Иные доходы физического лица - гражданское законодательство и судебные прецеденты

документом в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическим лицам - должникам, не позднее 2-х рабочих дней, следующих за датой принятия постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) либо получения судебного приказа или исполнительного листа. 4. На основании части третьей статьи 98 Закона N 229-ФЗ лица, осуществляющие выплаты физическому лицу - должнику, обязаны производить удержания денежных средств из заработной платы и иных доходов физического лица - должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе, начиная со дня получения исполнительного документа. Перечисление денежных средств в территориальные органы ПФР должно производиться в трехдневный срок со дня выплаты физическому лицу - должнику заработной платы или иных периодических платежей, за счет физического лица - должника В случае непоступления в течение 1,5 месяца (с даты получения лицом, осуществляющим выплаты физическому лицу - должнику, исполнительного документа и заявления о взыскании (определяемой на основании

действующей формы отчетности значением даты конца действия версии является пустое выражение. Реквизит "Признак вида документа" Принимает значение: 1 - первичный; 3 - корректирующий. Реквизит "Номер корректировки" Указывается порядковый номер корректирующей отчетности, представленной за данный отчетный (налоговый) период. Реквизит "Отчетный год" Указывается год, за который представляется отчетность. Реквизит "Документ представляется" Принимает значения: 113 - по месту жительства физического лица, получившего доходы от налоговых агентов; 120 - по месту жительства индивидуального предпринимателя; 121 - по месту жительства частного нотариуса; 122 - по месту жительства адвоката; 114 - по месту жительства прочего физического лица . Реквизит "Единица измерения" Определяет код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), в которой представлены числовые данные декларации: в данном формате - 383 (в рублях). Реквизит "Количество показателей в содержание формы" Указывает количество показателей в содержание формы с кодом показателя, сформированным следующим образом - ПРРРРРСССССГГ. 4.2.4. Содержание формы отчетности Реквизит "Показатель формы отчетности" Реквизиты (показатели) формы отчетности

авторских или иных смежных прав; вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Доходы от предоставления в аренду жилья физическому лицу принимаются в размере арендной платы за жилье, определяемом в порядке, установленном пунктом 1.2.18 раздела V настоящих методологических положений. Доходы от сдачи в аренду жилья и иного имущества организациям определяются по данным ФНС России, при условии, что налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц является организация, которая арендует у физического лица имущество <1>. -------------------------------- <1> Если арендодатель зарегистрирован в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя и предоставляет имущество в аренду физическому лицу или организации в рамках предпринимательской деятельности, он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с доходов от сдачи имущества в аренду. В этом случае доходы от сдачи в аренду жилья и иного имущества организациям должны учитываться в составе доходов от предпринимательской и другой производственной деятельности. 1.2.3. Источником информации для оценки авторских

│указанием кода подвида доходов, отличного│ │ │от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000)│ │ │по налогу на прибыль организаций с доходов,│ │ │полученных в виде процентов по│ │ │государственным и муниципальным ценным│ │ │бумагам │ │ ├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │Проценты за несвоевременный возврат налога│ 182 1 01 01070 01 5000 110 │ │на прибыль организаций с доходов,│ │ │полученных в виде процентов по│ │ │государственным и муниципальным ценным│ │ │бумагам │ │ ├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │Налог на доходы физических лиц с доходов,│ 182 1 01 02010 01 1000 110 │ │источником которых является налоговый│ │ │агент, за исключением доходов, в отношении│ │ │которых исчисление и уплата налога│ │ │осуществляются в соответствии со статьями│ │ │227, 227.1 и 228 Налогового кодекса│ │ │Российской Федерации │ │ ├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │Пени (проценты за пользование бюджетными│ 182 1 01 02010 01 2000 110 │ │средствами) по налогу на доходы физических│ │ │лиц с доходов, источником которых является│ │

в Уполномоченный орган; - Представитель Клиента (Представитель) - лицо, совершающее сделки и/или операции с денежными средствами или иным имуществом от имени Клиента Банка, полномочия которого подтверждены доверенностью, договором, законом либо актом уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, в том числе лица, которым предоставлены полномочия по распоряжению банковским счетом (вкладом) с использованием технологии дистанционного банковского обслуживания (ДБО); - Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) - система мер, осуществляемых Банком, по выполнению положений Закона N 115-ФЗ; - РПДЛ - физические лица , находящиеся или принимаемые на обслуживание и замещающие (занимающие) государственные должности Российской Федерации, должности членов Совета директоров Центрального банка Российской Федерации, должности федеральной государственной службы, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом Российской Федерации или Правительством Российской Федерации, должности в Центральном банке Российской Федерации, государственных корпорациях и иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов, включенные в перечни должностей, определяемые

к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Калининой Л.А., объяснения ФИО1, поддержавшего доводы кассационной жалобы, возражения представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области ФИО2, ФИО3, Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации установила: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Голубь Т.Ю. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. в сумме 780000 руб., пени - 3003 руб., одновременно ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с данным административным иском. Требования мотивированы тем, что административным ответчиком в 2013 г. получен доход в общей сумме 6 000 000 руб., который указан им в поданной в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, самостоятельно исчислен налог по ставке 13%, что составило 780 000 руб. Вместе с тем

Центра "Русские ремесла" Управления делами Президента Российской Федерации (г.Ярославль; далее – предприятие, заявитель) на решение Арбитражного суда Ярославской области от 29.10.2015 по делу № А82-4576/2014, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.02.2016 и постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.06.2016 по тому же делу по заявлению предприятия о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области (далее – инспекция) от 09.01.2014 № 17-17/01/1 в части доначисления налога на доходы физических лиц : в сумме 6 643 рублей, в том числе по обособленному подразделению в г. Угличе в сумме 4 634 рублей (по работнику ФИО1 – 4 535 рублей, по работнику ФИО2 - 61 рубля), по подразделению в г. Ярославле – 2 009 рублей (по работнику ФИО3); по фактически не выплаченным доходам в сумме 741 993 рублей (9 215 рублей невыплаченные доходы уволенным работникам и 732 778 рублей невыплаченные доходы за февраль 2012 года -

В выписке отсутствуют сведения, позволяющие сделать вывод о том, что отсутствие денежных средств на расчетном счете не носит временный характер, в том числе учитывая оборот денежных средств. Кроме того, заявителем не представлено справки налогового органа, подтверждающего, что у заявителя не имеется иных открытых расчетных счетов, в том числе в иных кредитных организациях. Представленная налоговая декларация за первый квартал 2018 года безусловно не подтверждает размер дохода ИП ФИО2, так как налоговая декларация не отражает иные доходы физического лица , а содержит сведения относительно дохода для исчисления налога (статьи 217, 229 Налогового кодекса РФ). Документов, подтверждающих сведения о наличии (отсутствии) иного имущества (выписка из единого государственного реестра недвижимости о зарегистрированных правах на имущество, сведения из ГИБДД о наличии (отсутствии) транспортных средств и т.д.), на которое может быть наложено взыскание, не представлено. В соответствии с пунктом 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых

дивидендам в рамках указанного дела не рассматривали. Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 НК РФ и не является исчерпывающим. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ к таким доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы, выплаченные сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать как иные доходы физического лица облагаемого по ставке 13 %. В отношении привлечения общества к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, судом установлено следующее. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания

на расчетный счет должника наличных денежных средств в размере 40 000 000 руб. от ФИО9, как лица действующего от организации. ФИО9 в судебном заседании пояснил, что источником финансирования по договору займа являлись его личные сбережения за длительный период, которые хранились непосредственно у заявителя и не размещались им в кредитных организациях, а также денежные средства, полученные от продажи принадлежащих ему объектов недвижимости. Суд первой инстанции правомерно принял во внимание, что налоговые декларации не отражают иные доходы физического лица , а содержат сведения относительно дохода для исчисления налога. Так, согласно ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 17.1) не подлежит налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности

суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные числу принадлежащих им акций, для целей налогообложения НДФЛ не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов. Этот вывод судов основан на правильном применении норм материального права. Судебная коллегия считает обоснованным выводы судов о том, что суммы, выплаченные сверх дивидендов, пропорциональных числу имеющихся у них акций, следует квалифицировать в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Кодекса как иные доходы физического лица , которые не признаются для целей обложения НДФЛ дивидендами и к указанным выплатам применяется ставка 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса). Все доводы общества, изложенные в кассационной жалобе, заявлялись им в судах первой и апелляционной инстанций, были проверены судами и получили в принятых актах правовую оценку. Повторение этих же доводов в кассационной жалобе направлено на переоценку доказательств, что в силу положений статей 286, 287 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной

налогового органа о том, что ответчик фактически не вел реальную хозяйственную деятельность, оформление сделок было направлено только на получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной экономической деятельности, оснований для применения специальных налоговых режимов в виде единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения не имелось, в связи с чем денежные средства, полученные ИП ФИО1 от юридических лиц и предпринимателей, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц как иные доходы физического лица , полученные в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации. Согласно данному решению за проверяемый период сумма дохода, полученного ИП ФИО1 в 2016 г., подлежащего налогообложению, составляет 18 692 988 руб., соответственно, сумма не исчисленного налога на доходы физических лиц составляет 2 430 088 руб. (18 692 988 руб. * 13 %, где 13% - ставка налога согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ), в соответствии со статьей 75 НК РФ сумма пени

налогового органа о том, что ответчик фактически не вел реальную хозяйственную деятельность, оформление сделок было направлено только на получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной экономической деятельности, оснований для применения специальных налоговых режимов в виде единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения не имелось, в связи с чем денежные средства, полученные ИП ФИО1 от юридических лиц и предпринимателей, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц как иные доходы физического лица , полученные в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации. Согласно данному решению за проверяемый период сумма дохода, полученного ИП ФИО1 в 2016 г., подлежащего налогообложению, составляет 19 996 080 руб., соответственно, сумма не исчисленного налога на доходы физических лиц составляет 2 599 490 руб. (19 996 080 руб. * 13 %, где 13% - ставка налога согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ), в соответствии со статьей 75 НК РФ сумма пени

ИФНС № 3 по Тверской области вынесено решение Номер обезличен о привлечение заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007 году в сумме 58500 рублей в результате неправомерного применения имущественного налогового вычета, полученная заявителем по предварительному договору сумма в размере 450000 рублей является ее доходом и подлежит налогообложению; перечь доходов, закрепленный в п.1 ст.208 НК РФ, является открытым, поскольку включает в себя иные доходы физического лица . Заинтересованное лицо ФИО4 в судебном заседании не возражал против заявления, пояснив, что в 2007 году приобрел квартиру, потом решил ее продать, деньги от продажи квартиры подарить жене на свадьбу; по договору от ФИО1 он получил 450000 рублей, остальные 450000 рублей получила заявитель и выдала ФИО1 расписку. Заслушав заявителя, представителя заинтересованного лица, свидетеля, изучив материалы дела, суд считает, что в удовлетворении заявления ФИО3 следует отказать. Судом установлено, что в соответствии со ст.88 Налогового

налогового органа о том, что ответчик фактически не вел реальную хозяйственную деятельность, оформление сделок было направлено только на получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной экономической деятельности, оснований для применения специальных налоговых режимов в виде единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения не имелось, в связи с чем денежные средства, полученные ИП ФИО2 от юридических лиц и предпринимателей, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц как иные доходы физического лица , полученные в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации. Согласно данному решению за проверяемый период сумма дохода, полученного ИП ФИО2 в 2016 г., подлежащего налогообложению, составляет 30 512 829 руб., соответственно, сумма не исчисленного налога на доходы физических лиц составляет 3 966 668 (30 512 829 руб.* 13 %, где 13% - ставка налога согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ), в соответствии со статьей 75 НК РФ сумма пени - 744

из размера средней заработной платы в РФ на момент взыскания задолженности, поскольку должник не работал, за <дата> имел иные доходы в размере 500.12 руб., с которых также должны быть удержаны алименты, а это судебным приставом-исполнителем не было учтено при расчете задолженности по алиментам, являются несостоятельными, поскольку судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление о расчете задолженности по алиментам, в котором произведен расчет согласно данным ИФНС <номер> по <адрес>, справкам 2НДФЛ за <дата>., в которых отражены иные доходы физического лица , а так же предоставленного должником платежного поручения, а также учтены периоды, когда должник не работал. Таким образом, суд приходит к выводу, что оспариваемые постановления о расчете задолженности по алиментам от <дата> и по результатам рассмотрения жалобы от <дата>. вынесены судебным приставом – исполнителем Раменского РОСП ГУФССП России по Московской области ФИО2 и начальником отделения – старшим судебным приставом Раменский РОСП ГУФССП по Московской области ФИО3 в пределах и полномочиях, предоставленных действующим законодательством