи с чем доначисление налоговым органом налога на доходы физических лиц, пени и штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ по указанному
отметила, что заключение между участниками группы «САНА» (юридическим и физическим лицом) процентных договоров займа со ставкой 2/3 ставки рефинансирования и заключение между юридическими лицами этой группы беспроцентных договоров займа связано с целью минимизации налоговых обязательств участников группы. Этот вывод сделан на основании того, что согласно действующему законодательству в случае получения физическим лицом от организации заемных средств, процентная ставка по которым менее 2/3 ставки рефинансирования, у заемщика – физического лица возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежащий налогообложению НДФЛ по ставке 35%. В отношении юридических лиц определение дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах законодательством не установлено. Таким образом, в случае заключения Свидским А.А. с организациями беспроцентного договора займа он должен был бы заплатить налог на поставке 35%, а в рассматриваемой ситуации (заключение договоров процентного займа со ставкой процентов 2/3 ставки рефинансирования) организации – займодавцы платят единый налог по УСН
о переводе долга являются самостоятельными обязательствами, не связанными друг с другом. Данные операции влекут самостоятельные налоговые последствия. При проведении организацией акта взаимозачета от 14.12.2011 № 322, договора о переводе долга от 14.12.2011 № 10, с Григоряна Э.Г. снимается обязанность по возврату полученного займа обществу, следствием которого является отсутствие задолженности Григорян Э. Г. перед обществом. Принимая во внимание, что сторонами оформляется взаимозачет, с этого момента у заемщика образуется экономическая выгода ( доход) в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в виде суммы долга по договору займа, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в размере 35 процентов. В случае оформления организацией и работником по разным самостоятельным обязательствам (договор беспроцентного займа от 02.09.2010 б/н, взаимозачет, договор о переводе долга от 14.12.2011 № 10) налоговый агент должен удержать доход в виде материальной выгоды по сроку на 14.12.2011 с Григоряна Э.Г. в сумме 302 262 руб.
требований законодательства о налогах и сборах» внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с 1 января 2016 года. Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). В соответствии со статьей 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым
доходы физических лиц. На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ООО «Траст» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от 21.02.2017г. в отношении Васюкова Виктора Ананьевича о доходах за 2016 год, справку № от 11.02.2018г. в отношении Васюкова Виктора Ананьевича о доходах за 2017 год. Согласно сведений представленных ООО «Траст», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «Траст» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 1640,75 рублей. Сумма исчисленного налога составила 575,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 575,00 рублей. В 2017 году административный ответчик получил от ООО «Траст» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 5961,37
ответчик) является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, ООО «Форвард» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от 22.02.2017г. в отношении Захарова Н.М., о доходах за 2016 год, справку № от 22.02.2018г. в отношении Захарова Н. М. о доходах за 2017 год. Согласно сведений представленных ООО «Форвард», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 17971,33 рублей. Сумма исчисленного налога составила 6290,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 6290,00 рублей. В 2017 году административный ответчик получил от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 20174,68
налогоплательщик, ответчик) является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ООО «Форвард» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от 22.02.2017г. в отношении Синягина А.А., о доходах за 2016 год, справку № от 22.02.2018г. в отношении Синягина А.А., о доходах за 2017 год. Согласно сведений, представленных ООО «Форвард», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 31011,60 рублей. Сумма исчисленного налога составила 10854,00 рублей, сумма удержанного налога 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 10854,00 рублей. В 2017 году административный ответчик получил от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 35786,91 рублей.
является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ООО «Форвард» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от 27.02.2017г. в отношении Кочкарева Д. Л. о доходах за 2016 год, справку № от 22.02.2018г. в отношении Кочкарева Д. Л. о доходах за 2017 год. Согласно сведений, представленных ООО «Форвард», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 14466,56 рублей. Сумма исчисленного налога составила 5063,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 5063,00 рублей. В 2017 году административный ответчик получил от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 16694,19
налога на доходы физических лиц. На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ООО «Форвард» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении Россоха Е.А. о доходах за ДД.ММ.ГГГГ год, справку № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении Россоха Е.А. о доходах за ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно сведений, представленных ООО «Форвард», административный ответчик получил в ДД.ММ.ГГГГ году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 13483,88 рублей. Сумма исчисленного налога составила 4719,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 4719,00 рублей. В <данные изъяты> году административный ответчик получил от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере
