МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 29 декабря 2012 г. N 03-11-09/100 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики направляет для использования в работе копию приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России от 21 декабря 2012 г., регистрационный номер 26233) (далее - Приказ N 135н). С учетом срока вступления в силу главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации полагаем, что Книги, утвержденные Приказом N 135н, подлежат применению с 1 января 2013 года. Обращаем внимание, что согласно Приказу N 135н Книги учета
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 4 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7244@ О ЗАВЕРЕНИИ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и налогоплательщиков сообщает следующее. В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма Книги учета доходов и
утверждаются Минфином России. Статьей 346.24 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга), форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. КонсультантПлюс: примечание. Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н, утвердившего новую форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и Порядок ее заполнения. КонсультантПлюс: примечание. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ статья 346.25.1 признана утратившей силу с 1 января 2013 года. С 1 декабря 2012 года (за исключением отдельных положений) введена Глава 26.5 "Патентная система налогообложения". Согласно пункту 12 статьи 346.25.1 Кодекса налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут учет доходов в порядке, установленном статьей 346.24 Кодекса. Приказами Минфина России от 11.12.2006 N
норма распространяется и на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. КонсультантПлюс: примечание. Приказ Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н, Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и Порядок ее заполнения. Такие предприниматели должны учитывать полученные доходы и произведенные расходы в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 года N 167н. Согласно пункту 2 статьи 346.16 и пункту 1 статьи 252 Кодекса произведенные налогоплательщиками расходы должны быть подтверждены документально. Поэтому, а также в соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 Кодекса, при осуществлении расходов в наличной денежной форме индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, должны соблюдать положения Порядка
размере 102 037 рублей 40 копеек. Отказывая в удовлетворении заявленного требования и признавая решение инспекции законным, суды трех инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с главой 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 252, 346.12, 346.14, 346.17, 346.18, 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Порядком заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденным приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, пришли к выводу о недоказанности предпринимателем несения расходов на приобретение товара (зелени) у заявленного контрагента, который имеет признаки недобросовестного налогоплательщика, а также на покупку дизельного топлива в целях, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности. Довод о том, что приобретенный товар оплачен, оприходован и впоследствии реализован покупателям являлся предметом рассмотрения судов и правомерно признан несостоятельным. Позиция заявителя о том,
Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. По мнению судов, общество документально не подтвердило затраты, учтенные в целях обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, поскольку не представило достаточных доказательств стоимости созданных основных средств (газопроводов). Отклоняя ссылку общества на книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, суды, руководствуясь положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», пункта 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», пункта 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 № 91н, указали, что в отсутствие первичных документов, подтверждающих заявленные расходы, сам по себе учетный регистр не может быть учтен в целях налогообложения. По изложенным основаниям суды трех инстанций пришли к выводу о том, что затраты общества
доказательства, в их совокупности и взаимосвязи (в том числе, экспертные заключения СП ЦПУ "Бизнес экспертиза" от 25.09.2013 №№ 1126-13, 1127-13, 1128-13, 1129-13, 1130-13, 1131-13, 1132-13 по определению рыночной стоимости жилых и нежилых помещений, договоры купли-продажи), исходя из конкретных обстоятельств дела, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Семейного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, суд апелляционной инстанции, установив, что предприниматель отразил в книге учета доходов не все операции по поступлению денежных средств по расчетному счету и тем самым занизил доход (по выпискам банка), учитывая непредоставление предпринимателем всех истребуемых инспекцией доказательств, пришел к выводу о том, что инспекцией доходы предпринимателя определены в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет налогов произведен на основе собранной в ходе проверки информации, примененный метод
площадь торгового зала; с исчисленной суммой ЕНВД к уплате за 1 квартал 2020 года в размере 116 680 руб., за 2 квартал 2020 года - в размере 172 972 руб. Налоговым органом в адрес общества «Кловис» направлены требования от 02.04.2021 № 3942, от 02.06.2021 № 7349 о представлении пояснений о правомерности отражения налогоплательщиком пониженной налоговой ставки по УСН в размере 7%. В ответ на указанные требования налогоплательщиком представлены документы, в том числе книга учета доходов и расходов организаций , применяющих УСН за 2020 год, оборотно-сальдовые ведомости за 2020 года по счетам 50, 51,90, 90.01. При этом, книга учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН за 2020 год, не содержит сведений о получении дохода обществом «Кловис» от розничной торговли обувью в период с 01.01.2020 по 30.06.2020. Согласно анализу счета 90 за 2020 год общий объем доходов, полученных налогоплательщиком в 2020 году от осуществления вида деятельности - торговля розничная обувью в специализированных
жалобы, отзыва, пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены судебных актов. Как следует из материалов дела и установлено судами, в обоснование доводов о наличии оснований для пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам судебных актов по данному делу заявителем в материалы дела представлены протокол осмотра места происшествия от 14.03.2014, составленный следователем по ОВО следственного отдела по г. Нижневартовску следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по ХМАО-Югре ФИО2 (далее – протокол осмотра от 14.03.2014); книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогооблажения, налогоплательщик ООО «ТК «Полигон» (далее – книга учета доходов и расходов). Ссылаясь на указанные доказательства, заявитель указывает, что на основании их оценки возможно установить существенные для дела обстоятельства, которые не были и не могли быть ему известны при рассмотрении данного дела и способны повлиять на выводы при принятии судебного акта (наличие состава убытков, предусмотренного статьей 15 ГК РФ, в предъявленном ООО «ТК «Полигон» размере). В
и за период, когда предприниматель находился на ПСН. Следовательно, денежные средства, поступившие на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, но определенно связанные с ведением патентной деятельности, не могут формировать базу по иной системе налогообложения. Стоимость патента не зависит от фактически полученного дохода, в связи с чем при поступлении платы за патентные работы данные доходы следует считать полученными в рамках ПСН. В обоснование апелляционной жалобе Инспекция также ссылается на то, что представленная книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2015 год в которой по п. 17 отражен доход, полученный налогоплательщиком в размере 3 000 000,00 руб. по платежному поручению от 16.12.2015 № 113, что, по мнению налогового органа, является подтверждением того, что предприниматель относит данный доход к УСН, является необоснованным. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения является основной, в связи с чем в ней индивидуальный предприниматель
по состоянию на 01 октября 2007г.; упрощенная форма баланса ИП ФИО1 по состоянию на 01 апреля 2007г.; приложение <***> к управленческому балансу на 01.01.2008г.; приложение <***> к управленческому балансу на 01.01.2008г.; приложение № 3 к управленческому балансу на 01.01.2008 г.; приложение № 4 к управленческому балансу на 01.01.2008г.; приложение № 5 к управленческому балансу на 01.01.2008г.; приложение № 6 к управленческому балансу на 01.01.2008г.; приложение № 7 к управленческому балансу на 01.01.2008г.; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2006 год ИП ФИО1; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2008 год ИП ФИО1; справка СБ РФ от 06 февраля 2008г.; справка СБ РФ от 20 февраля 2008г. ФИО1; копия договора <***> об открытии невозобновляемой кредитной линии от 31 января 2007г.; сообщение СБ РФ от И февраля 2008г ФИО1 об исполнении обязательств; копия договора № 257000143
1 л.д. 123-125); протокол очной ставки от 06.05.2016г. между потерпевшим ФИО8 и подозреваемым ФИО1, в ходе которой ФИО8 показал, что ФИО1 не произвел оплату за приобретенный ГСМ (т. 1 л.д. 196-198); протокол очной ставки от 06.05.2016г. между свидетелем ФИО12 и подозреваемым ФИО1, в ходе которой ФИО12, показал, что от ФИО1 денежных средств за продажу ГСМ не получал (т. 1 л.д. 199-202); протокол выемки от 01.09.2016г., в ходе которой у свидетеля ФИО16 изъята книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систем налогообложения (т. 2 л.д. 19-22); протокол осмотра документов от 01.09.2016г., в ходе которого осмотрена книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систем налогообложения (т. 2 л.д. 23-26); протокол выемки от 10.10.2016г., в ходе которой у свидетеля ФИО17 изъята копия приходно-кассового ордера № от 17.03.2015г. о принятии денежных средств в размере <данные изъяты> от ФИО1 (т. 2 л.д. 214-217); протокол осмотра документов от
покупает и продает, а также сдает в аренду. Предпринимательская деятельность ФИО4 приносит определенный доход. За 2017-2018 г.г. официальный доход ИП ФИО4 составил 25107583, 02 руб. В подтверждение данных доводов ФИО4 представлены: свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя <данные изъяты> от 01.06.2016; выписка из ЕГРИП от 22.01.2021 в отношении ИП ФИО4; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный период 2017 года и книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяемых упрощенную систему налогообложения за 2017 год, в соответствии с которыми сумма полученных доходов за указанный период составила 15269514 руб.; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный период 2018 года и книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяемых упрощенную систему налогообложения за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за указанный период, составила 9838 069 руб.; свидетельства о регистрации
здании ОГУ «...» по адресу: ... ..., изъяты документы, относящиеся к деятельности ООО «... и иные предметы: системный блок, записные книжки, документ из ноутбука ФИО1. (т. 4 л.д. 96-101) Протоколом выемки от 10 февраля 2009 года установлено, что в 3 отделе ОРЧ-2 УНП УВД по Кировской области в ... районе изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «... В том числе изъяты: лесорубочные билеты 2006 года, договоры за 2006-2007 г.г., документы за 2006-2007 г.г., книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, за 2007 г., тетрадь регистрации платежных поручений. (т. 4 л.д. 104-109) Протоколом выемки от 06 марта 2009 года установлено, что у свидетеля ФИО383 изъяты договоры и приходно-кассовые документы между ООО «...» и ООО «... договоры купли-продажи древесины от 06.12.2006 года и 26.12.2006 года, лист бумаги с данными учредителя и директора ООО ...», квитанции к приходным кассовым ордерам ООО «... (т. 4 л.д. 120-124) Протоколом выемки от
