проверки о проведении в отношении него как предпроверочного анализа, так и самой проверки. На основании пункта 66 Административного регламента при выявлении в результате проведения проверки факта совершения субъектом проверки действия (бездействия), содержащего признаки состава административного правонарушения, уполномоченное должностное лицо налогового органа обязано возбудить дело об административном правонарушении в порядке, предусмотренном Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Согласно материалам дела письмом УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от 01.07.2021 инспекции поручено провести мероприятия валютного контроля с проведением предпроверочного анализа резидентов. Инспекцией в ходе предпроверочного анализа направлены запросы о предоставлении документов (информации) в адрес общества (от 14.09.2021 № 11753) и ОМВД России по г. Нефтеюганску (от 03.09.2021 № 10-21/13243, от 30.11.2021 № 11-21/1640дсп). На основании анализа полученных по запросам в ходе предпроверочного анализа документов и сведений инспекцией установлены нарушения обществом валютного законодательства, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП
01 октября 2020 г.) общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, обществу назначено административное наказание в виде предупреждения. Указанным постановлением ходатайство общества об отложении рассмотрения дела для представления дополнительных доказательств об аналогичных правонарушениях, имевших место быть в 2019 – 2020 годах, отклонено, в обоснование административным органом указано, что аналогичные правонарушения в 2019 – 2020 гг. не соответствуют проверяемому периоду проверки, на дату рассмотрения мероприятия валютного контроля , регламентированные нормативными актами, завершены. Выявленное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, совершенное обществом в 2018 году, зафиксировано в протоколе об административном правонарушении от 16 сентября 2020 г. 12 октября 2020 г., не согласившись с указанным постановлением, общество оспорило его в судебном порядке. Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам. В соответствии с частью 2 статьи 207 АПК РФ производство
17.10.2006 г. №52-28-10/21886, инспекция ссылается на нормы закона, предусматривающие предоставление справки и документов по счетам клиента банка, то есть на п. 2 ст. 86, ст. 87, п.п. 11 ст. 31 НК РФ, п. 3 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах РФ». Однако в запросе не предусмотрено, что является основанием направления запроса. В запросе нет указания ни на мероприятия налогового контроля (выездная, камеральная или встречная проверка), ни на мероприятия валютного контроля , ни на иные мероприятия, возможность которых предусмотрена НК РФ, и проведение которых повлекло необходимость получения справки по счету. Кроме того, согласно ч. 1 ст. 65, ч. 1 ст. 215 АПК РФ и п. 6 ст. 108 НК РФ обязанность доказывания обоснованности принятия решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и взыскания с него штрафных санкций возложена на налоговые органы, а неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика толкуются в его пользу. Как видно из
(Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы. Согласно Регламенту организации и проведения налоговыми органами мероприятий валютного контроля, утвержденному приказом ФНС России от 19.11.2007г. № ММ-4-06/32дсп@ налоговые ораны в соответствии с ч.3 ст.22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» являются агентами валютного контроля. Мероприятия валютного контроля осуществляются должностными лицами налоговых органов одновременно с проведением камеральных и выездных налоговых проверок, а также в рамках проверок соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства на основании документов и информации, полученных из внутренних и внешних источников. На основании изложенного, оценив представленные сторонами доказательства в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд считает, что оснований для признания незаконными действий Государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок ФИО1 ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы по
к следующему. В соответствии с частью 1 статьи 15.25 К РФ об АП осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей. Из материалов дела усматривается, что на основании поручения заместителя начальника ИФНС по была проведена документарная проверка соблюдения ООО «Березка» валютного законодательства. По результатам данного мероприятия валютного контроля должностным лицом ИФНС России по г. Чехов составлен протокол по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому была установлена выдача наличных денежных средств через кассу ООО «Березка» ФИО1, который является нерезидентом РФ, что является незаконной валютной операцией. Генеральным директор, ответственным за выполнение ООО «Березка» требований валютного законодательства является ФИО2 Выявленное нарушение послужило основанием для вынесения постановления о привлечении ФИО2 к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 К РФ обАП. Согласно статье 24.1 Кодекса
рамках производства по настоящему делу об административном правонарушении не установлена дата выплаты наличных денежных средств физическому лицу-нерезиденту. Отсутствие сведений о времени совершения правонарушения не позволяет определить начало течения срока давности привлечения лица к административной ответственности. Согласно доводам заявителя в отношении директора АНО ДО «Культурный центр Данте Алигьери» ФИО1 возбуждено 14 дел об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одного мероприятия валютного контроля , правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе одному и тому же гражданину Италии. Таким образом, раздельное рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо. У налоговой инспекции не имелось оснований квалифицировать каждый из выявленных в рамках одного мероприятия валютного контроля эпизод как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и устанавливать за каждое из
рамках производства по настоящему делу об административном правонарушении не установлена дата выплаты наличных денежных средств физическому лицу-нерезиденту. Отсутствие сведений о времени совершения правонарушения не позволяет определить начало течения срока давности привлечения лица к административной ответственности. Согласно доводам заявителя в отношении директора АНО ДО «Культурный центр Данте Алигьери» ФИО1 возбуждено 14 дел об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одного мероприятия валютного контроля , правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе одному и том же гражданину Италии. Таким образом, раздельное рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо. У налоговой инспекции не имелось оснований квалифицировать каждый из выявленных в рамках одного мероприятия валютного контроля эпизод как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и устанавливать за каждое из
в уполномоченных банках, что подтверждается платежными ведомостями за 2019 год. Однако заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в рамках производства по настоящему делу об административном правонарушении не установлена дата выплаты наличных денежных средств физическому лицу-нерезиденту. В отношении директора АНО ДО «Культурный центр Данте Алигьери» ФИО1 возбуждено 14 дел об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одного мероприятия валютного контроля , правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе одному и том же гражданину Италии. Таким образом, раздельное рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо. У налоговой инспекции не имелось оснований квалифицировать каждый из выявленных в рамках одного мероприятия валютного контроля эпизод как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и устанавливать за каждое из
к следующему. В соответствии с частью 1 статьи 15.25 К РФ об АП осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей. Из материалов дела усматривается, что на основании поручения заместителя начальника ИФНС по была проведена документарная проверка соблюдения ООО «Березка» валютного законодательства. По результатам данного мероприятия валютного контроля должностным лицом ИФНС России по составлен протокол по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому была установлена выдача наличных денежных средств через кассу ООО «Березка» ФИО1, который является нерезидентом РФ, что является незаконной валютной операцией. Генеральным директор, ответственным за выполнение ООО «Березка» требований валютного законодательства является ФИО2 Выявленное нарушение послужило основанием для вынесения постановления о привлечении ФИО2 к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 К РФ обАП. Согласно статье 24.1 Кодекса Российской Федерации
