оформлен паспорт сделки (далее - ПС), путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа ( кодвида валютных операций 11100 - то есть расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж)). Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, иных документов, связанных с проведением валютных операций, включая сроки для выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами (при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров
в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в том числе справку о валютных операциях. Согласно пункту 2.2 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. При этом пунктом 6 приложения № 1 к Инструкции № 138-И предусмотрено, что в графе 5 справки о валютных операциях указывается кодвида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к Инструкции№ 138-И, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в предоставленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций. В соответствии с Перечнем валютных операций, указанным в приложении № 2 к Инструкции № 138-И, расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, соответствуют коду валютной операции «11200». Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ ввиду нарушения обществом порядка
на банковский счет ООО «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» в уполномоченном банке 30.04.2013 поступили денежные средства на сумму 780,14 долл. США. ООО «НОРФЕС-МАРИН СЕРВИС» 07.05.2013 по указанной валютной операции представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, указав в графе 5 « Кодвида валютной операции» - 20200 «Расчеты нерезидента за выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа). Посчитав, что обществом были нарушены подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпункта 10 пункта 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле » (далее Закон № 173-ФЗ), пункт 2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными
и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, оспариваемое постановление признать незаконным и отменить, ссылаясь на отсутствие в его действиях вменяемого состава правонарушения, так как в справке о валютных операциях от 17 апреля 2014 года, представленной обществом в уполномоченный банк, в графе 5 указан код вида валютной операции 11200 - «расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию РФ», т.е. кодвида валютной операции указан верно. Последующее изменение кода вида валютной операции не оказало влияния на заполнение ведомости банковского контроля и проведения расчетов сторон по контракту. В отзыве на апелляционную жалобу административный орган просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда. Дело рассмотрено в соответствии с требованиями ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства. Проверив материалы дела, арбитражный апелляционный
Нарушение указанных требований в части указания надлежащих кодов вида валютной операции является нарушением порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, что образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Доводы заявления Общества о том, что справка проверена и принята 03.09.2014 уполномоченным банком, подлежат отклонению, как основанные на неправильном толковании положений Инструкции ЦБ РФ № 138-И. Указание кодавида валютной операции, содержащегося в приложении 2 к Инструкции, который соответствует назначению перевода - является императивным требованием валютного законодательства в целях осуществления валютного контроля . Нарушение выражается исключительно в неисполнении обязанности по соблюдению порядка представления информации, следовательно, противоправные действия носят формальный характер, и не могут ставиться в зависимость от последующих действий Общества по корректировке сведений, действий банка по их проверке и принятию решения по валютной операции. Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом или
По расчетам резидента в пользу нерезидента при выплате дивидендов Инструкцией № 181-И предусмотрен следующий код валютной операции - 50110. Таким образом, сведения по операции в расчетном документе при перечислении резидентом в адрес нерезидента суммы дивидендов должны содержать информацию следующего вида {VO50110}. Информация в чеке не содержит сведений о кодевида валютной операции {VO50110}. Учитывая вышеизложенное, своим неправомерным действием Общество, во главе с директором Кононенко С.Ю., также ввело уполномоченный банк в заблуждение относительно правовой сути данной валютной операции с точки зрения валютного законодательства Российской Федерации. С учетом изложенного судом обоснованно отклонен довод заявителя о том, что РНКБ Банк (ПАО) является агентом валютного контроля и на него, в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» возложены функции по осуществлению контроля за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, и данная операция была согласована с этим Банком. Таким образом, действиях общества имеется событие, объективная
рынок» 14.07.2015 списаны денежные средства в сумме 92.000 евро (раздел II). В графе 3 указан признак платежа «2». Согласно приложению № 1 к Инструкции № 138-И признак платежа «2», обозначает списание денежных средств со счета резидента. В графе 4 указан кодвида валютной операции 21100. Согласно приложению № 2 к Инструкции № 138-И код вида валютной операции 21100 соответствует расчетам резидента в виде предварительной оплаты выполненных работ, оказанных услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж). В графе 9 указан ожидаемый срок - 31.08.2016. Согласно порядку формирования ведомости банковского контроля , в графе 9 отражается срок, указанный в графе 11 справки о валютных операциях, и через разделитель - срок, указанный в графе 12 справки о валютных операциях. АО «Даниловский рынок» представило в уполномоченный банк 14.07.2015 справку о валютных операциях по
операции, исходя из существа обязательств и вида контракта, по которому осуществляются расчеты по аккредитиву. В силу пункта 6 Порядка заполнения справки о валютных операциях приложения № 1 к Инструкции в графе 5 указывается кодвида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к настоящей Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций. В информационном письме Банка России от 21 января 2014 года № 43 «Вопросы по применению Инструкции Банка России от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» указано, что в соответствии с пунктом 6 порядка заполнения справки о валютных операциях (приложение 1 к Инструкции № 138-И) при оплате товаров, ввозимых (вывозимых) на территорию (с территории) Российской Федерации,
и результатов интеллектуальной деятельности при отсутствии у резидента указанных в главе 9 Инструкции документов, подтверждающих ввоз (вывоз) товаров на территорию (с территории) РФ, оказание услуг, выполнения работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, графа 5 заполняется исходя из осуществления авансового платежа (коды видов валютных операций: 10100, 11100, 20100, 21100, 22100, 23100). По валютной операции, связанной с поступлением от нерезидента валюты РФ, зачисленной на расчетный счет резидента в уполномоченном банке, указывается кодвида валютной операции, содержащийся в расчетном документе по валютной операции, поступившем от плательщика-нерезидента, либо код вида валютной операции, который соответствует представленным резидентом документам, связанным с проведением такой валютной операции, в случаях, указанных в п.3.14 Инструкции. Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного
