Статья 6. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от
третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств. 3. Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.
Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов 1. К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом
иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов. Оснований для пересмотра принятых по настоящему делу судебных актов в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Статьей 248 Налогового кодекса определено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Согласно пунктам 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса реализацией
средств краевого бюджета, которые являются средствами целевого финансирования, при расчете доли дохода не подлежат включению в сумму дохода от оказания платных услуг целевые поступления по линии ОМС, которые согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации в составе доходов не учитываются, т. к. не являются доходами учреждения от реализации продукции или оказания услуг. Для определения основного вида экономической деятельности страхователь в целях применения пониженных тарифов страховых взносов должен суммировать только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав при осуществлении соответствующего вида деятельности, то есть доходы от платных медицинских услуг. Учитывая, что доля доходов от реализации платных медицинских услуг учреждения составляет менее 70 процентов в общем объеме доходов, оснований для применения заявителем пониженного тарифа не имеется. Выводы судов соответствуют правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 25.12.2015 № 309-КГ15-16302, от 03.03.2016 № 309-КГ16-70. Иное толкование заявителем положений законодательства о пенсионном и социальном страховании,
пониженного тарифа имеют сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Судами установлено, что общество представляло расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2011 - 2012 годы и уплачивало страховые взносы по пониженному тарифу, относя себя к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей. При разрешении спора суды исходили из того, что применительно к статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации учету подлежат только доходы от реализации товаров (работ, услуг), внереализационные доходы не учитываются. Признав правомерным включение обществом в состав внереализационных доходов доход от сдачи в аренду имущества, суды указали, что данная сумма дохода не участвовала в расчете доли, установленной статьей 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Принимая во внимание, что доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) обществом составила 70,48 процента за 2011 год, 74,04 процента за 2012 год и 77,65 процента за 4-й
отметили, что в указанном случае к поручителю в порядке пункта 1 статьи 365 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс, ГК РФ) переходят права кредитора по заемному обязательству. Между тем судами не учтено следующее. Объектом налогообложения по УСН является не реализация товаров, а получение дохода. На основании пункта 1 статьи 34615 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ, включая доходы от реализации товаров . Доходом согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Закрепленным в данной норме общим принципом определения дохода как извлеченной налогоплательщиком экономической выгоды необходимо руководствоваться в нормативном единстве с предписаниями пункта 3 статьи
статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса). При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. При этом к доходам относятся, в том числе, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (подпункт 1 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса). В силу пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том
исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. Согласно пункту 1 статьи 284.3 НК РФ налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, указанный в подпункте 1 пункта 1 или пункте 2 статьи 25.9 НК РФ, при условии, что доходы от реализации товаров , произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, вправе применять к налоговой базе налоговые ставки в размерах и порядке, которые предусмотрены настоящей статьей. Как правильно установлено судом первой инстанции, в уточненной налоговой декларации за 12 месяцев 2017
виде штрафа в сумме 69 303 рубля, а также доначислены налог на прибыль в сумме 3 222 179 рублей, налог на добавленную стоимость 135 257 рублей. пени в сумме 679 878 рублей. Не согласившись с решением инспекции в указанной части, предприятие обратилось в суд. Суды, отказывая в удовлетворении заявленных предприятием требований, обоснованно исходили из следующего. Пункт 1.1. решения инспекции. По мнению инспекции, предприятием в нарушение статей 249, 274 Налогового кодекса Российской Федерации занижены доходы от реализации товаров (работ, услуг) в 2005 году в сумме 9 280 000 рублей. Судами установлено, что 13.04.2005 между Комитетом городского хозяйства и строительства Администрации г.Улан-Удэ (Главный распорядитель бюджетных средств) и предприятием (Получатель бюджетных средств) заключен договор на финансирование № 130. В соответствии с пунктом 1 договора Главный распорядитель бюджетных средств возмещает Получателю бюджетных средств убытки в размере 12280000 рублей, возникшие из-за несвоевременного утверждения экономически обоснованных тарифов на 2005 год регулирующим органом. Письмом Комитета городского хозяйства
положениями п. 9 ст. 274 НК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам. В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций прибылью признаются для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса. К доходам в целях исчисления налога на прибыль организаций относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и 2) внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Кодекса (пункт 1 статьи 248 НК РФ). На основании пунктов 9 и 10 статьи 274 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к деятельности, осуществляемой в рамках применения специальных налоговых режимов, в том числе в
денежных средств, поступивших от них на расчетный счет ООО «Процессииговый центр». Договоры в присутствии ФИО19 не подписывались, передавались в ту или иную организацию, а затем возвращались подписанными. Анализ налоговой отчетности ООО «Панкратион» показал, что организация применяла общую систему налогообложения. Последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2011 года. Согласно представленным декларациям ООО «Панкратион», сумма исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет за 3 месяца 2011 года, составила всего 4 <***> рублей. Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отраженные в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, за 1 квартал 2011 года составили 50 847 рублей. ;. налога, исчисленного к уплате, составила 6 864 руб. За 2011 год ООО «Панкратион» представлена декларация по налогу на прибыль организаций с суммой дохода, заявленного от реализации, в размере 50 874 рубля, тогда как, денежные средства поступившие на расчетный счет ООО «Панкратион» в указанный период времени составили 441 906 464,20 рублей,
кассационного рассмотрения являются судебные акты в обжалуемой части. Согласно статьи 246 Кодекса общество является плательщиком налога на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 1 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 Кодекса признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с названной главой. К доходам согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы. При этом понятие товаров определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 38 Кодекса. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249
4 квартал дата года косвенный расходы на производство и реализацию на 6 листах; Регистр налогового учета за 1 квартал дата года внереализационные расходы на 2 листах; Регистр налогового учета за 2 квартал дата года внереализационные расходы на 3 листах; Регистр налогового учета за 3 квартал дата года внереализационные расходы на 2 листах; Регистр налогового учета за 4 квартал дата года внереализационные расходы на 4 листах; Регистр налогового учета за 1 квартал дата года доходы от реализации товаров , работ, услуг на 1 листе; Регистр налогового учета за 2 квартал дата года доходы от реализации товаров, работ, услуг на 1 листе; Регистр налогового учета за 3 квартал дата года доходы от реализации товаров, работ, услуг на 1 листе; Регистр налогового учета за 4 квартал дата года доходы от реализации товаров, работ, услуг на 1 листе; Регистр налогового учета за 1 квартал дата года доходы от реализации товаров, работ, услуг на 1
организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В соответствии со ст. 346.15 НК РФ, налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в соответствии со п. 1, п. 2 ст. 248 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в порядке ст.ст. 249, 250 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии с
