валютного законодательства в рамках исполнения вышеуказанного договора уполномоченным органом на основании документов ПАО «Сбербанк» выявлены следующие нарушения. По указанному договору в ПАО «Сбербанк» оформлен паспорт сделки (ПС) от 09.12.2016 № 16120063/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля. ООО «Стимул Групп» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 19.09.2017. В графе 2 и 3 указаны реквизиты подтверждающего документа № 1541 от 31.07.2017 на сумму 85 299, 84 руб. В графе 4 указан код вида подтверждающего документа - «04_3 ». Согласно Приложению № 5 к Инструкции № 138-И содержанием подтверждающего документа с кодом «04_3» являются выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданная информация и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, переданное резидентом в аренду движимое и (или) недвижимое имущество. К справке о подтверждающих документах от 19.09.2017 ООО «Стимул Групп» представило акт № 1541 от 31.07.2017 на сумму 85 299, 84 руб. Инспекция при проведении проверки пришла к выводу
Обществом валютного законодательства в рамках исполнения вышеуказанного договора уполномоченным органом на основании документов ПАО «СберБанк» выявлены следующие нарушения. По указанному договору в ПАО «СберБанк» оформлен паспорт сделки (ПС) от 19.12.2016 № 16120140/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля. ООО «Стимул Групп» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 27.02.2017. В графе 2 и 3 указаны реквизиты подтверждающего документа № 151 от 31.10.2017 на сумму 212 400,00 руб. В графе 4 указан код вида подтверждающего документа - «04_3 ». Согласно Приложению № 5 к Инструкции № 138-И содержанием подтверждающего документа с кодом «04_3» являются выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданная информация и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, переданное резидентом в аренду движимое и (или) недвижимое имущество. К справке о подтверждающих документах от 27.02.2017 ООО «Стимул Групп» представило акт № 151 от 31.01.2017 на сумму 212 400,00 руб. Налоговый орган пришел к выводу, что справку о
Обществом валютного законодательства в рамках исполнения вышеуказанного договора уполномоченным органом на основании документов ПАО «БинБанк» выявлены следующие нарушения. По указанному договору в ПАО «БинБанк» оформлен паспорт сделки (ПС) от 18.09.2015 № 15090001/0323/0052/3/1 и ведется ведомость банковского контроля. ООО «Стимул Групп» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 19.12.2017. В графе 2 и 3 указаны реквизиты подтверждающего документа № 2202 от 31.10.2017 на сумму 7 491,67 руб. В графе 4 указан код вида подтверждающего документа - «04_3 ». Согласно Приложению № 5 к Инструкции № 138-И содержанием подтверждающего документа с кодом «04_3» являются выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданная информация и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, переданное резидентом в аренду движимое и (или) недвижимое имущество. К справке о подтверждающих документах от 19.12.2017 ООО «Стимул Групп» представило акт № 2202 от 31.10.2017 на сумму 7 491,67 руб. Налоговый орган пришел к выводу, что справку о
валютного законодательства в рамках исполнения вышеуказанного договора уполномоченным органом на основании документов ПАО «Сбербанк» выявлены следующие нарушения. По указанному договору в ПАО «Сбербанк» оформлен паспорт сделки (ПС) от 09.12.2016 № 16120063/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля. ООО «Стимул Групп» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 20.04.2017. В графе 2 и 3 указаны реквизиты подтверждающего документа № 413 от 28.02.2017 на сумму 66 780, 45 руб. В графе 4 указан код вида подтверждающего документа - «04_3 ». Согласно Приложению № 5 к Инструкции № 138-И содержанием подтверждающего документа с кодом «04_3» являются выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданная информация и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, переданное резидентом в аренду движимое и (или) недвижимое имущество. К справке о подтверждающих документах от 20.04.2017 ООО «Стимул Групп» представило акт № 413 от 28.02.2017 на сумму 66 780, 45 руб. Инспекция при проведении проверки пришла к выводу
- информация строка 1 гр.4 «Код вида подтверждающего документа» 02_3, строка 1 гр.6 «Сумма» 2.914.047,88; корректирующая справка о подтверждающих документах - информация строка 1 гр.6 «Сумма» - 2 776 799,98); - 31.12.2013 оказал услуги Заказчику на сумму 1 300 880,00 рублей РФ (акт сдачи - приемки оказанных услуг № б/н от 31.12.2013 на сумму 1 300 880,00 рублей РФ; справка о подтверждающих документах от 24.01.2014 - информация по строке 1 гр.4 « Код вида подтверждающего документа» 04_3 , по строке 1 гр.10 «Ожидаемый срок» - 28.02.2014); -31.12.2013 поставил Заказчику товар на сумму 3 158 488,07 рублей РФ (товарная накладная № 13-2/350 от 25.10.2013 на сумму 3 158 488,07 рублей РФ; акт приема-передачи ТМЦ №5-50000053325 от 18.12.2013 на сумму 3 158 488,07 рублей РФ; акт сдачи - приемки товара №09 от 31.12.2013 на сумму 3 158 488,07 рублей РФ; счет - фактура №13-2/350 от 25.10.2013 на сумму 3 158 488,07
к Инструкции № 138-И, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору). Приложением 5 к Инструкции N 138-И утверждена форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения. Как указано в пункте 9 данного Приложения, графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны кодывидовподтверждающихдокументов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3 , 04_4. Из пункта 9 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах (Приложение 5 к Инструкции № 138-И) следует, что в графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них: «1» - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;
наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации; Приложением 5 к Инструкции № 138-И утверждена форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения. Как указано в пункте 9 данного Приложения, графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны кодывидовподтверждающихдокументов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3 , 04_4. Из пункта 9 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах (Приложение 5 к Инструкции № 138-И) следует, что в графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них: «1» - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;
нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, был установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И. Порядок заполнения документов и информации, связанных с проведением валютных операций, учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен, в том числе приложением 5 к Инструкции. В соответствии с п.9 приложения 5 к Инструкции № 138-И графа 9 справки о подтверждающих документах заполняется только в случае, если в графе 4 указаны кодывидовподтверждающихдокументов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3 , 04_4, 15_3, 15_4. В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, передачу в аренду движимого и (или) недвижимого имущества, передачу в финансовую аренду (лизинг) имущества (в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У): 1 - исполнение резидентом обязательств по
соответствует (п.п.18.6.4). Ссылку защиты на показания свидетеля ФИО8 в подтверждении доводов на принятие банком справки о подтверждающих документах 17.05.2013 года – в день проведения валютной операции, суд признает несостоятельной, поскольку из представленных документов следует, что банком было отказано в ее принятии, в связи с нарушением п.18.6.2 Инструкции Банка России № 138-И, а именно «Признак поставки указан неверно. При указании кодавидаподтверждающегодокумента 13_3 признак поставки не заполняется. Данный подтверждающий документ не может быть отражен только кодом 13_3, необходимо добавить строку 2 с тем же документом, но с кодом 04_3 » (л.д.134). Кроме того, из приведенных выше положений следует, что необходимыми документами для проведения валютной операций являются: справка о валютных операциях, платежный документ. Тогда как, справка о подтверждающих документах свидетельствует о состоявшемся исполнении обязательств по договору. С устраненными недостатками справка предъявлена в банк 15.07.2013 года, то есть с нарушением установленного срока (л.д.135). Ссылку в жалобе на отсутствие причинения ущерба
резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, был установлен ИнструкциейБанка России от 04.06.2012 г. №138-И. Порядок заполнения документов и информации, связанных с проведением валютных операций, учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен, в том числе приложением 5 к Инструкции. В соответствии с п.9 приложения 5 к Инструкции № 138-И графа 9 справки о подтверждающих документах заполняется только в случае, если в графе 4 указаны кодывидовподтверждающихдокументов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3 , 04_4, 15_3, 15_4. В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, передачу в аренду движимого и (или) недвижимого имущества, передачу в финансовую аренду (лизинг) имущества (в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У): 1 - исполнение резидентом обязательств по
