к выводу о правомерности оспариваемого решения инспекции и отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований. Обжалуя судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, предприниматель приводит доводы относительно неправомерности расчета сумм доначисленных инспекцией налога, пеней и штрафа, а также о необходимости исследования книгиучетадоходов и расходов, чтобы установить заявлялись или нет спорные расходы предпринимателем при определение налогооблагаемой базы по УСН. Вместе с тем указанные доводы связаны с переоценкой доказательств и фактических обстоятельств дела, установленных судами. Как следует из обжалуемых судебных актов, вывод судов о занижении налоговой базы по упомянутому виду налога основан на оценке совокупности представленных в деле доказательств, в том числе на сопоставлении сведений, отраженных предпринимателем в книге учета доходов и расходов, в уточненной налоговой декларации по УСН за 2010 год, а также документального подтверждения заявленных расходов. Кроме того, ссылаясь на неправомерность исключения из объекта налогообложения спорных расходов, предприниматель, вместе с тем, не приводит мотивированного обоснования расходной части принятой им
иные доходы должника Крючкова Е.В. В ходе исполнительных действий судебным приставом-исполнителем было установлено, что истец является индивидуальным предпринимателем и находится на режиме упрощенной системы налогообложения. 10 октября 2018 года по требованию судебного пристава-исполнителя Крючковым Е.В. в Зюзинский ОСП УФССП России по г. Москве предоставлена информация с приложением декларации за 2018 год по системе налогообложения УСН «Доходы» (периоды 1-3 квартал), книгиучетадоходов и расходов за 2-й и 3-й кварталы, а также выписка по оборотам с расчетного счета за 3-й квартал 2018 года, декларация за 2017 год по системе налогообложения УСН «Доходы ». Постановлением судебного пристава-исполнителя Зюзинского ОСП УФССП России по г. Москве от 21 декабря 2018 года произведен расчет задолженности по алиментам по состоянию на 22 ноября 2018 года в размере 142 641 руб. 75 коп. Отказывая в удовлетворении административного искового заявления, суды исходили из того, что оспариваемое постановление о расчете задолженности по алиментам является законным, прав Крючкова Е.В. не
имеется, понесенные им расходы не могут быть учтены в целях налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, вообще (даже если они фактически оплачены). Судом установлено, что налогоплательщиком велся регистр налогового учета - книгаучетадоходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой общество принимало к налоговому учету по УСН спорные расходы в момент их оплаты. Довод общества о том, что в книге учета доходов и расходов организации за 2011 год не учтены затраты, связанные со строительством основных средств, не принят судом первой инстанции. Согласно материалам дела, общество в проверяемом периоде осуществляло строительство газопроводов-вводов к внутридомовым газопроводам заказчиков (далее - газопроводы-вводы) на основании договоров подряда с физическими и юридическими лицами. Доходы от данного вида деятельности поступали в кассу и на расчетный счет общества и полностью учитывались при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, в 2010-2011 годах обществом
есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Книгаучетадоходов и расходов служит для фиксации, обобщения, систематизации и накопления информации о доходах, расходах и хозяйственных операциях налогоплательщиков, но сама по себе не является документом, подтверждающим их фактическое осуществление. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных уполномоченными государственными органами. При этом, для операций по приобретению и отгрузке товара предприниматель может применять самостоятельно разработанные формы первичных документов, содержащие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах. Для целей определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, необходимо доказать реальность получения налогоплательщиком денежных средств. Из материалов дела следует, что в 2011 – 2013 г.г. предприниматель применяла специальный режим налогообложения - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы , уменьшенные на величину расходов. Ставка налога 15%.
расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов (подпункты 3 и 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ). Пунктом 1 статьи 346.24 НК РФ установлено, что плательщики налога по УСН обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книгеучетадоходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Согласно материалам дела на момент проведения выездной налоговой проверки предпринимателем не были представлены первичные бухгалтерские и иные документы, позволяющие Инспекции произвести соответствующие действия по осуществлению мероприятий налогового контроля и определению размера полученного заявителем дохода и произведенного расхода. Непредставление предпринимателем в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для проверки документов и отсутствие надлежащего учета доходов и расходов, объектов налогообложения послужили основанием для применения Инспекцией в ходе проверки расчетного метода исчисления налогов за проверяемый период, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 31
что налогоплательщиком не уточнены его обязательства, расходы могут быть приняты лишь в пределах заявленных в декларации сумм, представляется ООО «Новые Строительные технологии» не соответствующим фактическим обстоятельствам дела. При этом общество, ссылаясь на положения главы 26.2 Кодекса, Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книгиучетадоходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения», действовавшего в спорный период, указал на то, что расходная часть при определении налоговой базы по УСН определяется на основании первичных документов согласно данным которых ведется книга учета доходов и расходов. Условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически понесены. Таким образом, по убеждению общества, нарушение правил ведения указанной книги само по себе не может свидетельствовать об отсутствии или наличии конкретных
предпринимательской деятельности Тютькова Д.Г. Предпринимателем не представлены сметы, акты выполненных работ, дефектные ведомости, подтверждающие использование строительных материалов в ремонте офисных помещений. 67. ООО «ЛЕСНИК». Организацией представлен договор от 05.03.2018 № 7,заключенный с ИП Тютьковым Д.Г., на поставку строительных материалов (фанера,ДВП, ДСП, МДФ, ЛДСП). Налогоплательщиком произведена оплата в адрес данного контрагента на общую сумму 69 864 рублей. Указанные операции отражены в книгеучетадоходов и расходов предпринимателя, стоимость строительных материалов учтена в расходах предпринимателя при определении налоговой базы по УСН, при этом заявителем не представлены документы, подтверждающие их относимость к доходам от осуществления предпринимательской деятельности. ИП Тютьковым Д.Г. неправомерно учтены расходы по приобретению товаров в размере 6 608 рублей. При этом, заявителем не представлены документы, позволяющие идентифицировать приобретенные товары, в связи с чем, указанные расходы признаны неправомерными как не относящиеся к осуществлению предпринимательской деятельности. ООО «СИТРАС». Организацией представлен договор аренды торговой площади от 23.12.2019, заключенный с ИП Тютьковым Д.Г. на аренду
натуральной формах. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества и имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книгеучетадоходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения, которой утверждаются Министерством финансов РФ. Судом установлено, что доходы , учитываемые при расчете единого налога Батуевым И.И. за 2007 год в налоговой декларации отражены в сумме: за 1 кв. 2007г. - 0 руб., в месте с тем, по данным проверки сумма дохода составила 400 000 руб., в т.ч.: за 1 кв.2007 г. - 400000 руб., расхождения составили в сумме 400000руб., в т.ч. за 1 кв.2007 г. - 400000 руб. В нарушение п.1.
учетных документов у него не имеется. Кроме того, запрет на подобные действия содержится и в п. 7 ст. 88 НК РФ, где указано, что инспекторы не вправе требовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, представление которых вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ. Кроме того, гл. 26.2 НК РФ не предполагает обязанности налогоплательщика представлять книгуучетадоходов и расходов вместе с декларацией по УСН. Однако, в ходе рассматриваемой камеральной налоговой проверки, налоговой инспекцией были выявлены противоречия между заявленными сведениями в налоговой декларации и сведениями, имеющимися у налоговой инспекции (сумма задекларированного налогоплательщиком дохода не соответствовала сумме поступлений по выписке банка и сумма заявленных налогоплательщиком расходов не соответствовала списаниям по банку). Таким образом, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ вправе был истребовать у заявителя, как пояснения, так и документы подтверждающие задекларированные им доходы и расходы, в том числе и книгу учета доходов и расходов, в
апелляционную жалобу выражается несогласие с ее доводами. Содержится просьба об оставлении решения суда без изменения ввиду его законности и обоснованности. Указано, что доводы апелляционной аналогичны доводам, изложенным в суде первой инстанции и направлены на переоценку доказательств, которые исследовались судом первой инстанции в полном объеме, оценены надлежащим образом. Указано, что копия книгиучетадоходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, представлена Цудной Ю.М. лишь в Управление как приложение к жалобе на решение Инспекции. Тем самым, как верно указал суд первой инстанции, заявитель создал препятствия для налогового органа в проверке обоснованности понесенных затрат. Согласно представленной заявителем книге учета доходов и расходов сумма расходов составляет <данные изъяты> рублей, что на <данные изъяты> рублей меньше суммы расходов, заявленных в налоговой декларации. Таким образом, заявленная Цудной Ю.М. сумма расходов в размере <данные изъяты> рублей является необоснованной, что подтверждается представленной налогоплательщиком книгой учета доходов и расходов. Управлением в решении от <данные изъяты> отражен
по 10 февраля 2017 г.)). Следовательно, денежные средства, поступившие на расчетный счет Кухарь В.И. от реализации товара в период с 12 марта 2016 г. по 13 сентября 2016 г. в размере 537 786 руб. подлежали учету в составе доходов в Книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН за 2016 год.Как правильно установлено налоговым органом в ходе проверки, налогоплательщик в нарушение требований налогового законодательства не отразил в Книгеучетадоходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, доход в размере 17 300 руб. за 2016 год, полученный от сдачи в аренду недвижимого имущества – магазина по ул. <…>. Данный факт, оставленный без внимания и надлежащей оценки суда первой инстанции, нашел свое подтверждение в ходе судебной проверки суда апелляционной инстанции. Из представленных административным истцом налоговому органу Книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, налоговой декларации за данный период сумма расходов Кухарь В.И. в 2016 году составила 67
