пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Вместе с тем судом апелляционной инстанции вопрос о предпринимательском характере полученного дохода от использования спорного имущества не исследовался. Также подлежат проверке и доводы административного ответчика о том, что судом апелляционной инстанции не проверены юридически значимые обстоятельства по делу, а именно: является ли доход, полученный ФИО1, доходом от продажи недвижимого имущества или является доходом от арендной платы. При новом рассмотрении дела суду надлежит учесть изложенное и разрешить дело в соответствии с требованиями закона. На основании изложенного Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьями 327, 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определила: апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 26 июля 2018 года отменить, дело направить на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции в ином
физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 названного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3). Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества. В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При этом в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ положения подпункта 1 пункта 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажинедвижимогоимущества и (или) транспортных средств, которые использовались в
при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3). Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества. В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При этом в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ положения подпункта 1 пункта 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажинедвижимогоимущества и (или) транспортных средств, которые использовались в
требования, основанного на передаче должнику наличных денежных средств, подтверждаемого только его распиской, судам предписано учитывать среди прочего: позволяло ли финансовое положение кредитора (с учетом его доходов) предоставить должнику соответствующие денежные средства, имеются ли в деле удовлетворительные сведения о том, как полученные средства были истрачены должником (абзац 3 пункта 26 постановления №35). В доказательство наличия финансовой возможности выдачи займа ФИО2 сослался на то, что все заработанные денежные средства (доходы от предпринимательской деятельности и доходы от продажи недвижимого имущества ) хранит в наличном виде в сейфе, в связи с тем, что не доверяет банкам. В подтверждение данного обстоятельства кредитор предъявил выписку операций по лицевому счету 4080***285, открытому на ИП ФИО2, за период с 01.01.2021 по 15.02.2022, ссылаясь на которую утверждает, что почти все доходы от предпринимательской деятельности обналичивает через банкомат. Также кредитор сообщил о поступлении прибыли от продажи недвижимого имущества по договору от 04.02.2020 в размере 9 500 000 рублей, 31.03.2020
предприниматель ФИО1, в проверяемых периодах неоднократно приобретал земельные участки (на основании договоров дарения и купли-продажи). Как правомерно указал суд первой инстанции, предприниматель, утверждая, что имущество использовалось в личных целях, не представил достаточных допустимых и относимых доказательств того, что приобретенные земельные участи использовались в личных целях (для дачного строительства). Изложенное позволяет сделать вывод о том, что указанные выше объекты приобретались в целях последующей реализации и систематического получения прибыли от реализации недвижимого имущества. Следовательно, доходы от продажи недвижимого имущества , в том числе земельных участков, должны учитываться ИП ФИО1 в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Инспекцией правомерно произведено доначисление по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В отношении довода ИП ФИО1 о том, что при продаже земельный участков он вправе был применить налоговый вычет по НДФЛ, необходимо отметить следующее: Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности, полученных индивидуальным предпринимателем,
В дальнейшем определением районного суда от 27.02.2023 исковое заявление ФИО2 оставлено без рассмотрения. При рассмотрении спора по существу в обоснование наличия финансовой возможности предоставления должнику займа в наличной форме в сумме 3 000 000 руб. ФИО2 представлены справки по форме 3-НДФЛ, договор купли-продажи от 15.12.2012, справка публичного акционерного общества «Сбербанк России» (далее – Сбербанк), справки 2-НДФЛ супруги заявителя, справки 2-НДФЛ заявителя, договоры аренды от 26.07.2016. В соответствии с письменными пояснениями, ФИО2 задекларировал доходы от продажи недвижимого имущества в 2009 года на сумму 17 875 000 руб. В соответствии со справой от Сбербанка, в период с 01.01.2015 по 31.12.2016 у ФИО2 имелось три банковских счета: 1) универсальный счет № 42307810944073013786 (сумма денежных средств, поступивших на счет за период – 0,00 руб.); 2) счет № 40817810944052178859 (сумма денежных средств, поступивших на счет за период – 1 652 308,11 руб., остаток по счету на конец периода – 40.99 руб.); 3) счет №
руб. (п. 2.1 договора). Имущество передано по передаточному акту от 22.04.2019. Денежные средства получены предпринимателем в день подписания договора и акта, что подтверждается п. 5 передаточного акта, а также представителями предпринимателя в судебном заседании Спорное нежилое помещение было приобретено предпринимателем у ЗАО «Жилстрой» по договору купли-продажи от 07.11.2018 № 260/16. Стоимость приобретения составила 1 800 800 руб. (п. 2.1 договора). Оплата произведена платежными поручениями от 25.10.2018 № 38019, от 15.11.2018 № 38075. Доходы от продажи недвижимого имущества к доходам, не учитываемым при применении УСН, не относятся. Положения ст. 220 гл. 23 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. В силу положений п. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы индивидуальных предпринимателей, при налогообложении которых применяются специальные налоговые режимы. Пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ)
суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой санкции. В обоснование заявленных требований истец указал, что ИФНС проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременной уплаты налога на доходы физических лиц за период с Дата по Дата, по результатам которой вынесено решение от Дата № ** о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде ответчиком получены доходы от продажи недвижимого имущества и транспортных средств. Согласившись с доводами, изложенными в акте выездной налоговой проверки от Дата № ** ФИО1 Дата представил налоговую декларацию по НДФЛ за Дата, на основании декларации налогоплательщиком заявлен доход в сумме .... рублей имущественный вычет в сумме .... рублей, расходы в сумме .... рублей, НДФЛ к уплате .... рублей. ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет за Дата от продажи квартиры и приняты фактически произведенные ФИО1 и документально подтвержденные расходы в общей
и 1/4 доли ФИО1 на основании решения Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 21 октября 2008 года. ФИО1, получив доход от продажи квартиры в сумме 750 000 рублей ( 1/4 часть от суммы сделки 3 000 000 рублей), ДД.ММ.ГГГГ представил в МИ ФНС России № по Волгоградской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2009 год. При подаче налоговой декларации ФИО1 отразил полученные им доходы от продажи недвижимого имущества , которое находилось в собственности менее 3-х лет в сумме 750 000 рублей, и заявил имущественный вычет исходя из суммы полученного дохода в сумме 750 000 рублей на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при определении размера налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов,
штраф руб., денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме руб., всего руб., мотивируя тем, что истцом была проведена выездная налоговая проверка соблюдения налогового законодательства, в ходе которой были выявлены нарушения налогового законодательства, о чем был составлен акт № дсп от ДД.ММ.ГГГГ и на основании акта вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ В проверяемом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик получал доходы от продажи недвижимого имущества . ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, зарегистрированным инспекцией ФНС России по г.Стерлитамак, что подтверждается свидетельством о внесении ЕГРИП № от ДД.ММ.ГГГГ Наряду с предпринимательской деятельностью осуществлял куплю-продажу недвижимого имущества (квартир). В ходе выездной проверки был сделан запрос в Отдел по г.Стерлитамак Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РБ, согласно которым ФИО3 реализовал от своего имени жилые квартиры по следующим адресам: . На момент составления
в виде наложения штрафа в размере 60138 руб. Решением заместителя начальника УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО1 об отмене решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения, а обжалуемое решение – без изменения. ФИО1 обратился в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о признании незаконным решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности. В обоснование требований указал, что доходы от продажи недвижимого имущества за 2015 года не должны быть отражены в налоговой декларации по УСН, поскольку проданное имущество не было использовано им в предпринимательской деятельности, о чем указано п. 17.1 ст. 217 НК РФИО3 государственном реестре индивидуальных предпринимателей вид разрешенной деятельности был указан как грузовые перевозки, поэтому доходы от продажи недвижимого имущества не должны были указываться в декларации по УСН за 2015 год. В судебное заседание административный истец ФИО1 не прибыл, о дате и месте
неправильное исчисление налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. При этом положения пункта 6 статьи 210, а также пункта 17.1 статьи 217, статьи 217.1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость недвижимого имущества, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 546 941 рубль 61 копейка, а его продажная стоимость ( доходы от продажи недвижимого имущества ) согласно договору купли-продажи – 1 500 000 рублей (меньше, чем 4 546 941 рубль 61 копейка). Кадастровая стоимость земельного участка, находящегося по тому же адресу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 246 100 рублей 68 копеек, а его продажная стоимость (доходы от продажи недвижимого имущества) согласно договору купли-продажи – 1 000 000 рублей (меньше, чем 1 246 100 рублей 68 копеек). Следовательно, в данном случае налоговая база (налогооблагаемый доход) при продаже
