Коэффициенты по земельному налогу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Учитывая основной вид деятельности общества и вид разрешенного использования земельных участков с кадастровыми номерами 66:41:0000000:100276 и 66:41:0000000:100278, суды пришли к выводу о наличии у общества

подлежат публичному регулированию и устанавливаются органами государственной власти Республики Татарстан. Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 09.02.1995 N 74 "Об арендной плате за землю" утверждено Положение о порядке определения размеров арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности Республики Татарстан и государственная собственность на которые не разграничена (далее - Положение). Согласно пункту 2.1 Положения размер годовой арендной платы за пользование земельными участками рассчитывается по формуле с применением ставки земельного налога и поправочного коэффициента к ставке земельного налога , учитывающего вид использования земельного участка, указанный в приложении N 1 к Положению. Фактическое изменение размера арендной платы в результате изменения ставки земельного налога и поправочного коэффициента к ставке земельного налога, учитывающего вид использования земельного участка, утвержденных нормативным правовым актом, не требует дополнительного изменения условий договора. Придя к выводам об избрании ПГСО "Защита" ненадлежащего способа защиты предполагаемого нарушения права, суды указали, что вопрос о том, какая ставка земельного налога и какой поправочный

момента получения участка в собственность либо изначально не имели намерения по его освоению, например, если приобретенные земельные участки рассматривались налогоплательщиком лишь в качестве активов для последующей продажи. Вместе с тем при применении указанных правил налогообложения должна обеспечиваться их гармонизация с правилами (особенностями), установленными законодательством для отдельных видов правоотношений, в рамках которых осуществляется жилищное строительство, предопределяющих возможности налогоплательщика приступить к началу строительства и завершить его в соответствующие сроки. В ином случае применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога может из средства стимулирования жилищного строительства приобрести характер санкции, выражающейся в установлении более обременительных условий налогообложения в отсутствие к тому разумных и объективных оснований, то есть, по существу, к произвольному налогообложению, запрещенному в силу пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса. Изложенное согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной, в частности, в Постановлениях от 02.07.2013 № 17-П, от 21.12.2018 № 47-П, от 30.06.2020 № 31-П, и состоящей в необходимости учета системной

коэффициент при исчислении земельного налога не применяется. В обоснование позиции налогоплательщик сослался на письма Минфина РФ, а также действия налогового органа по возврату излишне уплаченного с учетом повышающего коэффициента налога за 2015-2016г. По мнению Общества, имеются неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства о налогах, которые должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Налоговый орган требования не признал, считает оспариваемое решение соответствующим закону. По мнению инспекции, положения пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ, устанавливающие повышающие коэффициенты по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства, применяются независимо от способа приобретения земельного участка, а также в отношении земельных участков, вид разрешенного использования которых изменен после приобретения. Кроме того, налоговый орган указывает, что налогоплательщик применяет льготную ставку 0,3 %, установленную для земельных участков, приобретенных для строительства, соответственно, обязан применить и повышающий коэффициент, установленный в целях стимулирования этапов строительства жилья и завершения строительства. Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения представителей сторон, суд установил.

соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. При бесспорном рассмотрении заявления общества о выкупе участка:57 право собственности истца должно было возникнуть не позднее 16.01.2015, т.е. после 15-го числа соответствующего месяца, в связи с чем январь 2015 года не учитывается при определении коэффициента, указанного в п. 7. ст. 396 НК РФ. Исходя из изложенного, коэффициент по земельному налогу за 2015 год - 11/12. Фактически с заявлением о государственной регистрации агрофирма и департамент обратились 04.07.2016, в связи с чем, право собственности истца на участок должно было быть зарегистрировано 18.07.2016, т.е. после 15-го числа соответствующего месяца. Таким образом, в силу п. 7. ст. 396 НК РФ июль 2016 года должен приниматься за полный месяц и учитываться при определении коэффициента, указанного в п. 7. ст. 396 НК РФ. Таким образом, коэффициент по земельному налогу

396 НК РФ. Решением Управления от 24.01.2020 № 08-11/367 решение Инспекции от 21.10.2019 № 13-21/1325 оставлено без изменения. Полагая решение Инспекции от 21.10.2019 № 13-21/1325 неправомерным в оспариваемой части, нарушающим его права и законные интересы, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением, указывая, что поскольку право собственности на спорные земельные участки возникло у Общества до 01.01.2008, то есть до внесения изменений в пункт 15 статьи 396 НК РФ, связанных с установлением повышающих коэффициентов по земельному налогу для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, то земельный налог исчислен Обществом правомерно без повышающих коэффициентов. Суд первой инстанции, оценив имеющиеся в деле доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, в удовлетворении заявленных требований Обществу отказал. Суд апелляционной инстанции с выводами суда первой инстанции согласился. В соответствии с частью 1 статьи 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения

данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. Вместе с тем, в письме Минфина России от 02.11.2018 г. № 03-05-06-02/78925 «О применении повышающих коэффициентов по земельному налогу » указано, что применение указанных в п. 15, 16 ст. 396 НК РФ коэффициентов прекращается в случае прекращения права собственности на земельный участок. Из разъяснений, данных в Письме Минфина России от 06.06.2016 г. № 03-05-05-02/32755 следует, что в случае неосвоения организацией земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, повышающие коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ, не применяются. Вышеназванные земельные участки не были освоены налогоплательщиком ФИО3, а потому произведенный налоговым органом расчет

кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Росреестра по Кемеровской области, ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес> и земельного участка, расположенного по <адрес>. Согласно п.2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены уведомления:- №80913274 от 27.08.2016г. с указанием сумм земельного налога за 2015г., - №44128840 от 02.08.2017г. с расчетом сумм земельного налога за 2016г. Из искового заявления следует, что с учетом применения повышающего коэффициента по земельному налогу за 2015-2016гг. и применения налоговой льготы по земельному налогу за 2016г. произведен перерасчет земельного налога, сформировано налоговое уведомление №35986105 от 02.10.2018г. В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Согласно п. 3 ст. 363

Представитель административного истца ФИО3, явившись в судебное заседание, возражала против удовлетворения исковых требований, при этом ранее представитель ответчика ФИО9 представила письменные возражения, в которых указала, что решением Гатчинского городского суда Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО4 в пользу МИФНС России № 7 по Ленинградской области уже был взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты>. При этом при подаче иска по делу№ коэффициент по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 0,3 %, а в настоящем иске 1,5 %. В связи с чем полагает, что производство по делу в части взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, при наличии решения суда между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям подлежит прекращению.Кроме того, указанное транспортное средство утрачено ФИО4 в результате противоправных действий третьих лиц, что подтверждается заявлением ФИО4 об угоне принадлежащего ему на праве собственности транспортного средства