Код валютной операции 21200 - гражданское законодательство и судебные прецеденты

также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», утвержденной Банком России, и Приложение № 1 к Инструкции № 138-И «Порядок заполнения справки о валютных операциях», выразившееся в представлении 20.11.14 по договору на оказание юридических патентных и консультационных услуг от 22.06.09 № 27, заключенному с нерезидентом – Товарищество патентных поверенных, Gbr Patentanwalte VON FUNER EBBINGHAUS FINCK HANO (Германия), справки о валютных операциях с указанием в ней в графе 5 « Код валютной операции » неверного кода валютной операции (вместо кода «21100» указан код «21200») и неуказанием в графе 11 «Ожидаемый срок» максимального срока исполнения нерезидентом, в пользу которого произведен авансовый платеж, обязательств по контракту. Выявленные нарушения послужили основанием для составления в отношении заявителя протокола об административном правонарушении от 26.05.15 № 55-04-04/15-24, в котором его деяния квалифицированы по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (т.1 л.д.118-123). Законный представитель заявителя при составлении протокола присутствовал (т.1 л.д.122). Постановлением руководителя

порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 N 181-И. ООО «Валкур» был поставлен на учет в уполномоченном банке контракт № BLHV-Valkur от 16.03.18, которому присвоен УНК 18050017/1481/1160/9/1. При постановке на учет контракта в уполномоченном банке Общество самостоятельно определило код вида договора «9» в соответствии с пунктом 4.1.2 Инструкции № 181-И, отразив в ведомости банковского контроля разделе II «Сведения о платежах» дополнительно код валютной операции 211200-расчеты за оказанные услуги, выделив из цены товара по инвойсу, стоимость доставки. В соответствии с Приложением 4 «Примечания к ведомости банковского контроля», пункту 1.1. уникальный номер контракта состоит из пяти частей, разделенных наклонной чертой. В четвертой части уникального номера контракта, указывается код вида контракта в соответствии с приведенной таблицей. Согласно коду «9», он присваивается контракту, в соответствии с условиями которого его можно отнести одновременно к иным кодам вида контракта. Налоговый орган указывает, на

операциях, указав в графе 5 «Код вида валютной операции» - код 21500 - «Расчеты нерезидента-комитента (принципала, доверителя) в связи с оказанием нерезидентом услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, резидента в соответствии с договором комиссии (агентским договором, договором поручения)». 02.04.2013 общество представило в уполномоченный Банк служебную записку и корректирующую справку о валютных операциях от 15.01.2013, в которой допущенная техническая ошибка была устранена, указав в графе 5 верный код валютной операции 21200 «Расчеты резидента за выполненные нерезидентов работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа)». 29.07.2013 в отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» составлен протокол об административном правонарушении 50-13/327, согласно которому установлено, что Общество в нарушение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям не выполнило возложенную на него обязанность по соблюдению порядка предоставления

на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации. В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Инфо-контент» (резидент) и ООО «Оптимадирект» (нерезидент) заключен договор об оказании услуг № ******-ОД, в целях исполнения договора ООО «Инфо-контент» в ПАО «Сбербанк России» оформлен паспорт сделки № ******. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Инфо-контент» (резидент) в пользу ООО «Оптимадирект» (нерезидент) перечислены денежные средства в валюте Российской Федерации в размере 2200000 рублей на основании платежного поручения № ******, в котором указан код валютной операции 21200. ДД.ММ.ГГГГ перечисленные ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № ****** денежные средства возращены ООО «Инфо-контент» по причине неверного указания реквизитов получателя, при этом в платежном поручении указан код валютной операции 99010. Таким образом, возврат денежных средств в валюте Российской Федерации на счет резидента является валютной операцией, о совершении которой резидент должен быть представить подтверждающие документы в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денежных средств, то есть до ДД.ММ.ГГГГ включительно,

в СВО № от ДД.ММ.ГГГГ г. в виду того, что на момент оплаты работы по Договору не были приняты нашей организации. В Договоре подряда нет условия о приемке работ по этапам работ и оформление акта о приемки-сдачи работ/услуг. В условиях Договора работы включают себя 2 этапа: установка оборудования и тестирование. Приемка работ происходила после проведения всего объема работ. Исходя из этого <данные изъяты> не могло применить код вида операции 21200 при составлении СВО. Код валютной операции 21200 применяется при расчетах резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), за исключением расчетов по коду 21400, расчетов, указанных в группах 23 и 58 перечня кодов. Код валютной операции 21200 был указан при составлении СВО № от ДД.ММ.ГГГГ на основании подписанного Сторонами Договора б/н от ДД.ММ.ГГГГ акта приемки-сдачи услуг б/н от ДД.ММ.ГГГГ Должностное лицо

также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 181-И. ООО «Валкур» был поставлен на учет в уполномоченном банке контракт № BLHV-Valkur от ДД.ММ.ГГГГ, которому присвоен УНК 18050017/1481/1160/9/1. При постановке на учет контракта в уполномоченном банке Общество самостоятельно определило код вида договора «9» в соответствии с пунктом 4.1.2 Инструкции №-И, отразив в ведомости банковского контроля разделе II «Сведения о платежах» дополнительно код валютной операции 211200-расчеты за оказанные услуги, выделив из цены товара по инвойсу, стоимость доставки. В соответствии с Приложением 4 «Примечания к ведомости банковского контроля», пункту 1.1. уникальный номер контракта состоит из пяти частей, разделенных наклонной чертой. В четвертой части уникального номера контракта, указывается код вида контракта в соответствии с приведенной таблицей. Согласно коду «9», он присваивается контракту, в соответствии с условиями которого его можно отнести одновременно к иным кодам вида контракта. Налоговый орган указывает, на

дополнительные транспортные расходы в размере 10745,00 евро в течение 60 дней с даты подписания соглашения. В рамках исполнения обязательств по договору в соответствии с дополнительным соглашением от 25.03.2013 №4 нерезидентом («(Данные деперсонифицированы)») в адрес ОАО «КШЗ» 09.04.2013 выставлен инвойс №109 на оплату дополнительных транспортных расходов по доставке товаров на сумму 10745,00 евро. Согласно ведомости банковского контроля по ПС Номер резидентом осуществлен платеж на общую сумму 10745,00 евро. В заявлении на перевод Обществом указан код вида валютной операции - 21200 «расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги». ОАО «КШЗ» оформлена и представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях от 31.05.2013 на сумму 10745,00 евро, в графе 8 справки о валютных операциях от 31.05.2013 указан ПС Номер от 06.09.2012. На основании приказа №144/Р от 16.09.2013 Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области в отношении ОАО «КШЗ» проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.