Личный кабинет налогоплательщика физического лица обращение - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Контроль за исполнением настоящего распоряжения оставляю за собой. Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Д.Ю.ГРИГОРЕНКО Утвержден распоряжением ФНС России от 4 апреля 2017 г. N 58@ ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ ПО УСТРАНЕНИЮ ПЕРВООЧЕРЕДНЫХ ПРОБЛЕМ И МОДЕРНИЗАЦИИ ИНТЕРНЕТ-СЕРВИСА "ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" N п/п Мероприятия Результат Ответственный исполнитель Срок исполнения Первоочередные мероприятия I. Организация обратной связи с налогоплательщиком 1. Организационные меры 1.1. Осуществление контроля своевременности регистрации обращений из Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц (далее - ЛК ФЛ) в СЭД и размещения ответов на обращения из СЭД в ЛК ФЛ Методологическое письмо в налоговые органы Галушкина И.Г. 27.02.2017 1.2. Осуществление Единым Контакт-центром ФНС России работы "обратных звонков" налогоплательщикам, оставивших негативную оценку и контактный номер телефона (март 2017) (стратегия развития КЦ) Отчет Вольвач Д.В. 17.04.2017 1.3. Регламент об осуществлении выборочной проверки сотрудниками МИ ФНС России по ЦОД качества ответа Регламент Галушкина И.Г. 15.05.2017 2. Доработка программного обеспечения 2.1. Реализация категорийности обращений через

налоговые органы необходимые сведения, а также получать актуальную информацию и услуги. Востребованность электронных сервисов и личных кабинетов позволяет сделать вывод о том, что созданные сервисы позволяют упростить и ускорить взаимодействие налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов с налоговыми органами, а также снизить издержки подконтрольных субъектов. В части досудебного урегулирования налоговых споров В пункте 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров для решений по камеральным и выездным налоговым проверкам, а также обязательный досудебный порядок урегулирования споров, связанных с обжалованием актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц. В разделе "Досудебное урегулирование налоговых споров" на официальном Интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru) функционируют интерактивные сервисы "Узнать о жалобе" и "Решение по жалобам". Сервис "Узнать о жалобе" предоставляет возможность организациям и физическим лицам получать информацию о ходе и результатах рассмотрения обращений (жалоб, заявлений, предложений). Сервис "Решения по жалобам" предоставляет информацию о результатах рассмотрения вышестоящим налоговым органом

ее предоставлении для конкретного налогового периода. Обращение можно направить из " Личного кабинета налогоплательщика", а также воспользовавшись Сервисом. 6. Как заявить о льготе? Действия администратора: 1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом. Информационный кейс: Необходимо заполнить заявление о предоставлении налоговой льготы по имущественным налогам (при желании налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих право на льготу). 2. Предоставить шаблон заявления на предоставление льготы. 3. Принять заявление у налогоплательщика. 7. Льготу применили не к тому объекту Действия администратора: 1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом. Информационный кейс: 1. Уточнить, было ли представлено заявление о налоговой льготе, уведомление о выбранном земельном участке или объекте имущества, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц. 2. Если заявления были представлены, предложить заполнить обращение для уточнения ситуации и проверки оснований для отказа в предоставлении налоговой

или взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). Как следует из материалов дела, ФИО1 задекларировал за 2013 г. доход в сумме 6 000 000 руб., от которого самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 780 000 руб., представив в Межрайонную ИФНС России № 13 по Московской области 30 июня 2014 г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Согласно требованию об уплате налога и пени от 29 июля 2014 г. № 43996, направленному Межрайонной ИФНС России № 13 по

личном кабинете налогоплательщика ФИО1, доступ к которому она получила в августе 2019 г., была размещена информация об уплате налога на доходы физических лиц в размере 43 523 руб. платежами от 5 декабря 2012 г., 9 января 2013 г. и 3 сентября 2015 г. ФИО1 14 августа 2019 г. обратилась в ИФНС России по г. Белгороду с заявлением о возврате излишне этого уплаченного налога. Решением ИФНС России по г. Белгороду от 28 августа 2019 г. № 2422 (далее также - Решение ИФНС) отказано в зачете (возврате) налога в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы. Жалоба ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области на упомянутое решение оставлена без удовлетворения в связи с истечением трех лет с моменты уплаты налога, о чем она была уведомлена письмом от 26 сентября 2019 г. Признавая Решение ИФНС законным, суды исходили из того, что ФИО1 пропущен срок обращения

она невозможна к взысканию. Предприниматель также не был лишен права обратиться в судебные органы с заявлением о признании недоимки безнадежной к взысканию, однако соответствующих действий не предпринял. Налогоплательщик ФИО2 (ИНН <***>) с 28.02.2018 является пользователем личного кабинета налогоплательщика - физического лица, а с 16.03.2018 - пользователем личного кабинета налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. В личном кабинете налогоплательщика (как физического лица, так и индивидуального предпринимателя) отражаются актуальные сведения о состоянии расчетов с бюджетом, в том числе о задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, подлежащих уплате в бюджет. Об имеющейся недоимке (за 2015 -2018 года) заявитель знал задолго до обращения в налоговый орган с заявлениями на предоставлении субсидий. Однако меры по уплате недоимки по налогам ФИО2 принял частично, уплатив числящуюся задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 года – 22.06.2020. Правовых норм, позволяющих налоговому органу, предположить, что в будущем задолженность (свыше 3000 руб.) будет признана безнадежной к взысканию (в случаях, установленных пунктами 1,

операциях, учтенных в КРСБ; - информация об урегулированной задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурированной, инвестиционному налоговому кредиту); - информация о недоимке, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию и списанных в соответствии с решением налогового органа на основании статьи 59 НК РФ и приказа ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@. Согласно п.1 раздела 4.2 Приказа ФНС РФ от 26.05.2015, предоставление доступа к личному кабинету индивидуального предпринимателя для налогоплательщиков, являющихся пользователями личного кабинета налогоплательщика - физического лица, осуществляется удаленно, без обращения налогоплательщиков в налоговый орган, с использованием для входа логина и пароля для личного кабинета - физического лица. На стартовой странице личного кабинета индивидуального предпринимателя размещается информация, что пользователи, имеющие личный кабинет налогоплательщика - физического лица, могут подключиться к личному кабинету без дополнительной процедуры регистрации. Таким образом, в личном кабинете налогоплательщика (как физического лица, так и индивидуального предпринимателя) отражаются актуальные сведения о состоянии расчетов с бюджетом, в том числе о задолженности

№ 250571 от 09.06.2012), расположенные по адресу: <...>, а также земельный участок площадью 800 кв.м., кадастровый номер 72:10:0806001:17, расположенный по адресу: Тюменская область, Ишимский район, территория СДТ «Заря», что подтверждено сведениями из информационного ресурса « Личный кабинет налогоплательщика – физического лица». В настоящее время должник трудовую деятельность не осуществляет, является пенсионером, в связи с чем получает страховую пенсию по старости в размере 15 165 руб. что подтверждается справкой МИЦ ПФР о назначенных пенсиях и социальных выплатах № 101-21-001-8613-4228 от 07.09.2021. Должник в зарегистрированном браке не состоит, на иждивении несовершеннолетних детей не имеет. Принимая во внимание размер обязательств перед кредиторами, учитывая уровень дохода должника, суд приходит к выводу, что у него возникла обязанность по обращению в суд с заявлением о признании его несостоятельной (банкротом) на основании пункта 1 статьи 213.4 Закона о банкротстве, а также о наличии у него на день принятия настоящего решения признаков неплатежеспособности, в том числе в

оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, начисленной в связи с несвоевременной оплатой налога и пени, содержалась также в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, ФИО1, являясь пользователем личного кабинета налогоплательщика с 2018 года, обладал информацией об имеющейся недоимке задолго до обращения в налоговый орган с заявлениями о предоставлении субсидий, однако меры по уплате недоимки по спорным налогам в полном объеме не принял. Как установлено судами, 22.06.2020 предпринимателем оплачена только задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 12 074 руб., что подтверждается представленным в материалы дела чеком от 22.06.2020. В августе 2020 года заявитель обратился в Славгородский городской суд Алтайского края к налоговому органу с заявлением о признании числящейся за ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 88 113 руб. и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 18 697,20

физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО2 пользовалась личным кабинетом налогоплательщика, в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени. В частности, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО2, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направила заявление (обращение №) с просьбой предоставить разъяснения

сервисе была 26.02.2016, в период действий Порядка от 30.06.2015, устанавливающего другой порядок в п. 21 (приведен выше). В этой связи, представление административных истцом скриншота раздела «Контактная информация» Личного кабинета налогоплательщика, где отсутствует отметка об отправке налоговых документов в бумажном виде с указанием адреса отправки, не свидетельствует о выборе ФИО1 способа получения документов налогового органа только через личный кабинет. Какие-либо доказательства, свидетельствующие о направлении ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пеней за 2016 год и 2017 год иными, установленными законом способами, суд не представлены. Таким образом, судом достоверно установлено, что налоговым органом нарушена процедура взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год и пеней по налогу за 2016 год и 2017 год (направление требования и уведомления), пропущен срок обращения в суд за взысканием недоимки и пеней, следовательно, основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке отсутствуют, в связи с чем исковые требования подлежат отклонению в полном

налогоплательщик направил уведомление для получения от налоговых органов указанных уведомлений в срок до 1 марта этого года. Документы, свидетельствующие о получение налоговым органом уведомления ФИО1 об использовании личного кабинета и получении налоговых уведомлений через личный кабинет налогоплательщика, суду не представлены. Согласно абз. 3 п. 20 Порядок от ДД.ММ.ГГГГ, положения указанного пункта о том, что документы на бумажном носителе физическому лицу, имеющему личный кабинет налогоплательщика, налоговыми органами направляются после получения соответствующего уведомления лица; в случае неполучения данного уведомления по истечении 3 рабочих дней со дня первого входа физического лица в личный кабинет направление налоговыми органами физическому лицу документов осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика, действуют в отношении лиц, впервые регистрируемых в сервисе посту вступления в силу Порядок от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно доводам административного истца, регистрация ответчика в сервисе личного кабинета была произведена 14.10.2015г., доступ к личному кабинету прекращен 02.07.2020г. Представление заявления ФИО1 на подключение к ЛК не представляется возможным по причине