489 Документы (справки, расчеты, таблицы, анализы) по вопросам отбора инвестиционных проектов для предоставления государственных гарантий Российской Федерации Пост. - - 490 Документы (справки, расчеты, таблицы, анализы) по вопросам доработки существующих и/или введения новых механизмов и источников финансирования инвестиционных проектов Пост. - - 491 Документы (справки, расчеты, таблицы, анализы) по вопросам сопровождения, мониторинга и контроля за реализацией крупных инвестиционныхпроектов с государственным участием 10 л. ЭПК - - 9. ВОПРОСЫ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ 9.1. Общие вопросы 492 Документы (справки, сведения, расчеты, таблицы, переписка) по анализу поступления доходов и совершенствования законодательства о налогах и сборах 5 л. ЭПК 5 л. ЭПК - 493 Документы (анализы, справки, сведения, информации, данные, переписка) по анализу международного опыта Пост. Пост. - 494 Переписка по вопросам осуществления координации и контроля деятельности ФНС России 5 л. ЭПК - - 495 Переписка по вопросам трансфертного ценообразования 5 л. - - 496 Документы (справки, сведения, информации, данные, переписка)
организаций". Проект Закона Приморского края "Об установлении порядка принятия решения о включении организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов и порядка внесения изменений в реестр участников региональных инвестиционных проектов" находится на согласовании в Правовом департаменте Администрации Приморского края. Хабаровский край Законодательной Думой Хабаровского края 27.11.2013 в третьем чтении приняты изменения в Закон Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" в части установления для участников региональных инвестиционныхпроектов ставок налога на прибыль: - в течение первых пяти налоговых периодов - в размере 0 процентов; - в течение следующих пяти налоговых периодов - в размере 10 процентов. Министерством экономического развития и внешних связей Хабаровского края разрабатывается проект закона по внесению изменений в Закон Хабаровского края от 23.11.2011 N 130 "О государственной инвестиционной политике в Хабаровском крае". Амурская область Закон, реализующий положения Федерального закона от 30.09.2013 N 267-ФЗ об установлении пониженных ставок по налогу на
04.03.2019 № 308-КГ18-11168, от 16.10.2018 № 310-КГ18-8658 и др). Ожидания налогоплательщиков - инвесторов относительно налоговой выгоды, которая может быть получена ими по окончании реализации инвестиционного проекта в результате применения соответствующих льгот формируются на момент начала осуществления инвестиций. В связи с этим равенство прав инвесторов по общему правилу достигается при применении одинаковых условий предоставления льгот к налогоплательщикам, которые приступили к осуществлению инвестиций и реализовали инвестиционный проект в надлежащие сроки. Принятые после начала реализации инвестиционногопроекта акты законодательства о налогах и сборах в силу пункта 1 статьи 3 и пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса по общему правилу не могут применяться с обратной силой к длящимся отношениям, связанным с осуществлением инвестиций, если это ухудшает положение налогоплательщиков-инвесторов, в том числе в сравнении с иными субъектами инвестиционной деятельности, а именно, исключают возможность применения льготы или уменьшает величину налоговой выгоды, извлекаемой инвестором из ее применения. Иное не отвечало бы обязанностям государства, связанным с обеспечением стабильности
области от 27.11.2003 № 62-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в редакции закона от 29.11.2013 № 171-ОЗ), установлено, что ставка налога на имущество для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с Законом № 67-ОЗ, направленные на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующего производства, устанавливается на срок три года, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором в установленном порядке осуществлен ввод в эксплуатацию производственных мощностей, включенных в инвестиционныйпроект в целом. Ставка налога (от 0,2 до 2 процентов) определяется в зависимости от результата соотношения стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту к налогооблагаемой базе по налогу на имущество организаций, выраженного в процентах. В частности, при стоимости введенных основных средств более 80 процентов налогооблагаемой базы установлена ставка 0,2 процента. Судами установлено, что реализация инвестиционного проекта осуществлялась обществом на основании договора инвестиционной деятельности от 18.10.2012 № 17/12 (с учетом дополнительных соглашений от 27.12.2013 № 1, от 11.12.2015
по производству сортового проката строительного назначения с годовым объемом производства 1 007 000 тонн готовой продукции (арматура, уголок, швеллер из сталей углеродистых обыкновенного качества и низколегированных сталей) в городе Балаково Саратовской области. Затраты по капитальным вложениям в рамках инвестиционногопроекта превысили 650 000 000 рублей и в 2010 году отражены в бухгалтерской отчетности общества «Северсталь - Сортовой завод Балаково») на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», как незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других активов. Капитальные вложения в основные средства отражены в бухгалтерском балансе участника на балансовом счете 01 «Основные средства» в 2013 году на основании актов ввода в эксплуатацию основных средств. При подаче уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год общество заявило льготу, предусмотренную статьей 1 Закона Саратовской области от 01.08.2007 № 131-ЗСО «О ставках налога на прибыль организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Саратовской области» (далее – Закон №
обязательства инвестора по созданию, реконструкции, модернизации, использованию (эксплуатации) объекта инвестиционного соглашения (договора); 2) сведения о товарах, работах, услугах, планируемых к производству, выполнению, оказанию или созданию в рамках реализации инвестиционного проекта; 3) срок действия инвестиционного соглашения (договора); 4) права и обязанности сторон инвестиционного соглашения (договора); 5) объем и сроки осуществления инвестиций; 6) срок окупаемости инвестиционного проекта; 7) сумма налоговых отчислений и иных платежей, предполагаемых к уплате в консолидированный бюджет автономного округа в рамках реализации инвестиционногопроекта (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, подлежащий зачислению в бюджет автономного округа, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, налоги на совокупный доход, налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых и иные платежи); 8) объем и формы государственной поддержки; 9) значения показателей результативности инвестиционного проекта; 10) порядок осуществления мониторинга и контроля выполнения инвестором условий инвестиционного соглашения (договора); 11) ответственность сторон за нарушение условий инвестиционного соглашения (договора), последствия неисполнения инвестором условий инвестиционного
под инвестициями понимаются капитальные вложения в форме денежных средств, которые покрывали затраты на реализацию инвестиционного проекта, а также любые иные расходы, понесенные Застройщиком … во исполнение принятых по договору обязательств. При этом инвестиции помимо затрат на реализацию инвестиционного проекта покрывают сумму вознаграждения застройщика: расходы застройщика, связанные с взаиморасчетами с государственными органами и третьими лицами, привлеченными для реализации инвестиционного проекта; затраты застройщика, произведенные для разработки, изготовления, согласования и получения всех документов, необходимых для реализации инвестиционного проекта; налоги и иные затраты, понесенные застройщиком в ходе инвестиционного проекта, такие как: выплата заработной платы, оформление технического паспорта объекта. Согласно п. 2.3 договора инвестиции не покрывают расходы застройщика на оплату аренды земельного участка и возмещаются инвестором дополнительно. Понятие земельного участка раскрыто в п. 1.2 договора - земельный участок общей площадью 1274 кв.м., находящийся по адресу г. Екатеринбург пересечение улиц Токарей и Крауля, выделенный под строительство магазина распоряжением Главы г. Екатеринбурга № 2434-р от 29.07.2005г.
изыскания, проектная документации (стадия «Проектная документации»), положительное заключение о достоверности и эффективности инвестиционного проекта, рабочая документация. Срок выполнения работ установлен сторонами в течение 75 (семидесяти пяти) дней с момента заключения муниципального контракта (п. 2.1 контракта). Согласно п. 3.1 контракта стоимость работ составляет 597168 руб. 57 коп., в том числе НДС. Цена контракта учитывает стоимость выполнения всею комплекса работ, материалов, транспортных и иных расходов, стоимость согласований в организациях, получение заключения о достоверности и эффективности инвестиционного проекта, налоги , пошлины, прочие сборы и иные расходы, связанные с исполнением муниципального контракта, является твердой на весь срок выполнения проектных работ. Исходя из буквального толкования условий договора (статья 431 Гражданского кодекса Российской Федерации), суд полагает, что данный муниципальный контракт по своей правовой природе относится к договорам подряда на выполнение проектных и изыскательских работ, правовое регулирование которых осуществляется в соответствии с § 1, §4 главы 37 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 758
по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в соответствии с договором о совместной деятельности, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей главой. Таким образом, право инвестора, осуществляющего инвестирование в капитальное строительство объекта принимать к вычету предъявленный ему заказчиком в ходе реализации инвестиционногопроектаналог на добавленную стоимость в отношении понесенных на строительство объекта затрат, установлено ст.ст. 171, 172, 174.1 НК РФ и не зависит от ввода объекта в эксплуатацию, а также от последующего распределения площадей в построенном объекте между участниками инвестиционного контракта. Суд также находит справедливыми доводы заявителя о необоснованном применении налоговым органом положений ст.ст. 39, 146 НК РФ. В соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно
по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в соответствии с договором о совместной деятельности, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей главой. Таким образом, право инвестора, осуществляющего инвестирование в капитальное строительство объекта принимать к вычету предъявленный ему заказчиком в ходе реализации инвестиционного проекта налог на добавленную стоимость в отношении понесенных на строительство объекта затрат, установлено ст.ст. 171, 172, 174.1 НК РФ и не зависит от ввода объекта в эксплуатацию, а также от последующего распределения площадей в построенном объекте между участниками инвестиционного контракта. Согласно ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований или возражений. Доказательств нарушения налогоплательщиком норм ст. 169, 171,
реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с законом Воронежской области от 7 июля 2006 года № 67-ОЗ «О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области», направленные на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующего производства, на срок 3 года, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором в установленном порядке осуществлен ввод в эксплуатацию производственных мощностей, включенных в инвестиционныйпроект в целом. Как следует из пояснительной записки к проекту закона Воронежской области о внесении изменений в закон Воронежской области «О налоге на имущество организаций» сложившаяся судебная практика указывает на недопустимость установления особого порядка формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций (том 2 л.д. 29-30). Налоговым кодексом РФ субъекту Российской Федерации при установлении налога на имущество организаций предоставлено право определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы. Установление категорий объектов налогообложения по
сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Законом Пермского края от 13.11.2017 № 148-ПК "Об установлении налоговой ставки налога на имущество организаций для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные соглашения, предметом которых является реализация "приоритетного инвестиционногопроекта" на территории Пермского края" установлена налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, созданных (построенных, приобретенных за плату) и освоенных (введенных в эксплуатацию) налогоплательщиком в результате реализации инвестиционного соглашения, в размере: 0,01 процента - в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором инвестиционное соглашение вступило в силу, но не ранее налогового периода, в котором вступает в силу настоящий Закон; 1,1 процента - с шестого по десятый налоговый период включительно начиная с
основных средств по инвестиционному проекту свыше 20 до 40 процентов (включительно) налогооблагаемой базы; 1,1 процента при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 40 до 60 процентов (включительно) налогооблагаемой базы; 0,7 процента при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 60 до 80 процентов (включительно) налогооблагаемой базы; 0,2 процента при стоимости введенных основных средств по инвестиционномупроекту свыше 80 процентов налогооблагаемой базы». Законом Воронежской области от 10 июня 2014 года № 91-ОЗ Закон Воронежской области от 14 ноября 2008 года № 98-ОЗ «О внесении изменений в Закон Воронежской области «О налоге на имущество организаций» признан утратившим силу со дня вступления в силу данного закона (статья 2). В соответствии со статьей 4 приведенного закона он вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода, то есть 1 января 2015 года. Акционерное общество «Воронежский синтетический каучук» (далее также- АО «Воронежсинтезкаучук»,
